ASIGNATURA:

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CATEDRTICO:
GERARDO GUZMAN ALEJO

ALUMNO:
MARA INES HERNNDEZ HERN NDEZ
YESENIA DEL CARMEN RUIZ LARA
ANDREA HERNANDEZ PERALTA

TEMA:
UNIDAD VII AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Estos procedimientos son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a un rea, programa, partida, rubro u operacin, mediante
las que el auditor obtiene bases para fundamentar su opinin.

A continuacin se mencionan las tcnicas y procedimientos ms

comunes utilizados en el trabajo de auditora:
1. Estudio general
2. Anlisis
3. Inspeccin
4. Confirmacin
5. Investigacin
6. Declaracin
7. Certificacin
8. Observacin
9. clculo
 Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea,
programa, proyectos, objetivos, metas, conceptos o rubros a
revisar, de los presupuestos y/o estados financieros y de las
partes importantes, significativas o extraordinarias que los
constituyen.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del
auditor pblico que, basado en su preparacin y experiencia,
podr apreciar en los datos e informacin originales del
programa, rea o rubro por examinar las situaciones importantes
o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Esta
tcnica sirve de orientacin, por lo que generalmente debe
aplicarse antes de cualquier otra.
 Una de las tcnicas de investigacin que se utilizan en
correlacin con el estudio general es la entrevista,
misma que se desarrolla para conocer y evaluar el
control interno, cuyo proceso se establece para otorgar
una seguridad razonable al logro de los objetivos; sin
embargo, el hecho de que existan polticas y
procedimientos de control, no necesariamente implica
una operacin efectiva, motivo por el que el auditor
debe confirmarla a travs del examen y evaluacin de
control interno.
 Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta, partida, rubro o concepto de tal manera
que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas. La utilizacin ms comn de esta tcnica se da en
el anlisis de saldos y en el de movimientos donde stos son
desagregados en los elementos que los constituyen para tener la
visin particular de cada uno de ellos.

Examen fsico de bienes materiales o documentos, con el objeto

de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una
operacin registrada en el presupuesto, en la contabilidad o
presentada en los estados financieros, segn sea el caso.
 Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente a la Dependencia, rgano
Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica
o Entidad auditada, que se encuentra en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y,
por lo tanto, de informar de una manera vlida sobre
ella.
Esta tcnica se aplica solicitando a la persona a quien
se pide la confirmacin que conteste por escrito al
auditor y proporcione la informacin que se solicita.
 Puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme
la informacin y que emita sus comentarios, en su caso.
Negativa: Se envan datos al confirmante y se le solicita d
respuesta slo si est en desacuerdo con la informacin
presentada.
Nula: No se enva informacin y se solicitan datos sobre saldos,
movimientos e informacin necesaria para la auditora.

Obtencin de informacin, datos y comentarios de los servidores

pblicos de la propia Dependencia, rgano Desconcentrado,
Procuradura General de la Repblica o Entidad.
 Con esta tcnica el auditor puede obtener informacin y formarse
un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por el
rea auditada. Por ejemplo: el auditor puede formarse su opinin
sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores mediante
informacin y comentarios que obtenga de los encargados de los
departamentos de crdito y cobranzas.

Manifestacin por escrito, con la firma de servidores pblicos

que emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados por
el auditor. Esta tcnica debe ser aplicada a las personas que
directamente conocen de la situacin que se analiza; puede
realizarse mediante una solicitud de informacin o una
comparecencia donde la declaratoria del servidor pblico queda
plasmada en un acta.
 Obtencin de un documento en el que se asegura la verdad de
un hecho o documento legalizado con la firma de una autoridad
que cuente con tal atribucin.

Presencia fsica de cmo se realiza una operacin o hecho.

Mediante esta tcnica el auditor se cerciora de la ejecucin de
procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y
flujos respectivos.
 Verificacin matemtica de alguna operacin. Existen partidas en
la contabilidad que son resultado de procesos computarizados
realizados sobre bases predeterminadas; en este caso, el auditor
puede cerciorarse de la correcta operacin matemtica de estas
partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

El auditor podr realizar visitas domiciliarias para solicitar

documentacin a terceros y compararla con la presentada por el
rea auditada. En este caso, el auditor asiste directamente al
domicilio del tercero y levanta un acta de la visita.
La aplicacin de las tcnicas y procedimientos de auditora se plasma en
cdulas y documentos denominados papeles de trabajo y son base de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado.

Las reglas generales para la elaboracin de los papeles de trabajo son:

a) Identificar el programa, rea o rubro revisado, la fecha de elaboracin de
la cdula, nombre y firma del auditor que la elabor y firma del responsable
del grupo de auditora como evidencia de la supervisin que realiz.
b) Deben ser completos, exactos y permitir su inmediata comprensin sin
dificultad alguna y sin perder claridad.
c) Contener fuentes de informacin, marcas y referencias.
d) Ser pulcros, ordenados y legibles.
e) Deben elaborarse en todos los casos con bolgrafo de tinta
negra o generar impresiones claras de computadora, con el fin de
asegurar la informacin plasmada en ellos.
f) La informacin contenida en los papeles de trabajo es de
carcter confidencial y exclusiva de la instancia fiscalizadora; no
obstante el auditor podr proporcionarlos cuando reciba un
requerimiento judicial para brindar la informacin contenida en
ellos.
Al concluir la revisin, los papeles de trabajo formarn parte del
expediente de la auditora, por lo que deben integrarse en legajos
ordenados de manera lgica y, ser resguardados en un archivo
exprofeso.

Las cdulas se clasifican de la siguiente manera:

Cdulas sumarias: son un resumen de los procedimientos
aplicados a un grupo homogneo de conceptos o datos que estn
analizados en otras cdulas.
Cdulas analticas: son el desarrollo de un procedimiento sobre un
concepto u operacin o una parte de ellos, contenido en las cdulas
sumarias.
Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y
localizar el anlisis de esos datos en otras cdulas. Estas claves se
conocen como ndices, referencias y marcas de auditora.
a) ndices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una
cdula en el o los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que stos
se anoten con lpiz color rojo en la esquina superior derecha de cada
foja.
b) Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en
las diferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos.
c) Marcas. Son seales que se anotan junto a la informacin plasmada
por el auditor para evidenciar las investigaciones realizadas.
Concluida la etapa de ejecucin de la auditoria y una vez completadas las
observaciones determinadas y debidamente firmadas por el responsable de
su atencin, el titular del rgano interno de control o , en su caso el titular del
rea de auditoria deber comunicar al titular de la dependencia, rgano
desconcentrado, procuradura general de la de la republica o entidad, al
responsable del rea auditada y las instancias que deba informar a travs del
documento informe de auditoria

La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida en el

reglamento de la ley de presupuesto, contabilidad y gasto publico federal, asi
como en las normas generales de auditoria.
 INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

El informe es el documento que seala:

los hallazgos del auditor

Las conclusiones y
Recomendaciones

Esto lo presenta el titular de la instancia de control al termino de cada intervencin, a la

autoridad competente por escrito y con su firma.

La presentacin del informe de auditoria es por escrito considerado la oportunidad y que

contenga toda la informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoria. El
informe debe orecer suficiente informacin respecto a la magnitud e importancia de los
hallazgos.
 Solo deber incluir informacin, hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencia
competente y relevante, debidamente documentado en los papeles de trabajo y
debe ser:

objetivo

De utilidad convincente

Informacion
debe ser

conciso claro

Aportando elementos que propicien la optimizacin del uso de los recursos y el

mejoramiento de la administracin
 Considerando para la presentacin de los informes:

El contenido que comprende los objetivos

Alcance
Metodologa
Recomendaciones para mejorar la operacin y el desempeo

El informe de la auditoria debe contener la declaracin formal del auditor

de haber desarrollado su trabajo de conformidad con las Normas Generales
de Auditoria Publica y que aplic los procedimientos que en cada caso
considero necesarios
El informe se constituye de cinco apartados.

1. Oficio de
envi
(informe
ejecutivo)

2. Caratula
de informe (a
5. Cedulas de
partir de aqu
observacin
un informe
largo)

4. Cuerpo del
3. ndice
informe
1. Oficio de envi (informe ejecutivo
Es el documento mediante el cual se oficializa el envi del informe de la auditoria
al titular de la dependencia, rgano desconcentrado, procuradura general de la
republica, entidad y, del rea auditada y, en su caso, a las instancias a que deba
informar.

El objetivo principal de este informe, es que sucinta se den a conocer las

observaciones determinadas, describiendo de manera clara y precisa los
principales problemas que enfrenta la dependencia, rgano desconcentrado,
procuradura general de la republica, entidad o los programas, rubros o
conceptos analizados, con base en las desviaciones, su origen, repercusiones y
efectos
 Oficio de envi
de una auditoria
Oficio de envi
Oficio de envio
de una auditoria
de seguimiento
2. Cartula de Informe

La caratula presenta un resumen de los datos mas

importantes de la auditoria para su fcil e inmediata
identificacin.
3. ndice

En este punto se enumeran los captulos que integran

el informe, sealando el numero de la pagina donde se
localiza cada apartado
4. Cuerpo del informe
Este apartado da a conocer los resultados de los trabajos realizados de
manera sucinta; su estructura se encuentra conformada de la siguiente
manera:

a) Antecedentes

Se anotaran las causas que la originaron, las principales funciones u

operaciones del rea o programa por evaluar y cualquier otro elemento que
merezca ser mencionado

Tratndose de auditoria de seguimiento, se indicar el nmero y la fecha de

las auditorias en las que se originaron las observaciones objeto del
seguimiento y cantidad de las mismas.
b) Perodo, Objetivo y Alcance
Periodo. Se indica el lapso en que se realizaron los trabajos de auditoria.

Objetivo. Los logros que se propusieron alcanzar con la revisin.

Alcance. Seala de manera clara y precisa los alcances de la revisin:

las reas o programas
el periodo revisado (ejercicio, bimestre, trimestre)
cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas
su proporcin porcentual respecto de sus universos particulares y
en general, el trabajo realizado y la metodologa utilizada.
c) Resultado del trabajo desarrollado

En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la

auditoria pero no como una transcripcin o sntesis de las observaciones
determinadas ni la mencin de desviaciones especificas o particulares

Los resultados asentados deben corresponder a problemas definidos con precisin y

que son el origen de las desviaciones, haciendo hincapi en las repercusiones dentro
de procesos, actividades o reas auditadas.

Adems los resultados deben proporcionar informacin valiosa para la toma de

decisiones por parte de los servidores pblicos responsables de atenderlas; por ello, el
auditor vincular las diferentes desviaciones para mostrar como, en su conjunto,
repercuten y afectan la planeacin, programacin y ejecucin de los programas y
consecuentemente el logro de los objetivos.
El objetivo del informe va ms all de evidenciar los errores o deficiencias,
tambin destaca aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido,
debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la consecucin
de los objetivos.

d) Conclusin y Recomendacin General

Como importante es sealar las deficiencias ms significativas, tambin lo es

promover acciones que conlleven su solucin; por ello, dentro del informe de
auditoria se incluir la conclusin y recomendacin general.

Debido a que dentro de las cdulas de observacin quedaron plasmadas

recomendaciones especificas concertadas con los servidores pblicos
responsables de atenderlas, la recomendacin general debe estar planteada de
tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin,
programacin, organizacin, ejecucin, control y evaluacin de los programas
asignados al rea auditada