CDIGO TRIBUTARIO

Cuerpo legal que establece los principios

generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico-tributario.
 ESTRUCTURA
Segn el Art. 1 del DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
consta de:
Un Ttulo Preliminar con diecisis (16) Normas
Cuatro (4) Libros
Doscientos cinco (205) Artculos
Setenta y tres (73) Disposiciones Finales
Veintisiete (27) Disposiciones Transitorias
Tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
 ANTECEDENTES

Primer Cdigo Tributario DS 263-H*.- (1966).

Segundo Cdigo Tributario Ley 25859* (01.12.1992).-
Tercer Cdigo Tributario D.Leg.773* (01.01.1994).-.
Cuarto Cdigo Tributario Decreto Legislativo 816
(22.04.1996)
TUO DS 135-99-EF (14.08.1999)
TUO DS 133-2013-EF (22.06.2013)- Vigente.
 CODIFICACIN LIMITADA

Comprende los principios fundamentales del derecho

tributario sustantivo, administrativo, procesal y penal
(Robles, prr. 10, 2008).
 CODIFICACIN AMPLIA
Comprende adems de los principios fundamentales
del derecho tributario, disposiciones de carcter
especfico sobre los gravmenes que integran el
rgimen tributario, con la nica excepcin de las
alcuotas (Robles, prr. 11, 2008)
 CODIFICACIN TOTAL
Comprende adems de los principios fundamentales
del Derecho Tributario, las disposiciones especficas y
todas las normas tributarias vigentes, generales y
especficas (Robles, prr. 12, 2008).
 FINALIDAD
Segn el Informe de la Comisin Revisora de la Legislacin Tributaria
(pg.17, 1966), su finalidad es alcanzar los siguientes resultados:
1 Facilitar, por su concisin y claridad, el conocimiento de los derechos
y deberes generales del contribuyente en la relacin tributaria, y
premunirlo, as, de seguridad y garantas frente al acreedor del tributo.
2 Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no
se alterarn necesariamente cuando los imperativos de la poltica fiscal
impliquen el cambio o supresin de los tributos en particular.
3 Posibilidad de mejor organizacin de la Administracin Tributaria,
sobre la base de un esquema ms estable de relaciones con el
contribuyente.
4 Afirmacin y desarrollo de los principios constitucionales en materia
tributaria
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ES el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
NACE cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.
EXIGIBLE CUANDO
Deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin
que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
 DEUDOR TRIBUTARIO
Persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.

AGENTES DE RETENCION O
PERCEPCION CONTRIBUYENTE
Sujetos que, por razn de su actividad, OBIGACIN Aqul que realiza, o respecto del cual
funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir TRIBUTARIA se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.
tributos y entregarlos al acreedor
tributario.

RESPONSABLE
Aqul que, sin tener la condicin
de contribuyente, debe cumplir
la obligacin atribuida a ste.
 TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo

universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria..
 Los tributos de determinacin anual que se
devenguen al trmino del ao gravable se
DEUDA TRIBUTARIA

pagarn dentro de los tres (3) primeros

meses del ao siguiente.
Los tributos de determinacin mensual, los
PLAZO DE PAGO anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagarn dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.

Dinero en efectivo, cheques, notas de

FORMAS DE PAGO crdito, dbito en cta. Cte. y tarjeta de
crdito.
 ORGANOS DE LA ADMINISTRACIN
Artculo 50
COMPETENCIA DE LA SUNAT: La SUNAT es competente para la
administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES : Los Gobiernos
Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por
excepcin los impuestos que la Ley les asigne.
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley seale.
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA : Es funcin de la
Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as
como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA: Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario
sea indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podra
devenir en infructuosa, la Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda
tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Cdigo Tributario, podr trabar
medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda.
PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
1) Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se
mantendr durante un (1) ao, computado desde la fecha en que fue trabada y si
existiera resolucin desestimando la reclamacin del deudor tributario, dicha
medida se mantendr por dos aos adicionales.
2) 2. Tratndose de deudas exigibles coactivamente: La Resolucin de Ejecucin
Coactiva, deber notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) das hbiles de
trabadas las medidas cautelares.
 FACULTADES DE DETERMINACION Y
FISCALIZACION
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria.
b) b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria
INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. 2. Por la Administracin Tributaria
FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EFECTUADA
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est
sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr
modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada
FACULTAD DE FISCALIZACIN
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Artculo 83.- ELABORACION DE PROYECTOS
Artculo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios
Artculo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS: Para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a travs de sistemas electrnicos,
telemticos e informticos, la SUNAT deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn electrnico a todos los sujetos
que deban inscribirse en sus registros
2. 2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente
electrnico,
DISPOSICIONES GENERALES
Actos de la administracin tributaria
Decisiones de las entidades que producen efectos
jurdicos sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados.

Requisitos:

Motivacin

Emisin en documentos

Notificacin
Articulo 103 del
Cdigo Tributario
 Formas de notificacin:
Por correo certificado
o por mensajero
EL ACUSE DEL RECIBO
DEBER CONTENER:
Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del deudor tributario.
Nmero de RUC o nmero de
identificacin que corresponda
Nombre de quien recibe y su firma
o la constancia de la negativa.
Fecha en que se realiza la
notificacin.
Articulo 104 del
Cdigo Tributario
En el domicilio fiscal
Con cause de recibo o
con certificacin de la
negativa de recepcin
NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
Rechazo de la recepcin del
documento que se pretende
notifica.
Recibiendo la notificacin no se
suscriba la constancia
respectiva o no se
proporcionen en los datos de
identificacin.
Realizada por deudor tributario
o tercero o cualquiera persona
mayor de edad y capaz que se
encuentre en el domicilio fiscal.
 Formas de notificacin:
En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna
o estuviera cerrado., se fijar un ceduln en dicho
POR CEDULN
domicilio. Los documentos a notificarse se dejan en
sobre cerrado, bajo la puerta en el domicilio fiscal

El acuse de la notificacin debe contener:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero de documento de
identificacin que corresponda.
Nmero de documento que se notifica.
Fecha en que se realizar la notificacin.
Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
Nmero del ceduln.
El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.

Articulo 104 Inciso f

del Cdigo Tributario
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Facultad de exigir al deudor tributario
Cobranza coactiva que pague las deudas tributarias
exigibles

Deuda exigible en cobranza coactiva:

Resolucin de determinacin o de multa prdida de

fraccionamiento, no reclamadas en el plazo de ley.
Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas fuera
del plazo y no presenten Carta Fianza.
Resolucin no apelada en el plazo de ley no apelada fuera del
plazo sin presentar Carta Fianza.
Orden de Pago notificada conforme a ley.
Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva
Gastos incurridos en medidas cautelares previas.
Articulo 104 y 115del Cdigo
Tributario
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
1) Ejecutor Coactivo notifica al
Inicio del procedimiento de
deudor tributario con la Resolucin
cobranza coactiva
de Ejecucin Coactiva (Contiene
mandato de cancelacin de las
ordenes de pago).

2)Vencido el plazo de 7 das

puede disponer se trabe
medida cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELERES:

Intervencin en recaudacin
Depsito con o sin extraccin de bienes
Inscripcin en registros
Retencin sobre biene,s valores, fondos, cuentas corrientes, ,
depsitos, custodia y otros.
 PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO -
TRIBUTARIO

RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ETAPAS

APELACIN ANTE SEL

TRIBUNAL FISCAL

Articulo 124 del Cdigo

Tributario
 FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria

RGANOS COMPETENTES:
1. Sunat respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos locales
3. Otros que la ley seale

Articulo 132, 133 y 135 del

Cdigo Tributario
PROCESOS ANTE EL PODER
JUDICIAL
Demanda contencioso Administrativa

La Resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha

resolucin podr impugnarse mediante el Procedimiento Contencioso
Administrativo, el cual se rige por el Cdigo y de manera supletoria por
la Ley 27584 -Ley que regula el Procedimiento Contencioso
Administrativo .
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Comprende las solicitudes de devolucin y otros
procedimientos que al iniciarse no significan disputa o litigio
entre el deudor tributario y el rgano administrador del tributo.

Solicitudes no contenciosas, no vinculadas a la

determinacin de la obligacin tributaria: Se tramitan de
conformidad con la Ley N 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Articulo 162 Y 163 del

Cdigo Tributario
 Solicitudes no contenciosas, vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria:
a) Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor
de 45 das hbiles.
b) Contra las resoluciones expedidas procede :
- Recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, si no se
trata de solicitudes de devolucin.
- Recurso de reclamacin ante el rgano administrador
del tributo, si se trata de solicitudes de devolucin.
c) Si hay silencio administrativo, se considera negativo y
procede:
- Recurso de reclamacin ante el rgano administrador
del tributo, dando por denegada la solicitud, contra la
resolucin ficta denegatoria, si se trata o no de
solicitudes de devolucin.
Articulo 162 Y 163 del
Cdigo Tributario
ILCITOS TRIBUTARIOS
Infracciones tributarias:
TUO del Cdigo
Tributario
Res 063-2006/SUNAT
Delitos tributarios:

D. Leg. 813 (Ley penal

tributaria)
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las
obligaciones legales, reglamentarias o administrativas,
relativas a los tributos establecidos en el sistema
impositivo, y que acarrea sanciones para quienes resulten
responsables (Ral Garca, Las infracciones en el Cdigo
Tributario, Universidad de Chile, Santiago, 1963, p. 10).
 CONCEPTO LEGAL
ART. 164 C.T. :
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe
la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.
 EL DELITO TRIBUTARIO vs LA
INFRACCIN TRIBUTARIA
DELITO INFRACCION

En el delito tributario resulta En la infraccin tributaria el dolo es

imprescindible que el sujeto activo irrelevante. Se determina de manera
acte con dolo. objetiva.

El delito tributario es materia de

investigacin y juzgamiento en el La infraccin tributaria administrativa
Poder Judicial. Culmina con una se agota en sede administrativa
sentencia. mediante una resolucin.

El delito tributario es castigado con

La infraccin tributaria es castigada
pena privativa de libertad y penas
con sanciones administrativas.
accesorias.
 Slo puede ser sujeto activo la persona Puede ser sujeto activo el
natural no la jurdica. A sta slo contribuyente (p. natural o jurdica).
puede aplicrsele medidas accesorias.

Las normas penales pueden tener Las normas sancionatorias de las

efectos retroactivos cuando favorezca infracciones tributarias
al reo por mandato expreso del art. administrativas no son retroactivas
103 de la Magna Lex. Art. 168 C. T.
 TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Infracciones de tipo sustancial
relacionadas a la no entrega de los montos retenidos,
percibidos o detrados en los plazos de ley (Ej. art. 178 C. T.
numerales 4,5 y 6).
Infracciones de tipo formal
relacionadas al incumplimiento de deberes por parte de los
contribuyentes, responsables o terceros. Ej: La no
presentacin de las declaraciones juradas.
 FACULTAD SANCIONATORIA DEL
FISCO (Art. 166)
Facultad discrecional de la administracin para
determinar y aplicar sanciones.
La discrecionalidad permite graduar la aplicacin de
sanciones antes que se interponga r. de apelacin.
Art. 167 : Intransmisibilidad de las sanciones.
Art. 168: Irretroactividad de las normas sancionatorias.
 CMO SE EXTINGUEN LAS
SANCIONES?
Pago (Art. 28 y siguientes.)
Compensacin (Art. 40)
Condonacin (Art. 41)
Consolidacin (Art. 42)
Resolucin sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa (Art. 27)
Otras.
 IMPROCEDENCIA DE LAS
SANCIONES (Art. 170)
Interpretacin equivocada de la norma hasta que sta se
aclare, y;
Por duplicidad de criterio por parte de la Administracin
en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos
producidos.
 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONATORIA (Art. 171)
Legalidad
Tipicidad
Non bis in idem

OTROS PRINCIPIOS:
Proporcionalidad
No concurrencia de infracciones
Otros
 TIPOS DE INFRACCIONES
(Art. 172)
Por no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
Por no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
Por no llevar libros y/o registros o no contar con informes
u otros documentos.
Por no presentar declaraciones y comunicaciones
Por no permitir el control del fisco, no informar ni
comparecer ante la misma.
Por no cumplir otras obligaciones.
 TIPOS DE SANCIONES
(Art. 180 Y SGTES.)
DISPOSICIONES
SANCIONES
CONEXAS
Res. 063-2007/SUNAT
MULTA (Gradualidad)
Reglamento - Res. 157-
COMISO DE BIENES 2004/SUNAT
INTERNAMIENTO TEMPORAL Reglamento - Res. 158-
DE VEHICULOS 2004/SUNAT
CIERRE TEMPORAL DE
Res. 144-2004/SUNAT
ESTABLECIMIENTOS U Res. 063-2007/SUNAT
OFICINAS
SUSPENSIN DE LICENCIAS,
PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES.
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