DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE: CARLOMN ULICES BAUTISTA RODRIGO

IMPUESTO AL RODAJE
INTEGRANTES:
VICENTE VSQUEZ, Jos Carlos Miguel
FRANCIA SORIANO, Carlos Antonio
GARAY AGUADO , Alexander Richard
LUYO FLORES, Roxana Aida

CAETE - 2017
 EL IMPUESTO AL RODAJE
IMPUESTOS A LA GASOLINA: IMPORTANCIA

En gran parte del siglo XX apreciamos que, en Amrica Latina, una de las
principales fuentes de financiamiento del Estado es el endeudamiento externo.
Bancos extranjeros, entidades financieras internacionales tales como el Fondo
Monetario Internacional FMI, Banco Mundial, etc. prestaban ingentes
cantidades de dinero a los pases latinoamericanos para cubrir sus dficits
fiscales y para financiar la actividad estatal bsica (construccin de carreteras,
etc.)

En los tramos finales del siglo XX, ms exactamente en la dcada del ochenta,
se consum una crisis financiera internacional, en el sentido que los pases
pobres tenan cada vez menos posibilidades para continuar con los crecientes
pagos del capital e intereses que deban cumplir con sus acreedores. Los pases
ricos reaccionaron, disminuyendo de modo muy sensible sus flujos de prstamos
para los pases latinoamericanos.
En este contexto, los pases pobres empezaron a prestar mayor atencin a los
ingresos tributarios. Al respecto, conviene recordar que en el Per de entonces
existan altos niveles de evasin tributaria e informalidad y, por otra parte, la
Administracin Tributaria era dbil; de tal modo que el pago de impuestos tales
como el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta ocurra de modo
significativo solo por parte de algunas cuantas grandes empresas. En suma los
ingresos tributarios no eran de los ms importantes para financiar la actividad
estatal. As las cosas, una modalidad muy especial de imposicin a las ventas fue
adquiriendo particular importancia en el Per, debido a sus altos ndices de
rendimiento en trminos de recaudacin efectiva. Se trataba de los impuestos a
la venta del combustible.

En efecto, en aquellos tiempos exista una empresa de naturaleza estatal

(PETROPERU) que era la nica autorizada para producir e importar combustible
para vehculos, de tal manera que este monopolio fiscal disminua de modo muy
sensible las posibilidades de evasin del pago de los impuestos a la venta de
combustibles.
Adems el mercado de combustibles posea una demanda inelstica; esto es
que dicha demanda era insensible al incremento del precio del combustible,
sobretodo cada vez que se produca un aumento de las tasas de los
impuestos a la venta de combustibles que formaban parte del referido precio.
En trminos ms simples, la demanda se mantena a pesar que el precio de
venta del combustible se elevaba por razn de mayores impuestos.

GOBIERNO NACIONAL

En la dcada del ochenta, a travs del Decreto Legislativo 190, vigente desde
enero de 1982, mediante el llamado Impuesto Selectivo al Consumo, se
perfeccion la regulacin de ciertos impuestos a los consumos especficos que
ya existan, para gravar entre otros casos- la venta del combustible en la
etapa fabricante y etapa importador. La recaudacin de este impuesto
constituye un ingreso directo para el Gobierno Nacional.
GOBIERNO LOCAL

Tambin en la dcada del ochenta, ms exactamente entre 1980 1985, el

Per asisti al segundo gobierno del arquitecto Fernando Belande Terry. Un
punto bsico de esta nueva gestin presidencial tena que ver con el
fortalecimiento de los Gobiernos Locales.

Dentro de este orden de ideas, haba que robustecer el financiamiento de las

Municipalidades. En esta lnea de pensamiento, el gobierno de Belande -
mediante el Decreto Legislativo No 8 de 1981- estableci el actual Impuesto al
Rodaje, pasando a formar parte de un grupo de impuestos a la venta de
combustible para vehculos. Posteriormente, durante el primer mandato del
Ingeniero Fujimori (1990 1995), a travs del Decreto Legislativo No 776 de
diciembre de 1993, se aprob el texto de la llamada Ley de Tributacin
Municipal LTM (3), manteniendo el referido tributo. La recaudacin de este
impuesto constituye un ingreso directo para el Gobierno Local.
BASE LEGAL

De conformidad con el art. 78 de la LTM, el panorama de bases legales est

compuesto por tres dispositivos legales.
En primer lugar debemos tomar en cuenta el Decreto Legislativo
No 8 de 1981 que regula al actual Impuesto al Rodaje.

En segundo lugar hay que considerar los arts. 78 y 79 de la LTM que

complementan la regulacin de algunos cuantos puntos de la estructura del
Impuesto al Rodaje.

En tercer lugar tenemos el Reglamento que ha sido aprobado mediante el

Decreto Supremo No 009-92-EF del 04-01-92, en adelante lo denominaremos
RIR (Reglamento del Impuesto al Rodaje).
BASE IMPONIBLE

Vamos a examinar cada operacin afecta por separado.

Etapa fabricante

Segn el art. 2 del RIR, se considera el valor ex planta. O sea que la base imponible viene a ser el
valor de venta del combustible, antes de impuestos. Por ejemplo:

Valor de venta (base imponible) 100.00

Impuesto al Rodaje 8% 8.00
ISC.. 60.00
IGV18% 30.24
Precio de venta.. 198.24

Es interesante tener presente que -en el caso de los impuestos al consumo- el modelo ms
elaborado viene a ser el impuesto plurifsico al valor agregado, en donde la base imponible es
precisamente el valor aadido que se genera en cada etapa del proceso de produccin y
distribucin.

En cambio, en el Impuesto al Rodaje, la base imponible es simplemente el ingreso total que percibe
el productor y no el valor agregado.

Adems, en la medida que se trata de un impuesto monofsico, no se va a producir el efecto

acumulativo, segn el cual un tributo que afect la compra pasa a formar parte de la base imponible
respecto de la posterior venta de la mercadera, tambin sometida al mismo impuesto.
Etapa importador

De conformidad con el art. 2 del RIR, la base imponible es el valor en Aduanas, antes de impuestos.

Valor en Aduanas. 100.00

Impuesto a la importacin 4%.. 4.00
Impuesto al Rodaje 8%. 8.00
ISC 60.00
IGV 18% de 172 30.96

Como se aprecia, aqu tambin se trata de un impuesto que se aplica sobre el valor total de la operacin
de importacin.

Por otra parte en la parte final del art. 2 del RIR indica que, en relacin a la posterior venta en el pas del
combustible importado, el importador debe considerar como base imponible el valor de venta, tambin
antes de impuestos.
TASA
En el Impuesto al Rodaje se ha adoptado el sistema de tasa proporcional nica.
En este sentido, de conformidad con el art. 2 del D. Leg. No 8, el Impuesto al
Rodaje tiene la tasa general del 8% para todo tipo de combustible.

Es propio de la tasa proporcional que el impuesto mantenga una relacin de

tipo constante con la riqueza econmica del consumidor final, expresada en
cierto acto particular: la compra del combustible.

Por ejemplo una persona que pertenece al sector social de ingresos altos
compra 10 galones de la gasolina XX por un valor total de 1,000; de tal modo
que el 8% del Impuesto al Rodaje arroja un monto igual a 80.

Por otra parte, un sujeto de ingresos bajos, que presta el servicio de taxi por
ejemplo, compra 1 galn de la gasolina XX por un valor de 100; de tal manera
que el 8% del Impuesto al Rodaje arroja un monto igual a 8.
Como se aprecia, ambos casos permiten concluir que la carga tributaria
calculada siempre equivale al 8% del valor total de venta del combustible.
Ntese que dicho valor representa la riqueza econmica del consumidor final
que se pone de manifiesto en cierta transaccin econmica en particular: la
compra del combustible.
GRACIAS