CONTROL INTERNO

MARCO LEGA
Constitucin Poltica de la Repblica de Chile.-

57.782.000

Orgnica Constitucional de Municipalidades.-

57.782.000
Ley 18.695

Orgnica Constitucional de Bases Generales

de la Administracin del Estado.-
Ley 18.575

Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen

los actos de los rganos de la Administracin del
Estado.-
Ley 19.880
Bases sobre Contratos Administrativos de Suministro
y Prestacin de Servicios.-
Ley 19.886
57.782.000

Sobre acceso a la informacin publica.-

57.782.000
Ley 20.285

Ley Orgnica de la Administracin Financiera

del Estado.-
DL 1.263

Ley de Rentas Municipales.-

DL 3.063
Estatuto Administrativo para
Funcionarios Municipales.
Ley 18.883

Establece Estatuto de Atencin Primaria

de Salud Municipal.
Ley 19.378

Estatuto de los Profesionales de la Educacin

Ley 19.070
 CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DE LAS
MUNICIPALIDADES:
Concepto Legal de Municipalidades art. 118 de la Constitucin
Poltica y el art. 1 de la ley 18.695.las municipalidades son
corporaciones autnomas de derecho pblico, con
personalidad jurdica y patrimonio propio, cuya finalidad es
satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar su
participacin en el progreso econmico, social y cultural de la
comuna
 CARACTERSTICAS:

1.- CORPORACIN DE DERECHO PBLICO:

Es una institucin integrada y dirigida por personas para el

cumplimiento de una finalidad (satisfaccion de las necesidades
de la comuna)
Corporacin porque estn constituidas por ms de 1 rgano
para el ejercicio de sus funciones y atribuciones. El Alcalde y el
Concejo. Esta corporacin de derecho pblico est
expresamente reconocida en el art. 547 del Cdigo Civil.
 Derecho Pblico: Significa que su creacin, funciones y
organizacin tiene su origen en la Constitucin y en su Ley
Orgnica, normativa a la cual deben someterse en su actuar. Y
no estn sometidas a las normas de derecho privado, salvi
que la la propia ley extienda su aplicacin a determinadas
materias.
 Personalidad Jurdica y Patrimonio Propio:
La personalidad juridica le confiere la atribucin de poder
actuar autonomamente con independencia de otros rganos
de la administracion del Estado.
Es titular de derechos y obligaciones, bienes y deudas
distintos al fisco. La representacin judicial y extrajudicial de
la corporacin radica en el alcalde art. 63 letra a) de la ley
18.695.
 2.- Administracin: es una funcin encargada de procurar,
conservar y perfeccionar el organismo social, mediante el cual
el Estado realiza su fin, no comparte con los poderes pblicos
el ejercicio de la soberana a diferencia de los rganos
propiamente de gobierno.
 3.- Organismo integrante de la Administracin del Estado:
Art. 1 de la ley 18.575
 4.Organismo Autnomo: Significa que los municipios no se
encuentran sometidos a un vnculo jerrquico o de
dependencia del Presidente de la Repblica ni de otros
Ministerios y en general cumplen su funciones y atribuciones
sin supeditarse a otros organismos del Estado.
 5.-Finalidad satisfacer las necesidades de la comunidad local
y Asesgurar su progreso econmico, social y cultural de la
respectiva comuna. (con participacion ciudadana)
 ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO
El Sistema de Administracin Financiera del Estado es el conjunto
de procesos administrativos que permiten la obtencin de recursos
y su aplicacin al logro de los objetivos del Estado (art 1 DL N
1.263).

NOTA: Todo sistema involucra la interaccin de procesos en forma

organizada, coherente en funcin de objetivos predeterminados.
Dichos procesos y sus interacciones, se regulan por principios,
normas y procedimientos, y tratndose del mbito pblico como
en este caso, se agregan los rganos o entidades responsables
de su funcionamiento.
 Procesos del Sistema de Administracin
Financiera del Estado.

PROCESOS
PROCESOS SAFE:
SAFE:

PRESUPUESTO

CONTROL ADMINISTRACION
FINANCIERO DE FONDOS

CONTABILIDAD ADMINISTRACION
GUBERNAMENTAL DE DEUDA
 COMO COMPRA EL ESTADO

Antes Ahora
Ley Orgnica de la Ley de Bases sobre Contratos
Direccin de Administrativos de Suministro y
Aprovisionamiento del Prestacin de Servicios (Ley de
Estado (DFL 353, de Compras Pblicas) N 19.886, de
1960): 2003):
Objeto: Bienes Objeto: Bienes y Servicios
Adquisiciones Cotizar
Almacenamiento Licitar
Distribucin Contratar
Cualquier tipo de fondos Adjudicar
Solicitar despacho
Solamente medios digitales
 Generalidades del Sistema
Presupuestario Municipal
Presupuesto

Es un instrumento de estimacin financiera de los ingresos y gastos de un

municipio para un ao, compatibilizando los recursos disponibles con el
logro de metas y objetivos previamente establecidos.
 Marco Regulatorio
Decreto ley N1.263, Orgnico de Administracin Financiera del
Estado, adems de las normas propias establecidas en la ley N
18.695, Orgnica de Municipalidades.
Vigencia
Entre el 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao, por lo que
las disponibilidades financieras reales al cierre del ejercicio
(saldo de caja) y los ingresos que se perciban con posterioridad
al 31 de diciembre, se incorporan al presupuesto del ao
siguiente. En este sentido, tampoco es posible imputar gastos a
presupuestos fenecidos (Aplica criterio contenido en dictamen
N18.293 de 2013).
 Etapas

Formulacin

Control
Evaluacin Discusin

Control Aprobacin

Ejecucin
 Corresponde al ordenamiento de las transacciones presupuestarias de acuerdo
con su origen, en lo referente a los ingresos, y a los motivos a que se destinen los
recursos, en lo que respecta a los gastos. Contiene las siguientes divisiones:
CONCEPTOS

Agrupacin de operaciones presupuestarias de caractersticas o naturaleza

SUBTITULO homognea, que comprende un conjunto de tem
(Ej.: 05 transferencias, 21 gastos en personal).

Representa un motivo significativo de ingreso o gasto

ITEM
(Ej.: 05 03 de otras entidades pblicas, 21 01 personal de planta).

Corresponde a un motivo especifico de ingreso o gasto

ASIGNACIN
(Ej.: 05 03 002 de la SUBDERE, 21 01 001 sueldos y sobresueldos).

Subdivisin de la asignacin en conceptos de naturaleza ms particularizada

SUBASIGNACI
(Ej.: 05 03 002 001 fortalecimiento de la gestin municipal, 21 01 001 003
N
asignacin profesional).
 Clasificacin de los Gastos de la Gestin
Municipal por reas de Gestin
Los gastos del presupuesto municipal para efectos de formulacin,
ejecucin e informacin, deben ser siempre desagregados por las
siguientes reas de Gestin.

Servicios a la Actividades
Gestin Interna
Comunidad Municipales

Programas Programas Programas

Sociales Recreacionales: Culturales:
 Lmites

40% Gastos personal de contrata sobre personal de planta.

10% Honorarios sobre el gasto en personal de planta.

42% Gasto en personal sobre los ingresos propios.

7% Presupuesto municipal para otorgar subvenciones y aportes para

fines especficos a personas jurdicas de carcter pblico o privado.
 DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO CON PROGRAMAS Y SUB PROGRAMAS:

DE AREAS DE GESTIN
1.- DE GESTION
3.- SERVICIOS A LA COMUNIDAD
2.- ACTIVIDADES MUNICIPALES
5.- PROGRAMAS SOCIALES
4.- PROGRAMAS RECREACIONALES
6.- PROGRAMAS CULTURALES

23
 CUADRO CONSOLIDADO DE AREAS MUNICIPALES - GASTOS
CODIGO AREAS DE PRESUPUESTO MUNICIPAL
Sub tem Asig Sub. DENOMINACION Gestin Servicios Actividades Programas Programas Programas Total
Tit. Asig. Municipal Comunidad Municipal Sociales Deportivos Culturales
(01) (02) (3) (4) (5) (6)

21 GASTOS EN
PERSONAL
01 Personal de planta 400.000 400.000
02 Personal contrata 50.000 50.000
03 Otras 20.000 20.000
remuneraciones
04 Otros gastos en 4.500 1.050 5.000 5.000 15.550
personal
004 Prestaciones de
servicios
comunitarios
22 BIENES Y SER. DE
CONSUMO
01 Alimentos y 200 1.000 450 1.000 1.700 4.350
bebidas
02 Textiles, vestuario 12.000 1.000 2.250 1.500 1.700 18.450
Y calzado
03 Combustibles y 8.000 8.000
lubricantes
04 Material de uso o 25.000 4.500 1.800 5.000 3.500 39.800
consumo

24
 FISCALIZACION CGR SECTOR MUNICIPAL
LEY N 18.695
Artculo 51: Las municipalidades sern fiscalizadas por la Contralora General
de la Repblica, de acuerdo con su ley orgnica constitucional, sin perjuicio
de las facultades generales de fiscalizacin interna que correspondan al
alcalde, al concejo y a las unidades municipales dentro del mbito de su
competencia.

Artculo 52: En el ejercicio de sus funciones de control de la legalidad, la

Contralora General de la Repblica podr emitir dictmenes jurdicos sobre
todas las materias sujetas a su control.

Artculo 53: No existe toma de razn, pero debe cumplirse el trmite de

registro ante CGR respecto de actos municipales relativos a personal
(Instrucciones: Oficio N 15.700 de 2012).
Artculo 54: La Contralora General de la Repblica podr constituir en
cuentadante y hacer efectiva la responsabilidad consiguiente, a cualquier
funcionario municipal que haya causado un detrimento al patrimonio
municipal.

Artculo 55: Los informes que emita la CGR sern puestos en conocimiento
del respectivo concejo.
 OBJETIVOS FISCALIZACION CGR:

Velar por la juridicidad de los actos municipales.

Fiscalizar el ingreso e inversin de los fondos
municipales.
Examinar y juzgar las cuentas que deban rendir
quienes tengan a cargo recursos o bienes
municipales.
Vigilar cumplimiento de las normas del Estatuto
Administrativo.
Instruir sumarios e investigaciones sumarias.
Atender denuncias y reclamos de funcionarios y
particulares, mediante visitas inspectivas.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-INGRESOS PROPIOS

Inexistencia o falta de actualizacin de rol de patentes comerciales.

Falta de antecedentes para el otorgamiento de patentes.
No aplicacin de multas por falta de declaracin de capital propio, pagos con
retraso y clausuras por no pago.
Errores de clculo patentes, permisos circ. y derechos.
Inexistencia de registro de derechos de aseo.
Inexistencia de registro de deudores morosos.
Catastro contribuyentes no coincide con base SII.
Escasa recuperacin de crditos y falta acciones de cobro.
Falta de documentacin de respaldo emisin p. circ.
Fondos de terceros p. circ. no remitidos a otros municipios.
Incumplimiento de requisitos para el otorgamiento p. circ. (RMVM).
Permisos de circ. no concuerdan con cdigo de tasacin del SII.
Falta cobro propaganda y ausencia de catastro.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:
-TRANSFERENCIAS

Transferencias de Servicios de Salud y del Ministerio de Educacin difieren de lo contabilizado

en el municipio/corporacin.
Recursos de los Ministerios ingresados con desfase a la cuenta corriente de los
municipios/corporacin.
Ingresos informados por el departamento de administracin y finanzas difieren de lo
informado por los departamentos/corporacin.
Ingresos de los departamentos depositados en la cuenta corriente bancaria municipal.
Traspasos entre fondos de educacin y salud.
Aplicacin de fondos a fines distintos.
Ausencia y retraso de rendiciones.
Metas parcialmente cumplidas.
Saldos insuficientes y no restituidos.
Incumplimiento de los contratos de transferencia en cuanto creacin de cuentas contables
separadas y manejo en cuenta corriente independiente.
Recursos recibidos no contabilizados.
Omisin de comprobantes de egreso y respaldo documental.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-ABASTECIMIENTO

Incumplimiento de la Ley de Compras:

Contratacin directa, sin resolucin fundada o sin que se acredite la causal
invocada.
Contratos con renovacin automtica o indefinida.
Compras fragmentadas.
Compras directas no publicadas en el portal.
Retrasos en los pagos a proveedores.
Compras por unidades no autorizadas.
Falta plan anual de compras o su publicacin.
Ausencia de garantas.
Otros:
Desembolsos insuficientemente acreditados.
Inventario de bienes desactualizado y carencia de control de existencias.
Adquisiciones de bienes muebles no registrados contablemente.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-CONCESIONES

Incumplimiento de normas sobre licitacin (art.8, ley N 18.695)

Falta de garanta o ellas no cubren el periodo correspondiente.
Falta de inspeccin tcnica suficiente.
Falta de aplicacin de multas.
Renovaciones permanentes.
Errores en rgimen legal: Solo concesiones de servicios se rigen por Ley de
Compras y solo parcialmente; las de bienes se sujetan nicamente a ley
N18.695.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

- ENTREGA DE BENEFICIOS

Ausencia de evaluacin socioeconmica para asistencia social.

Ausencia o insuficiencia de documentacin de respaldo.
Programas sociales con inconsistencias o creados solo como centro de costos
en los presupuestos.
Beneficios sociales entregados al margen de la regulacin municipal.
En materia de subvenciones, entrega de fondos antes de la aprobacin
formal.
Ausencia de rendiciones.
Otorgamiento de nuevos fondos sin rendicin de los anteriores.
Rendicin de gastos anteriores al otorgamiento.
Entrega de aportes a entidades no inscritas en registro de ley N 19.862.
Subvenciones no declaradas en registro ley N 19.862.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-FINANZAS

Dficit presupuestario, incluir en ingresos cuentas por cobrar de dudosa

recuperacin y falta de castigo de crditos incobrables.
Atraso en las conciliaciones bancarias.
Depsitos no identificados.
Ingresos contabilizados con desfase.
Deficiencias en los registros contables.
Ingresos y gastos mal imputados.
Ingresos y gastos sin documentacin de respaldo.
Subvenciones no concuerdan con acuerdo del concejo o exceden porcentaje
mximo.
Falta y/o atraso en rendicin de fondos fijos.
Incumplimiento instrucciones CGR sobre envo de informes contables y
presupuestarios.
Funcionarios con manejo de fondos o bienes sin fianza.
Cuentas corrientes y/o giradores no autorizados por CGR.
Otorgamiento de fondos fijos a rendir por sobre 15 UTM.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-RECURSOS HUMANOS

Horas extraordinarias no autorizadas o no acreditadas.

Errores en pago de viticos.
Errores en clculo de remuneraciones personal ley 18.883.
Errores en clculo de remuneraciones personal docente y paradocente.
Errores en clculo remuneraciones personal salud primaria.
Errores en clculo de remuneraciones mdicos psicotcnicos ley 15.076.
Deficiencias en control horario.
Honorarios por labores habituales o distintas a las indicadas en contrato.
Honorarios por servicios no acreditados.
Abuso de honorarios con cargo a programas sociales.
Falta de trmite de registro ante CGR.
Falta de recuperacin de subsidios de salud.
 FISCALIZACION MUNICIPAL

PRINCIPALES OBSERVACIONES:

-TECNOLOGAS DE INFORMACION

A cargo de personal a honorarios y dotacin insuficiente.

Funcin ubicada a bajo nivel organizacional.
Fallas en confidencialidad e integralidad informacin.
Falta de capacitacin.
Falta de planes de contingencia.
Programas sin licencia.
Deficiencias seguridad fsica e inventario.
Falta definicin privilegios y perfiles, normativa sobre correo e internet.
 Sanciones
Transparencia
 12.1. POR DENEGACIN INFUNDADA DE INFORMACIN

Art. 45 Ley de Transparencia.

El CPLT ha sealado que constituyen denegaciones infundadas

de informacin:

-El no responder una solicitud de acceso a informacin sumado al

no evacuar los descargos una vez notificado el amparo por parte
del CPLT. (Ej.: Caso C1373-11)

- La destruccin de la informacin una vez que sta es solicitada.

(Ej.: caso C756-10)
Institucin Caso Infraccin sancin

Denegacin Infundada de
la informacin solicitada y
No entrega oportuna de la
informacin en la forma
Municipalidad de Decretada por resolucin 20% remuneracin del
Cartagena Amparo C1436-11 firme Alcalde

www.consejotransparencia.cl
 12.2. INCUMPLIMIENTO DE LAS DECISIONES DEL CPLT

Art. 46 Ley de Transparencia.

Institucin Caso Infraccin sancin

No entrega oportuna de la
informacin en la forma
Municipalidad de Chile Chico Amparo C1194-11 decretada por resolucin firme 35% Remuneracin Alcalde

No entrega oportuna de la
Municipalidad de informacin en la forma
Independencia Amparo C139-11 decretada por resolucin firme 20% Remuneracin del Alcalde

www.consejotransparencia.cl
 12.3. POR INCUMPLIMIENTO INJUSTIFICADO DE LAS NORMAS
DE TA

Art. 47 Ley de Transparencia.

Institucin Caso Infraccin sancin

Incumplimiento injustificado 30% Remuneracin Alcalde y

Municipalidad de las Cabras Fiscalizacin TA de las normas de TA Director de Control

Incumplimiento injustificado 20% Remuneracin del Alcalde y

Municipalidad de El Carmen Reclamo R13-09 de las normas de TA del Administrador Municipal

www.consejotransparencia.cl