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EMPLOITIC-webinar

La rmunration: aspects
juridiques et pratiques

Par Abdelhak ZAIM


PLAN
1. Dfinition lgale
2. Forme de rmunration
3. Le salaire cotisable
4. Le salaire imposable
5. Les retenues lgales
6. Les retenues contractuelles
7. Les retenues conventionnelles
8. Les principes gnraux de la paie
9. Le bulletin de paie
10. Le solde de tout compte
11. Le rgime indemnitaire
12. Les indemnit ou prime obligatoires ou quasi obligatoire
Dfinition lgale de la rmunration

Article 80 - En contrepartie du travail fourni, le travailleur a droit


une rmunration au titre de laquelle il peroit un salaire ou un
revenu proportionnel aux rsultats du travail.

Cest donc lobjet du contrat du travail pour le salari


Il faut que le travail soit fournit
Rmunration=Salaire=dfinition de larticle 80
Il ya le salaire au temps (cest le cas le plus usuel)
Il ya le revenu proportionnel au rsultat (travail la tache ou
la pices par exemple)
Dfinitions du salaire
Le salaire est dfinit par 3 sources lgales:
1. La loi 90-11 relative aux relations de travail,
2. Les lois de la scurit sociale dcret excutif 96-208
3. La loi fiscale Art 67-68 du code des impts

4. Mais on a aussi une dfinition judiciaire du salaire


savoir le net payer contractuel ou rclam
5. La dfinition bancaire pour loctroi dun crdit
6. La dfinition Etatique pour loctroi dun avantage
logement par exemple
Dfinition de la loi 90-11
LE SALAIRE AU TEMPS
Article 81 - Par salaire, au sens de la prsente loi, il
faut entendre
- le salaire de base tel quil rsulte de la classification
professionnelle de lorganisme employeur,
- les indemnits verses en raison de lanciennet du
travailleur, des heures supplmentaires effectues ou en
raison de conditions particulires de travail et,
notamment, de travail post, de nuisance et dastreinte, y
compris le travail de nuit et lindemnit de zone,
- les primes lies la productivit et aux rsultats du
travail.
Dfinition de la loi 90-11
LE SALAIRE PROPORTIONNEL AU RESULTATS

Article 82 - Par revenu proportionnel aux


rsultats du travail, il faut entendre la
rmunration au rendement et notamment la
tche, la pice, au cachet et au chiffre daffaires.

Conformment cette dfinition le montant du


salaire national minimum garanti, ne trouverait
pas dapplication, la rmunration peut tre donc
infrieur 18 000 dinars.
Remarques sur la dfinition lgale de la
rmunration
Cest une dfinition inclusive: qui indique ce qui est le
salaire et non pas ce qui nest pas salaire
Elle nonce la composante du salaire
Elle dfinit le salaire brut et non pas net, le salaire
ngale pas net payer.
Enfin le dbat reste ouvert quant la signification de
cet texte es un nonc qui dtermine la composante
obligatoire du salaire ou es un nonc titre indicatif
le salaire selon les lois de la scurit
sociale soit le revenu cotisable 1/5
Cest le dcret 96-208 qui dfinit les lments de
revenu* exclut* de lassiette de cotisation de la scurit
sociale, ce sont:
1. prestations caractre familial
2. indemnits reprsentatives de frais
3. primes et indemnits caractre exceptionnel
4. indemnits lies des conditions particulires de
rsidence et d'isolement
le revenu cotisable 2/5
a) par prestations caractre familial, on entend les
prestations servies en raison de la situation familiale*
et les primes verses l'occasion d'un vnement
caractre familial*, notamment :
les prestations familiales et la prime de scolarit
verses au titre de la lgislation de scurit sociale.
l'indemnit pour salaire unique.
les primes de naissance, de mariage et toutes les autres
primes verses l'occasion d'un vnement familial*.
le revenu cotisable 3/5
b) Par indemnits reprsentatives de frais, on entend
notamment les primes et indemnits:
1. de panier,
2. de vhicule,
3. certains frais d'outillage ou vestimentaires lorsqu'ils sont
exigs pour l'accomplissement du travail,
4. les frais de dplacement,
5. de transport,
6. les frais de mission,
7. Les prestations en nature verses en application des lois
n83-11, 83-12 et 83-13 du 2 juillet 1983, susvises.
le revenu cotisable 4/5
c) Par primes et indemnits caractre exceptionnel,
on entend notamment,
les sommes rparant un prjudice, telle l'indemnit de
licenciement*.
les primes, indemnits ou gratifications caractre
exceptionnel*, telle l'indemnit de dpart la retraite.
le revenu cotisable 5/5
d) Par indemnits lies des conditions particulires de
rsidence et d'isolement, on entend notamment les primes
verses des travailleurs soumis deux, au moins, des
contraintes suivantes :
1- logement en cabine mobile, tente, campement itinrant ou
base de vie,
2- systme de travail par relves ncessitant un cycle continu de
plusieurs semaines de travail effectif, suivies d'une priode de
repos pendant laquelle l'indemnit n'est pas servie au
travailleur.
3- lieu de travail loign de tout centre urbain et difficile d'accs.
Consquence de la dfinition CNAS 1/2

Cette dfinition induit beaucoup de gestionnaire


faire des interprtations et extrapolation fort
prjudiciable en cas de contrle CNAS.

Dfinition du caractre familiale: la dfinition est


donne titre non exhaustif nanmoins le champs
dapplication reste limit 7 indemnits (mariage,
naissance, dcs circoncision, allocation familiale,
salaire unique, scolarit)
Consquence de la dfinition CNAS
1/2
Dfinition des frais engags: pour la CNAS ils ne doivent pas tre
la composante majoritaire de la rmunration et correspondre une
ralit de remboursement
Dfinition de lexceptionnel: ce qui se produit une seul fois durant
la relation, un bonus ou une prime dencouragement ne peuvent tre
considres comme exceptionnelles
Dfinition de lindemnit de zone non cotisable: si elle moins
de deux critres des 3 retenues, elle reste soumise cotisation
sociales
Dfinition du rapport entre le cotisable et le non cotisable: la
rgle informelle du 60/40, la rgle que les indemnits ou prime non
cotisable pris sparment ne doivent pas tre suprieurs au salaire
de base
Le salaire vue par la loi fiscale
Art. 66 Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions
et rentes viagres concourent la formation du revenu global servant de
base limpt sur le revenu global.
Cest--dire que tout est imposable sauf ce qui est exclu par la loi fiscal
Art. 67. Sont considres comme des salaires pour ltablissement de
limpt:
1
2 les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes,
exerant domicile titre individuel, pour le compte de tiers,
3 les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss
aux dirigeants de socits,
4 les primes de rendement, gratifications ou autres, dune priodicit autre
que mensuelle, habituellement servies par les employeurs :
Le salaire vue par la loi fiscale
Art. 68. Sont affranchis de limpt :
a) ;
d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants ou sourds-muets
dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000
DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime
gnral sont infrieures ce montant ;
e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;
f) les indemnits de zone gographique ;
g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que
notamment : salaire unique, allocations familiales, allocation maternit ;
h)..
m) lindemnit de licenciement.
LES RETENUES SUR SALAIRE
Les retenues lgales au titre de la scurit sociale et de
limpt
Les retenues contractuelle au titre de lexcution ou
la non-excution du contrat de travail ou celles prvues
par
Les retenues conventionnelles demandes ou
consenties par le salari.
Les retenues lgales sur le salaire
les retenues de la scurit sociale
Retenue de la scurit sociale du rgime gnral:
9% CNAS rpartit comme suit:
1. 1.5% au tire de lassurance maladie
2. 6.75% pour la retraite
3. 0.5% au titre de lassurance chmage
4. 0.25% pour la retraite anticip

0.375% chmage intemprie


Les retenues lgales sur le salaire
les retenues Fiscales
La retenue de limpt sur le revenu IRG:
Barme IRG avec prise en charge des abattements:
Abattement IRG: 40% sur limpt du avec un minimum de 1000 dzd
par mois et un maximum de 1500 dzd mois
Abattement spcifique pour les handicaps (de 10 80% sur limpt
avec un maximum de 1000 dzd mois)
Abattement sud: 50% forfaitaire.
Abattement contrat de formation ou dexpertise de 20%
supplmentaire
Taux forfaitaire de 10%
Les retenues lgales sur le salaire
les retenues Fiscales
Tranche de revenu Taux dimpt
mensuel
Nexcdant pas 10.000 DA 0%

De 10 001 30 000 dz 20%

De 30 001 120 000 dz 30%

Plus de 120.0010 dzd 35%


Les retenues lgales sur le salaire
les retenues Fiscales
Le taux forfaitaire de 10%, il sapplique tous les
versement non mensuels ainsi qua rappel y affrent

Art 67 du code des impts: .


les primes de rendement, gratifications ou autres, dune
priodicit autre que mensuelle, habituellement
servies par les employeurs

concernant lindemnit de cong annuel les


services des impts se contredisent chaque fois
avec des positions diffrentes dune anne une
autre
Les retenues contractuelles
Cest les retenues au titre de non excution du contrat
de travail cest dire les absences non rmunres
Les retenues au titre des avances sur salaire
Les retenues au titre de remboursement de trop peru
Les retenues conventionnelles
Les retenues conventionnelles demandes ou
consenties par le salari.
Cest les retenue au titre de prt consentie par
lemployeur
Retenue au titre de mutuelles sociales
Retenues au titre dassurance des personnes
PRINCIPE GENERAUX 1/2
Principe de rmunration en contre partie dun travail Art
80
Principe que les remboursement de frais non sont pas du
salaire
Principe de non discrimination : travail de valeur gale
rmunration gale, cest la disposition prvue par larticle
84
Principe dvaluation et paiement du salaire en terme
exclusivement montaires, Art 85
Principe de transcription des lments du salaire sur un
bulletin de paie Art 86
PRINCIPE GENERAUX 2/2
Principe dun salaire nationale minimum garantie
SNMG Art 87
Principe de versement terme chu Art 88
Principe de privilge du salaire sur toute autres
crances Art 89
Principe de garantie du salaire contre les saisie-arrt
Art 90 et 776 du code de procdures civils
Principe de garantie de la masse des salaires contre les
saisies opres par les cranciers de lemployeur, Art 90
Le Salaire National Minimum Garantie
SNMG dcret 15-59
Le salaire national minimum garanti (SNMG) comprend le
salaire de base, les indemnits et primes de toute nature
lexclusion de celles se rapportant :
aux remboursements de frais engags par le travailleur
lexprience professionnelle ou toute indemnit
rmunrant lanciennet ;
lorganisation du travail concernant le travail post, le
service permanent et les heures supplmentaires ;
aux conditions disolement ;
au rendement, lintressement ou la participation aux
rsultats ayant un caractre individuel ou collectif.
Le Bulletin de paie
La loi 90-11 prvue la transcription des lments de
salaire sur le bulletins de paie
La loi fiscale a prvue les modalits de transcription :
nom prnom, situation familiale, mois, brut vers,
retenue de la scurit sociale, base dimposition fiscale,
retenue fiscale et enfin le net payer
Mme si la loi ne le prvoit pas, lusage fait que
lemployeur met son cachet sur les bulletins de paie
Les charges patronales
Les charges CNAS: 26%
Les charges CACOBATPH: 12.21%+0.375%
Les charges OPREBATP: 0.13%
Les charges uvres sociales: 3% de la masse des
salaires brute-1% du soumis cnas*
Les charges fiscales: 1% formation+1% apprentissage
La contribution handicap ( 3 taux)*
La masse salariale
La masse salariale = Brut vers+charges patronales
Les frais du personnel= notion comptable plus large
qui inclut en sus les frais de formation, dinstallation,
de recrutement, frais de missionetc
Ses deux notions peuvent avoir des dfinitions
internes chaque entreprise
La masse salariale pour le calcul de la taxe de
formation et dapprentissage est le salaire imposable
Le Solde de Tout Compte STC
Le STC nest pas une paie
Le STC est un solde comptable une date donne
Le STC peut tre positif, ngatif ou gale zro.
Prescription du salaire
Conformment aux rgles du code civil les sommes
priodiques tels que les salaires se prescrivent par
5 annes rvolues si elle ne sont pas revendiques
Le rgime indemnitaire
Par dfinition cest tout les versements contractuel,
conventionnels ou lgaux consenties par lemployeur
en sus du salaire de base.
Le salaire de base reste dans limaginaire collectif la
composante essentielle de la rmunration
Lindemnit compense une sujtion particulire
La prime rcompense un rsultat atteint
La classification des indemnits et primes
1/2
1. Les indemnits lies lexposition des nuisances:
danger, salissure, insalubrit, travail de nuit, travail post.
2. Les indemnits qui compensent une situation
professionnelle nouvelle: lindemnit dintrim,
dtachement, expatriation, responsabilit, de taches
spciale,
3. Les indemnits vers loccasion dvnements
familials: mariage, naissance, dcs, circoncision, scolarit,
hadj, ramadhan, aid.
4. Les indemnits pour frais engag ou engager: repas,
transport, vhicule, tlphone, dplacement.
La classification des indemnits et primes
2/2
1. Les indemnits qui compensent un supplment
de travail: heures supplmentaire, disponibilit,
IFSP, formation, dencadrement.
2. Primes qui rmunrent un rsultat atteint:
bonus, encouragement, intressement, rendement,
participation.
3. Indemnit qui compensent un loignement ou
changement daffectation: zone (IFRI),
dplacement, mission, installation, dmnagement
4. Les primes dexprience ou danciennet
Les indemnits ou primes obligatoires
Les dispositions claires de la loi:
1. Lindemnisation des heures supplmentaire
2. Lindemnit pour travail post (mais sans taux)
3. Lindemnit de cong annuel
4. Lindemnit de licenciement conomique
5. Lindemnit de pravis en cas de faute non grave
6. La prime de scolarit
Les indemnits quasi-obligatoires
Cest les indemnits quivoques et dont la pratique a
consacr comme quasi-obligatoire
1. Les indemnits dexpriences professionnelles
2. Le panier et le transport
3. Les nuisances
4. Le travail de nuit
5. La zone gographique
6. Le dplacement (missions)
7. Lintressement-participation au rsultat
Fin de la prsentation
abdelhak.zaim@gmail.com