INFRACCIONES FORMALES Y MATERIALES

PROCEDIMIENTO SUMARIAL -
INFRACCIONES FORMALES
INFRACCIONES FORMALES

Transgresin a deberes formales relacionados con la determinacin

CONCEPTO
de la obligacin tributaria

S Graduable entre dos topes y fija por omisin de presentacin de DDJJ

MULTA
en trmino u omisin de datos liquidacin administrativa
A
N
C
EXIMICION Facultad del Fisco cuando la infraccin no revista gravedad
I
O
N ATENUANTES O AGRAVANTES
INFRACCIONES FORMALES
CONCEPTO

OMISIN DE PRESENTACIN DE DD.JJ DETERMINATIVAS

ART. 38
FALTA DE APORTE DE DOCUMENTACIN REQUERIDA

AGREGADO A OMISIN DE PRESENTACIN DD.JJ INFORMATIVAS

CONT. DEL
ART. 38 OMISIN DE PRESENTACIN DD.JJ - DETALLE DE TRANSACCIONES

VIOLACIN AL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

ART. 39 INFRACCIONES A LAS NORMAS SOBRE DOMICILIO FISCAL

RESISTENCIA A LA FISCALIZACIN

INCUMPLIMIENTO A LOS REQUERIMIENTOS DE PRESENTAR LAS DD.JJ

AGREGADO A
CONT. DEL
ART. 39
REGMENES DE INFORMACIN PROPIA
INFRACCIONES FORMALES

CONCEPTO

OMISIN DE REGISTRACIN

FALTA DE RESPALDO DOCUMENTAL EN EL TRANSPORTE DE

MERCADERIAS

FALTA DE INSCRIPCIN ANTE LA AFIP

ART. 40

OMISIN DE CONSERVAR FACTURAS O COMPROBANTES EQUIVALENTES

NO UTILIZACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICIN Y CONTROL DE LA

PRODUCCIN

AGREGADO A
OCUPAR TRABAJADORES EN RELACIN DE DEPENDENCIA, NO
CONT. DEL
REGISTRARLOS Y DECLARARLOS
ART. 40

ART. 44 QUEBRANTAR UNA CLAUSURA

PROCEDIMIENTO SUMARIAL -
INFRACCIONES MATERIALES
INFRACCIONES MATERIALES

Ilcito material. Transgresin culposa o dolosa mediante omisin de

CONCEPTO
ingreso de gravmenes

MULTA
S
A Error excusable de hecho
N EXIMICION
C Impuestos actualizados inferiores a $1.000 pagados voluntariamente o
dentro de 15 d.h. de intimacin
I
O
ATENUANTES Actitud asumida ante el fisco; conducta en el pasado; incidencia en
N O comunicaciones; gravedad hechos; falsedad inventarios; renuncia al
AGRAVANTES trmino corrido prescripcin en curso; otras.

Casos de falta de presentacin DDJJ

INFRACCIONES MATERIALES
CONCEPTO

FALTA DE PRESENTACION DD.JJ. O PRESENTACION INEXACTA

ART. 45

OMISION DE RETENER

ART. 46 DDJJ ENGAOSAS U OCULTACION MALICIOSA

AGREGADO A
CONT. DEL EXTERIORIZACIN DE QUEBRANTOS IMPOSITIVOS
ART. 46

ART. 48 FALTA DE INGRESO DEL TRIBUTO RETENIDO O PERCIBIDO

PROCEDIMIENTO APLICACION DE MULTAS
RESOLUCION DEL JUEZ ADMINISTRATIVO

SE APLICA SE DEJA SIN

SANCION EFECTO

NO RECURSO DE APELACION ERROR CANCELACION

PAGO
PAGO RECONSIDERACION T.F.N. EXCUSABLE MORATORIA

INTIMACION
EJECUCION
INFRACCIONES MATERIALES
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de
Art. 47 producir declaraciones engaosas o de incurrir en ocultaciones
maliciosas cuando:
P
R GRAVE CONTRADICCIN ENTRE LOS LIBROS, REGISTRACIONES Y DOCUMENTOS
E CON LAS DDJJ

S
DATOS INEXACTOS QUE PONGAN UNA GRAVE INCIDENCIA SOBRE LA
U DETERMINACIN DE LA MATERIA IMPONIBLE
N
C MANIFIESTA DISCONFORMIDAD CON LAS NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS
I
O NO LLEVARSE O EXHIBIRSE LIBROS DE CONTABILIDAD, REGISTRACIONES Y
DOCUMENTOS SUFICIENTES, SIN JUSTIFICACIN
N
E
FORMAS O ESTRUCTURAS JURDICAS INADECUADAS O IMPROPIAS DE LAS
S PRCTICAS DE COMERCIO
REDUCCION DE SANCIONES
CONCEPTO SANCION

PRESENTACIN DE DD.JJ RECTIFICATIVAS

1/3 DEL MNIMO LEGAL
ANTES DE LA DET. DE OFICIO

PRETENSIN FISCAL ACEPTADA UNA VEZ

2/3 DEL MNIMO LEGAL
INICIADA LA DET. DE OFICIO

art. 49 50% O 200% DEL

DETERMINACIN DE OFICIO CONSENTIDA POR
IMPUESTO NO INGRESADO,
INTERESADO
RETENIDO O PERCIBIDO

EL SALDO TOTAL DE LOS GRAVMENES

ADEUDADOS INGRESADOS VOLUNTARIAMENTE
SIN SANCIN
O ANTES DEL INICIO DE LA DET. DE OFICIO; Y
QUE NO SUPERE LA SUMA DE U$S 300 APROX.
VIAS RECURSIVAS

DETERMINACION DE
RESOLUCION DE QUEBRANTOS
TRIBUTOS Y
SANCION IMPOSITIVOS
ACCESORIOS

RECURSOS

DE RECONSIDERACION
DE APELACION ANTE T.F.N.
ANTE AFIP-DGI

MONTOS SUPERIORES A
LOS ESTABLECIDOS EN ART.
159
RESOLUCION RECURSO
ACTO RESOLUTIVO

FAVORABLE SUJETO DESFAVORABLE

PASIVO

DETERMINACION
IMPOSICION
IMPUESTOS Y
SANCIONES
ACCESORIOS

PAGO A
REQUERIMIENTO DEMANDA
CONTENCIOSA
ANTE JUEZ
NACIONAL
DEMANDA DE
REPETICION