Evidencias de

AUDITORIA
 Evidencia de auditoria significa la informacin
obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la opinin de auditoria. Las
evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente
y registros contables subyacentes a los estados
financieros e informacin corroborativa de otras fuentes
 CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
EVIDENCIA FISICA: Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos. Esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Debe ser
confirmada adecuada y oportunamente por los auditores.

EVIDENCIA DOCUMENTAL: Puede ser de carcter fsico o electrnico y ser externas

o internas a la organizacin. Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de
proveedores, contratos, informes de auditorias externas y otros dictmenes y
confirmaciones de terceros.
 EVIDENCIA TESTIMONIAL: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Estas manifestaciones pueden
proporcionar importantes indicios.
EVIDENCIA ANALTICA: Surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis
puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y tendencias
reportadas en los informes financieros o de otro tipo en la organizacin u otras
fuentes que pueden ser utilizadas.

EVIDENCIA INFORMATICA: Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,

instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico.
 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
EVIDENCIA COMPETENTE :El auditor debe considerar cuidadosamente si existen
razones para dudar de la validez e integridad de la evidencia. De ser as, debe
obtener evidencia adicional o revelar esa situacin como una limitacin en el
alcance. La validez, confiabilidad e integridad de la evidencia
EVIDENCIA SUFICIENTE:EI concepto de la suficiencia reconoce que el auditor no
puede reducir el riesgo de auditoria a cero y pone nfasis en que la acumulacin de
evidencia debe ser ms persuasiva que convincente; es decir, el auditor no debe
reunir cantidades ilimitadas de evidencia sino aquella que cumpla, a su juicio
profesional, con los objetivos de su examen
 PAPELES DE TRABAJO
Son los registros llevados por el auditor sobre los procedimientos seguidos, las
pruebas realizadas, las informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir programas de
trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin y salvaguarda, resmenes de
documentos del cliente, y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el
audito
 PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia
de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un perodo de tiempo
suficiente de acuerdo con las necesidades de su prctica y, para satisfacer cualquier
requerimiento legal con respecto a la conservacin de los papeles. No
 LA PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

SEA LIMPIO: Escriba a lpiz en forma legible, use lpiz suave, use lpices de color
para marcas de cheques y smbolos, use regla para subrayados
SEA EXACTO: Asegrese de que las cantidades usadas y los totales estn correctos.
PONGA TITULO A CADA PAPEL DE TRABAJO: nombre del cliente, nombre del
asunto; breve descripcin del contenido
FIRMAR Y FECHAR HOJA: esto lo debe efectuar cada auditor que realiza el trabajo
en la hoja, debiendo indicar qu parte del trabajo realiz
 ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son archivados en tres files:
File permanente
File corriente
File de posicin tributara
 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

a. PAPELES GENERALES: Son los que tienen relacin con la auditoria en general pero no
se encuentran vinculados directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros.
Ejem: Informe de auditoria, escritura de constitucin, estatutos, manuales, Balance de
Comprobacin, etc.

b. PAPELES ESPECIFICOS: Son conformados principalmente por Cdulas elaboradas por

el auditor y son aquellas que se relacionan directamente con la auditoria de los
estados financieros. A su vez, estos pueden dividirse en: Cdulas Sumarias y Cdulas
Analticas

 Cdulas Sumarias (cdula matriz): Son las que adems de relacionarse directamente
con una cuenta o rubro de los estados financieros, detallan las partidas o sub cuentas
que las conforman (analticas). Ejemplo. Sumarias de Caja y Bancos, de Cuentas por
Cobrar, etc. (Ver Anexo P).

Cdulas analticas (submatrices): Se derivan de las Cdulas sumarias y contienen

fundamentalmente los anlisis de cada una de las subcuentas o partidas que
conforman la sumaria. En estos papeles el auditor hace constar las pruebas de
auditoria que ha aplicado en cuanto a extensin y perodos examinados
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA
 EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

Es el mensaje del auditor sobre el Contiene la OPINION sobre la

trabajo realizado confiabilidad de los EE.FF.
 TIPOS DE AUDITORIA

EL INFORME CORTO DE AUDITORIA EL INFORME LARGO DE AUDITORIA

Es de uso acostumbrado en las empresas Es donde el Auditor revela en forma ms
del sector privado. extensa los resultados de su trabajo de
Auditoria.
 ESTADOS FINANCIEROS

Son vehculos de informacin

financiera que resumen los hechos
econmicos en forma monetaria.
 LOS EE.FF SON LOS SIGUIENTES:

BALANCE ESTADO DE ESTADO DE ESTADO

GANANCIAS CAMBIOS EN
GENERAL
Y PERDIDAS EL
DE
PATRIMONIO FLUJOS
NETO DE
EFECTI
VO
 BALANCE GENERAL

Es el estado financiero que presenta a

una fecha determinada, se usan en las
operaciones de una empresa (pasivo y
patrimonio).
 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Estado financiero que se presenta el

resultado de las operaciones de una
empresa, por un periodo determinado.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
Muestra las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales durante
los dos ltimos ejercicios econmicos.
 ESTADO DE FLUJOS E EFECTIVO

Muestra el efecto de los cambios de

efectivo y equivalentes de efectivo en
un periodo determinado.
 NOTAS A LOS ESTADOS FIANCIEROS

Son explicaciones o descripciones de

hechos o situaciones cuantificables o
no, para una correcta interpretacin.
 TIPO
DICTAMEN SINDE DICTAME
SALVEDADES

En este dictamen sin salvedades

se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financier
os presentados por la
Empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo
de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta
razonable, es decir que esta entendible y cumple con los
principios de contabilidad.
 DICTAMEN CON SALVEDADES

Este dictamen con salvedad se

da cuando los balances presentados,
estn razonables, pero existe alguna
novedad que no afecta directamente a
los resultados del periodo (utilidad o
prdida econmica).
 DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO.

En este dictamen de negativo se da cuando

los balances presentados por la empresa
no estn razonables y cuando no ha
cumplido con los principios de
contabilidad; en este tipo de dictamen el
Auditor Externo est en capacidad de
explicar las razones en el cuarto prrafo.
 DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPININ

Se da cuando los estados financieros no estn

razonables y no cumples con los principios de
Contabilidad y adems cuando existen restricciones
por parte de la
Empresa en el trabajo de campo de la Auditora
Normalmente este tipo de inconvenientes se da
cuando existen problemas internos o polmica que
puede afectar directamente al resultado del periodo