CAP.

1C: Nociones sobre tributacin Peruana

La tributacin en el Per
Cdigo Tributario
Impuestos del Gobierno Central
IGV
Impuesto a la Renta
Contribuciones Sociales y Previsionales
Impuestos de Gobiernos Locales

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El Sistema Tributario en el Per

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 CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin Peruana

La Tributacin en el Per
La Tributacin en el Per se rige por 4 principios fundamentales:
1. Reserva de la ley
2. Igualdad
3. Respeto de los derechos fundamentales de la persona
4. La no confiscatoriedad.

La reserva de la ley: Consiste en sealar, que slo por ley se pueden crear,
regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho
imponible, la base imponible, la tasa, etc.

El principio de igualdad: Consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a

los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.

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La Tributacin en el Per
La Tributacin en el Per se rige por 4 principios fundamentales:
1. Reserva de la ley
2. Igualdad
3. Respeto de los derechos fundamentales de la persona
4. La no confiscatoriedad.

El respeto a los derechos fundamentales: Es un lmite al ejercicio de la potestad

tributaria para que sta sea legtima.

La no confiscatoriedad: Consiste en no exceder la capacidad contributiva del

contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se
puede utilizar la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes del
contribuyente
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El Sistema Tributario en el Per
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional.

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, y comprende:

El Cdigo Tributario
Cuatro grandes grupos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados:

I. Los Tributos del Gobierno Central (*) Mediante Leyes N 28194

1. Impuesto a la Renta. y N 28424 se crearon el ITF y
2. Impuesto General a las Ventas. el ITAN.
3. Impuesto Selectivo al Consumo.
4. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
5. Rgimen nico Simplificado.
6. Derechos Arancelarios.
7. Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.
Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
8. Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*) = 0.005%
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9. Impuesto Temporal a los Activos Netos (*)= 0.4% (+S/.1millon activos netos)5
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El Sistema Tributario en el Per

II. Los Tributos para los Gobiernos regionales.

III. Los Tributos para los Gobiernos Locales:

1. Impuesto de Alcabala
2. Impuesto Predial
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
4. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
5. Impuesto a los Juegos.
6. Impuesto a las Apuestas.
7. Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario.
8. Contribucin Especial de Obras Pblicas.
9. Tasas municipales.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son::
Impuesto de Promocin Municipal (se cobra con el IGV = 2%).
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
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El Sistema Tributario en el Per

IV. Los Tributos que existen para otros fines son:

1. Contribuciones a la Seguridad Social.
2. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial ( SENATI).
4. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO).

Contribuciones y aportes que gravan a las

Planillas de remuneraciones

Adems se tiene el rgimen contributivo previsional administrado por las AFPs

(rgimen encargado de sistema privado de jubilacin TUO Ley Sistema privado de
Pensiones DS 054-97-EF) )

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El Cdigo Tributario
Concepto:
Es el conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la materia
tributaria en general.

Caractersticas:
1- Sus disposiciones son aplicables a todos los tributos, as como a las relaciones
jurdicas originadas por los tributos.

2. Desarrolla y contiene los principios e institutos jurdico tributarios; los

elementos y conceptos esenciales y comunes de las relaciones derivadas de los
tributos y las normas tributarias; las reglas bsicas sobre los procedimientos
administrativo-tributarios; as como tambin contiene la tipificacin de las
infracciones y sanciones.
BASE LEGAL: TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N 135-99-EF
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Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las
rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar
ingresos peridicos.

RENTA = UTILIDAD GENERADA POR CAPITALES POR TRABAJO AMBOS

ES DE LIQUIDACION ANUAL

Quienes est sujetos: La totalidad de las rentas gravadas que

obtengan los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las
personas jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora de la renta.
BASE LEGAL: TEXTO UNICO ORDENADO LEY IMPUESTO A LA
RENTA DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
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Impuesto a la Renta Clasificacin de las Rentas

Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco
categoras:
Primera categora: son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes muebles o inmuebles.

Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de capital, como los
intereses por prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital.

Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de
la actividad empresarial.

Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente (honorarios profesionales)

Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente (remuneraciones en planilla).

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Categora Tasa
Primera 5.00%
Impuesto a la
Renta Tasas
Segunda 6.25%
4.1% (dividendos) 2014
Tercera 30%
UIT2014 = S/.3,800
Cuarta segn tabla
Quinta

Tabla: TASA
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%

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IR de 3ra
Ao TASA (%) Impuesto a la
2014 30%
2015 28%
Renta Tasas
2016 28%
2017 27% UIT2016 = S/.3,950
2018 27%
2019 26%
IR de 4ta y 5ta
IR de 2da Tabla:
DIVIDENDOS:
Ao TASA (%) Tramo TASA (%)
2014 4.1% 0 - 5UIT 8%
2015 6.8% 5UIT - 20UIT 14%
2016 6.8%
20UIT - 35UIT 17%
2017 8.0%
2018 8.0% 35UIT - 45UIT 20%
2019 9.3% mas de 45 UIT 30%
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Liquidacin del Impuesto a la Renta

(Tercera categora)

INGRESOS (Ventas + otros ingresos) RENTA BRUTA (Ingresos gravados)

- -
Costos y Gastos Gastos deducibles

= (no son iguales)

=
UTILIDAD CONTABLE RENTA NETA

X 28 %

=
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Liquidacin del Impuesto a la Renta

(Tercera categora)

UTILIDAD CONTABLE

-
Ingresos exonerados/inafectos
Liquidando el impuesto
a partir de la utilidad
contable (conciliacin
+
Gastos no deducibles
tributaria)
=
RENTA NETA
X 28 %

=
Impuesto x pagar
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Liquidacin del Impuesto a la Renta

(Cuarta y Quinta categora)

(1) Hasta el limite de 24 UIT (S/.94,800) aplicable slo para las rentas sealadas en el inciso a) del artculo 33
de la Ley.
(2) De las rentas de cuarta y quinta categoras se podr deducir anualmente un monto fijo equivalente a 7 UIT
(S/. 27,650). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir el monto
fijo por una vez.

RB = Renta bruta = Total Ingresos UIT 2016 = S/.3 950

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Pagos a cuenta y Retenciones en el Impuesto

a la Renta
Dado que el IR es un impuesto anual, la norma establece que durante el ao se
debe efectuar pagos a cuenta retenciones:

3ra Categora: Se hace pagos a cuenta cada mes, hay dos mtodos:
Pago mnimo de 1.5% de los ingresos brutos del mes
Coeficiente x ingresos brutos del mes (coef= IR ao ant/Ing brutos ao ant.)

4ta Categora: Se hace una retencin del 8% del importe del Recibo Honorario
siempre este ltimo sea mayor a S/.1,500 por mes.

5ta Categora: Se hace retencin mensual sobre la base de alcuota

determinada sobre renta anual proyectada y el impuesto anual proyectado
pertinente.

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Impuesto General a las Ventas (IGV)

El Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava el valor agregado en
cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.

VALOR AGREGADO = Ingreso por ventas compras necesarias para generarlas

ES DE LIQUIDACION MENSUAL

La tasa general del impuesto es del 16 % a la cual se le agrega el 2%, que

corresponde al Impuesto de Promocin Municipal y que se aplica simultneamente
en todas las operaciones gravadas con el IGV.

BASE LEGAL: TEXTO UNICO ORDENADO LEY DEL IGV E ISC

DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

Internacionalmente se le conoce como IVA

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Determinacin y liquidacin - IGV

VENTAS GRAVADAS x 18% = DEBITO FISCAL IGV

Valor agregado
-

COMPRAS GRAVADAS x 18% = CREDITO FISCAL IGV

=
IGV X PAGAR

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Determinacin y liquidacin - IGV

El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta
en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de
servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno, y el valor de Aduana
ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones .

Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto
se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o
con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el monto
del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del impuesto. Este
saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo
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Contribuciones y aportes sobre planillas

PLANILLA (importes expresados en US.$.)
Mes: Junio 2011
Ejemplo:
Remuneracin Retenciones al trabajador Remuneracin Aportes del empleador
Concepto Bruta AFP (*) ONP IR 5ta categ Neta ESSALUD SENATI Total
S/. 12.84% 13% S/. 9% 0.75% Aportes
Operarios:
Operario XX 1,200.00 156.00 0.00 1,044.00 108.00 9.00 117.00
Operario YY 2,500.00 325.00 150.00 2,025.00 225.00 18.75 243.75
Salida de caja
Empleados:
Empleado AA 3,200.00 410.88 190.00 2,599.12 288.00 24.00 312.00
Empleado BB 3,000.00 385.20 180.00 2,434.80 270.00 22.50 292.50
Aporte
Empleado CC 3,500.00 449.40 210.00 2,840.60 315.00 26.25 341.25 Resumen: Tributos x prevision Remun x
Totales 13,400.00 1,245.48 481.00 730.00 10,943.52 1,206.00 100.50 1,306.50 pagar al x pagar pagar
ONP 481.00
(*) Incluye: Aporte obligatorio: 10% AFP 1,245.48
Conisin AFP: 1.75% Costo total de MO 14,706.50 IR 5ta 730.00
Seguro Invalidez y Sobrevivencia: 1.09% + Pago
Devengo mensual de planilla 10,943.52
Beneficios Sociales
=
COSTO INTEGRAL DE
LA MANO DE OBRA

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Retenciones sobre las remuneraciones
En relacin al Sistema de Pensiones Jubilacin para la retencin se tiene dos
opciones:

ONP (Sistema pblico de pensiones) para:

Trabajadores dependientes - 5ta categ = 13% de la remuneracin
Trabajadores independientes - 4ta categora (*) = 5% del importe del recibo (ir creciendo
gradualmente ---> 2015: 7.5%, 2016: 10%, 2017= 13%

AFP (Sistema privado de pensiones) para:

Trabajadores dependientes - 5ta categ = 10%+2.8%(comisin+seguro) de la remuneracin
Trabajadores independientes - 4ta categora (*) = 2.5% del importe del recibo (ir creciendo
gradualmente - -> 2015: 5%, 2016: 7.5%, 2017: 10%
ms: comisin (0.35% sobre recibo) y seguro (1.23% del recibo) ------ > AFP Habitat

(*) = Segn Ley 29903 y reglamento vigente a partir del 01 Agosto 2014 y aplicable para personas
menores de 40 aos (nacidas despus del 01 Ago 1973) -- Recientemente ha sido derogado.

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