5.

1 CONTABILIDAD FINANCIERA
5.2 ESTADOS FINANCIEROS
5.3 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
5.4 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
5.4.1 Activos
5.4.1.1 Activos corrientes
5.4.1.2 Propiedad, planta y equipo
5.4.1.3 Intangibles
5.4.1.4 Otros Activos
5.4.2 Pasivos
5.4.2.1 Pasivos corrientes
5.4.2.1 Pasivos no corrientes
5.4.3 Patrimonio
5.5 ESTADO DE RESULTADOS
5.5.1 Ingresos
5.5.2 Gastos
5.5.3 Costos
5.5.4 Estructura del Estado de Resultados
 5.1.CONTABILIDAD FINANCIERA

Proporcionar informacin sobre los aspectos

PROPSITO financieros de una organizacin a los diferentes
usuarios o interesados.

La informacin est relacionada con:

Los recursos de la organizacin, su uso o destinacin

La relaciones de propiedad sobre esos recursos
Los resultados obtenidos en desarrollo de las operaciones y,
Los cambios en los recursos
 5.2. ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad financiera proporciona informes

bsicos denominados estados financieros.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON:

El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujos de efectivo

El balance general y el estado de resultados son de uso generalizado,

sin desconocer la importancia de los otros.
 5.3. USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen

inters en los estados financieros de una organizacin.
Clientes
Sindicatos
Potenciales Inversionistas
Analistas
Usuarios externos Entidades financieras
Clasificacin
Proveedores
Estado: impuestos y
control
Competencia

Propietarios
Usuarios internos
Administradores
 5.4. Balance general o estado de
situacin financiera

Muestra la situacin financiera de una organizacin en

una fecha
determinada, a travs de presentar:

Sus recursos (activos)

Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
Los derechos de los propietarios (patrimonio)
 5.4.1 Estructura del balance general

Nombre de la organizacin
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

 5.4.1. Activos

Activo es la denominacin contable de los recursos de

la organizacin.
stos recursos pueden ser bienes y derechos de
propiedad de la organizacin apreciables en dinero

CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO

OTROS ACTIVOS
 5.4.1.1. Activos Corrientes
Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera
convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo
de operacin, que por costumbre se espera que no sea
mayor a un ao.

En el balance las cuentas del activo corriente circulante

se clasifican en orden a su liquidez de mayor a menor.

LIQUIDEZ Facilidad con la que un activo se

convierte en efectivo.
5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes

Caja

Bancos

Cuentas de ahorro

Inversiones temporales

Cuentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

Inventarios
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes

Representa la disponibilidad en dinero efectivo

o en cheques, tanto en moneda nacional como
Caja extranjera, a la fecha del balance .

Representa el saldo disponible en cuentas

corrientes en entidades bancarias del pas y
del exterior, tanto en moneda legal como en
Bancos moneda extranjera.
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes
Representa el saldo disponible en cuentas de
ahorro en moneda legal o en UVR UPACS INDEX,
existentes en entidades financieras a la fecha del
Cuentas de ahorro balance.

Representa las inversiones realizadas con carcter temporal

para obtener rendimientos financieros con excedentes
Inversiones temporales de tesorera.
Tipos de inversiones temporales:
temporales Acciones
Certificados de depsito a trmino
Otros ttulo valores con posibilidades de redencin
(conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o menos).
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes

Representa el valor de las cuentas por cobrar a los

clientes por los bienes o servicios facturados
Cuentas por cobrar Pueden ser clientes del pas o del exterior, por
a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o en
moneda extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por cada uno de
los clientes.

Provisin para Representa el valor de las cuentas por cobrar

cuentas por a clientes que se estima no podr ser
recaudado.
cobrar
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes
PROVISIN PARA CUENTAS POR COBRAR

Por qu se establece y contabiliza la provisin de cuentas por cobrar ?

Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes no pagan la
totalidad o parte de las deudas.

Clculo de la provisin Se utiliza el Mtodo de Anlisis de cartera por

edades

Consiste en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a cada uno

asignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimado
global de incobrabilidad.

PERIODO DE VIGENTES Y MAYOR DE 3 MAYOR DE MAYOR DE

VENCIMIENTO HASTA 3 MESES Y HASTA 6 6 MESES Y 1 AO
MESES DE MESES HASTA 1 AO
VENCIDAS
PORCENTAJE DE
INCOBRABILIDAD O% 5% 10% 15%
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes
Otras cuentas por
Representa sumas por cobrar originadas
cobrar o Deudores en actividades diferentes a las ventas a
Varios crdito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos.

Prstamos a empleados: Prstamos a empleados
Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisicin de bienes o servicios.
Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibir en el futuro.
Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y
gastos de transporte.
Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes

Inventarios Representa el valor de costo de las

mercancas, materias, primas, productos en
proceso, productos terminados, materiales
y repuestos de que dispone una
organizacin en la fecha del balance.
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes
INVENTARIOS

Las empresas comerciales generalmente solo muestran inventarios

de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la venta que no
sufren ningn proceso de transformacin o adicin.
Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro.
Las empresas industriales presentan :

Inventarios de materias primas

Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materiales y repuestos.
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes
INVENTARIOS
MATERIAS PRIMAS Son los elementos adquiridos para uso en el proceso
de fabricacin o produccin de bienes.

Son los productos semielaborados, es decir que tienen

PRODUCTOS EN PROCESO cierto grado de produccin en el cual se han empleado
materias primas, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.

Son aquellos producidos por la empresa que han

PRODUCTOS TERMINADOS culminado su proceso de produccin y se encuentran
disponibles para la venta.

Son los elementos necesarios y previsibles para atender

el mantenimiento y reparacin de los equipos y
MATERIALES Y REPUESTOS maquinarias que se utilizan en el proceso de produccin.
 5.4.1.1. Cuentas principales de los
Activos Corrientes

Representael valor de los inventarios de cualquier

naturaleza que no se va a poder realizar o vender
Provisin para al valor normal esperado, por razones de
inventarios obsolescencia, deterioro o defecto en su
fabricacin.

De acuerdo con la circunstancias especfica de cada

caso, se establece el valor de la provisin, el cual
aparece en el balance restando del valor de los
inventarios
 5.4.1.2. Propiedad Planta y Equipo

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la

organizacin emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmente

para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante (ms de dos salarios mnimos
mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un
ao).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est

conformado por el precio de compra ms cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
 5.4.1.2. Propiedad Planta y Equipo

Terrenos
Tangibles no Construcciones en curso
depreciables Maquinaria en montaje

PROPIEDAD
Construcciones y edificaciones
PLANTA Y
Maquinaria y equipo
EQUIPO
Equipo de oficina
Tangibles Equipo de computacin y
depreciables comunicacin
Flota y equipo de transporte
(vehculos).
 5.4.1.2. Tangibles no Depreciables

Representa el costo de terrenos urbanos o rurales.

TERRENOS No incluye construcciones o instalaciones.

Representa el valor acumulado de las

construcciones que se estn adelantando. Es una
CONSTRUCCIONES EN cuenta transitoria, que se traslada generalmente a
CURSO edificios u otros depreciables.

Representa los valores de adquisicin y montaje de

MAQUINARIA EN maquinarias que estn siendo montadas y
MONTAJE acondicionadas. Es una cuenta transitoria que
posteriormente debe ser trasladada a cuente de
activo de preciable correspondiente.
 5.4.1.2. Tangibles Depreciables

CONSTRUCCIONES Y Representa el valor de costo de las edificaciones,

EDIFICACIONES incluye todos los valores pagados para poner el
(Edificios) inmueble en condiciones de uso.

Se debe recordar que en esta cuenta se registra

nicamente el valor de las edificaciones, ya que el
terreno se registra separadamente como no
depreciable.

MAQUINARIA Y EQUIPO Representa el costo de maquinarias y equipos

utilizados en los procesos de produccin de bienes
y servicios.

EQUIPO DE OFICINA Representa el valor de equipos y muebles

utilizados en las actividades administrativas.
 5.4.1.2. Tangibles Depreciables

EQUIPO DE
COMPUTACIN Y
Representa el valor de los equipos de cmputos y
COMUNICACIN redes de comunicacin utilizados en los procesos
propios del objeto social.

FLOTA Y EQUIPO DE Representa el valor de los vehculos que se

TRANSPORTE utilizan en actividades propias de la organizacin.
 5.4.1.3. Intangibles

Las cuentas ms representativas son :

Crdito mercantil (good will)

Marcas
Patentes
Franquicias
Programas para computador (software)
Derechos de autor.
 5.4.1.3. Intangibles

Representa crdito mercantil (good will) el valor del buen

Crdito mercantil nombre de una empresa o producto, bien sea porque se haya
(good will) formado o se haya adquirido.

Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de una

empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca
debe ser registrada para poder reconocerle un valor
Marca econmico.

Representa el valor de un conocimiento o forma especifica

de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un
Patente bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y
para que tenga valor econmico debe estar registrada.
 5.4.1.3. Intangibles

Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y

el uso de procesos especficos para producir bienes o
prestar servicios.
Franquicia

Representa el valor de los derechos intelectuales de

Software programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.

Derechos de autor Representa el valor de los derechos de autor sobre libros,

msica, etc.
 5.4.1.4. Otros Activos

Son activos que no cumplen condiciones o requisitos

para ser clasificados como activos corrientes o como
propiedad planta y equipo.

CUENTAS PRINCIPALES

Gastos pagados por anticipado

Cargos diferidos

Inversiones permanentes

Bienes recibidos en pago.

 5.4.1.4. Otros Activos

Gastos pagados Representa el valor de servicios pagados por

por anticipado anticipado como seguros, intereses,
arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser
por perodos mayores a un mes.

Representa el valor de algunos conceptos que

Cargos diferidos por su cuanta y naturaleza y perodo de
beneficio se difieren.

Significa proyectar en un tiempo futuro su

DIFERIR amortizacin, es decir, su conversin de activo a
gasto.
 5.4.1.4. Otros Activos
CARGOS DIFERIDOS

Se consideran diferidos cuando tienen una cuanta

significativa
y el periodo de beneficio o efecto es superior a un
mes.

El proceso de convertir los cargos diferidos de activos a

gastos
se denomina amortizacin.
 5.4.1.4. Otros Activos

Cuentas principales de
cargos diferidos

Organizacin y preoperativos
Estudios
Investigaciones y proyectos
Mejoras en propiedades ajena
tiles y papelera
Publicidad
Propaganda y avisos
Contribuciones y afiliaciones
Impuestode renta diferido, etc,.
 5.4.1.4. Otros Activos

INVERSIONES PERMANENTES

Representa los valores invertidos con carcter permanente en acciones de

sociedades de capital o en cuotas partes de capital de sociedades de
personas.

Estas inversiones se realizan generalmente como un complemento al

objeto principal de la organizacin.
 5.4.1.4. Otros Activos
BIENES RECIBIDOS EN PAGO

Representa el valor de costo de bienes recibidos de los clientes,

por concepto de pago de deudas que no pudieron ser cubiertas en
dinero.

Estos bienes se reciben :

Por mutuo acuerdo con el deudor o

Por decisin judicial

Si se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se trasladan a la cuenta que

corresponda de propiedad planta y equipo.
 5.4.1.4. Otros Activos
VALORIZACIONES

Representa la diferencia entre valores actuales y valores de costo en

libros de algunos activos.

Los activos que

usualmente se Bienes inmuebles
someten a valorizacin
Inversiones permanentes.
son :

Para determinar los valores actuales se recurre a avalos o

estimacin de valores contables de las acciones.
 5.4.2. Pasivos

Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las

cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.

Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criterio

de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.

CLASIFICACIN

Pasivos corrientes Pasivos no

o de corto plazo. corrientes o de
largo plazo
 5.4.2. Pasivos

Son las obligaciones que se

PASIVOS CORRIENTES O deben cubrir en un plazo no
DE CORTO PLAZO mayor de un ao (<1) contado a
partir de la fecha del balance.

Son deudas que deben ser

cubiertas en un plazo mayor a un
PASIVOS NO CORRIENTES O DE
LARGO PLAZO ao (> 1), a la fecha del balance.
Algunas deudas pueden tener
porcin corriente y porcin no
corriente.
5.4.2.1. Pasivos Corrientes

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Dividendo o participaciones por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas por
pagar
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado
Anticipos de clientes
 5.4.2.1. Cuentas principales de los
Pasivos Corrientes

Es el Valor de las deudas con entidades

Obligaciones financieras, tanto en moneda legal como
financieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor
de un ao.

Las deudas con proveedores del pas y del

exterior, tanto en moneda legal como extranjera,
por concepto de mercancas o materias primas
Proveedores adquiridas a crdito.

Valor de dudas diferentes a las de proveedores.

En este concepto se incluyen honorarios, servicios
Cuentas por pagar mantenimiento, arrendamientos, servicios pblicos,
seguros, transportes, etc
 5.4.2.1. Cuentas principales de los
Pasivos Corrientes

Dividendo o valor de las deudas con accionistas o socios

participaciones por por concepto de dividendos o
pagar participaciones decretadas y no cubiertas.

Valor de las deudas con el Estado por

Impuestos, concepto de impuestos y tasas, tales,
gravmenes y como impuesto de renta, IVA, impuestos de
tasas por pagar industria y comercio, predial de vehculos,
etc.

Obligaciones Valor de las deudas con los empleados y

laborales exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc
 5.4.2.1. Cuentas principales de los
Pasivos Corrientes

Pasivos estimados y Representa el valor estimado de deudas por

provisiones diferentes conceptos, como de carcter
laboral, por impuestos, por contingencias,
etc.

Ingresos recibidos Valores recibidos anticipadamente por

por anticipado servicios que no se han prestado.

Valores recibidos de clientes por bienes o

Anticipos de
productos que no se han entregado.
clientes
 5.4.2.2. Cuentas principales de los
Pasivos no Corrientes

Algunas cuentas representativas de este grupo son

Obligaciones Representa deudas con entidades

financieras de largo financieras con plazo mayor de un ao.
plazo Generalmente tienen porcin corriente y
porcin no corriente.

Representa la deuda por bonos en

Bonos en circulacin. Esta operacin la realizan el
circulacin Estado o entidades privadas de gran tamao,
en ambos casos a travs de una entidad
bancaria que avala la operacin.
 5.4.3. Patrimonio

Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los

recursos o activos de la organizacin.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los
activos menos el valor de los pasivos.

Capital
Supervit de capital

CUENTAS Reservas
PRINCIPALES Utilidades del ejercicio
Utilidades de ejercicios
anteriores
Supervit por valorizaciones.
 5.4.3.1 Cuentas Principales del
Patrimonio
CAPITAL
Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de
los propietarios.

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de

organizacin, as:
SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital Capital autorizado
Capital suscrito
Capital pagado
Sociedades de personas Cuotas o partes de
interes social
Personas naturales Capital
 5.4.3.1 Cuentas Principales del
Patrimonio

Representa aumentos del patrimonio originados en

Supervit de capital mayores valores en colocacin de acciones (primas) y en
donaciones recibidas en dinero o en especie.

Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores

que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les
Reservas
ha dado una destinacin especifica por disposicin de la ley,
por estatutos o por decisin de los mximos rganos de
direccin

Representan un aumento patrimonial al cual posteriormente

se le puede dar destinacin especifica.

Utilidades del Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra distribuirla a

ejercicio los socios.
Si en el ejercicio contable se presente prdida, stas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una
disminucin del patrimonio.
 5.4.3.1 Cuentas Principales del
Patrimonio

Utilidades de Representa representa el valor de

ejercicios anteriores utilidades de ejercicios anteriores a las
cuales no se les ha dado una
destinacin especifica.

Representa un aumento patrimonial

Supervit por por la valorizacin de algunos activos
valorizaciones como inmuebles y acciones. Es la
contrapartida de las valorizaciones que
se muestran en el activo.
COMPUTEC LTDA
Balance General
(En miles de pesos)
5.5. ESTADO DE RESULTADOS

Presenta los resultados financieros obtenidos por un

ente econmico en un perodo de terminado.

El resultado se determina comparando los ingresos

del periodo contra los costos y gastos

Si los ingresos son mayores hay utilidad

Si los ingresos son menores hay prdida
 5.5.1. Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos
de activos o disminucin de pasivos.

Ingresos operacionales
Conceptualmente
se clasifican en
Ingresos no
operacionales

En las empresas comerciales e industriales se utiliza la

cuenta ventas
En las empresas de servicios se utiliza la cuenta
ingresos... seguida del concepto correspondiente.
 5.5.1.1. Clasificacin de los Ingresos

Ingresos Se originan en el objeto propio de la

organizacin, especialmente en la venta
operacionales
de bienes y servicios.

Se originan en actividades diferentes al

objeto social, por conceptos tales como:
La venta de materiales de desecho, intereses
Ingresos no por operaciones financieras, arrendamientos,
operacionales dividendos y participaciones de utilidades,
utilidades en venta de inversiones, utilidades
en venta de propiedad planta y equipo,
recuperacin de gastos de ejercicios
anteriores, etc.
 5.5.2. Gastos

Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el

esfuerzo financiero, para generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan disminucin de activos o
aumento de pasivos.

Gastos operacionales
Clasificacin

Gastos no operacionales
 5.5.2.1. Gastos Operacionales

Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas

por los esfuerzos financieros necesarios para obtener
ingresos operacionales

LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON

Gatos de personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Gastos legales
Mantenimiento reparaciones
Depreciaciones
Amortizaciones, Etc..
5.5.2.2. Gastos no Operacionales

Los gastos no operacionales son aquellos que no son

necesarios para la obtencin de los ingresos operacionales.

LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON :

Gastos financieros

Prdida en venta y retiro de bienes

Gastos extraordinarios
Gastos diversos.
 5.5.3. Costos

Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin y de

ventas.
Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su
estrecha
relacin con los procesos mencionados toman la denominacin de costos.

Cuentas principales

Costo de ventas y prestacin de servicios

Costo de compra de mercancas
Materias primas
Mano de obra directa
Materiales indirectos
5.5.4. Estructura del Estado de
Resultados
Nombre de la organizacin
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)

Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o prdida no operacional o antes de
impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta
 COMPUTEC LTDA
Estado de Resultados
(En miles de pesos excepto la ganancia neta por accin)