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Les bases de la

COMPTABILITE

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Qu est-ce que la
comptabilit gnrale ?

Cest un systme dinformation chiffr dont


la finalit est triple :

La comptabilit est un moyen de preuve lgard


des tiers

Elle sert de base au calcul de nombreux impts

Elle est un moyen dinformation


Des tiers (Actionnaires, banques, fournisseurs, etc.)
Des dirigeants de lentreprise
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La comptabilit gnrale
permet lvaluation
du patrimoine de lentreprise

et met en vidence
son enrichissement
ou son appauvrissement

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La notion de PATRIMOINE

Le patrimoine est l'ensemble :

des AVOIRS ( = BIENS et CREANCES )


et
des DETTES

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Prenons l'exemple de
MARTIN

Il possde :
un appartement
du mobilier
une voiture
un livret A
un compte-chque

Il a prt de largent sa sur

Il a contract un emprunt bancaire


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Le patrimoine de MARTIN

INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN


AU 01/01/N
AVOIRS DETTES
Appartement 70 000 Emprunt bancaire 60 000
Mobilier 10 000
Voiture 15 000
Prt 100
Livret A 3 000
Compte-chque 500

TOTAL AVOIRS 98 600 TOTAL DETTES 60 000

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 - 60 000 = 38 600

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ATTENTION !

Le patrimoine de MARTIN ne se
confond pas avec son compte
courant bancaire

Le montant dont il dispose en


compte courant est appel
"TRESORERIE"
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La notion
d'ENRICHISSEMENT

L'enrichissement est l'augmentation


du patrimoine

Voyons comment a volu le


patrimoine de MARTIN un an plus tard

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INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN
AU 01/01/N
AVOIRS DETTES
Appartement 70 000 Emprunt bancaire 60 000
Mobilier 10 000
Voiture 15 000
Prt 100
Livret A 3 000
Compte-chque 500

TOTAL AVOIRS 98 600 TOTAL DETTES 60 000

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 - 60 000 = 38 600

INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN


AU 31/12/N
AVOIRS DETTES
Appartement 70 000 Emprunt bancaire 55 000
Mobilier 10 000
Voiture 12 000
Prt 100
Livret A 3 090
Compte-chque 100

TOTAL AVOIRS 95 290 TOTAL DETTES 55 000

VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 31/12/N = 95 290 - 55 000 = 40 290

ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN N = 40 290 - 38 600 = 1 690 9


EXPLICATIONS DE L'ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN ANNEE N
Elments d'appauvrissement Elments d'enrichissement

Alimentation 4 500 Salaire net 22 000


Habillement 800 Intrts sur livret A 90
Charges appart. 1 800
Charges voiture 2 500
Loisirs 800
Impts 3 000
Intrts d'emprunts 3 600
PV excs vitesse 400
Dprciation voiture 3 000

TOTAL "CHARGES" 20 400 TOTAL "PRODUITS" 22 090

Enrichissement de MARTIN = 22 090 - 20 600 = 1 690

Notons que cet enrichissement ne se retrouve pas au compte-chques

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Un peu de vocabulaire :

Les lments Les lments


d'appauvrissement d'enrichissement
sont nomms sont nomms
"CHARGES" "PRODUITS"

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EXPLICATION DES VARIATIONS DU POSTE COMPTE-CHEQUES

Alimentation 4 500 Salaire net 22 000


Habillement 800
Entretien appartement 1 800
Entretien voiture 2 500
Loisirs 800
Impts 3 000
Intrts d'emprunts 3 600
PV excs vitesse 400
Charges Dcaisses 17 400 Produits encaisss 22 000

Dprciation voiture 3 000 Intrts sur livret A 90

TOTAL CHARGES 20 400 TOTAL PRODUITS 22 090

Solde compte-chques au 01/01 500


+ Produits encaisss 22 000
- Charges dcaisses - 17 400
- Remboursements d'emprunts - 5 000
= Solde compte au 31/12/N 100 12
Un peu de vocabulaire

Une rentre d'argent est Une sortie d'argent est


un "ENCAISSEMENT" un "DECAISSEMENT"
ou une "RECETTE" ou une "DEPENSE"
( pas un PRODUIT ) ( pas une CHARGE )

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En comptabilit
d'entreprise

L'inventaire des
avoirs et des
dettes s'appelle :

BILAN

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Voici le bilan de MARTIN :

BILAN AU 31/12/N

ACTIF BRUT AMORT/PR NET PASSIF


ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Appartement 70 000 70 000 Capital et rserves 38 600
Mobilier 10 000 10 000 Rsultat de l'exercice 1 690
Voiture 15 000 3 000 12 000 TOTAL 1 40 290
TOTAL 1 95 000 3 000 92 000 DETTES
ACTIF CIRCULANT Emprunt bancaire 55 000
Crances 100 100
Placements 3 090 3 090
Disponibilits 100 100
TOTAL 2 3 290 3 290 TOTAL 2 55 000
TOTAL ACTIF 98 290 3 000 95 290 TOTAL PASSIF 95 290

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La structure du BILAN

La partie gauche La partie droite


du tableau, du tableau,
l'"ACTIF", le "PASSIF"
est l'tat de ce que est l'tat de ce que
possde l'entreprise doit l'entreprise

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Ne surtout pas oublier !

Le bilan exprime une situation


A UNE DATE DONNEE

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En comptabilit
d'entreprise

Le tableau expliquant
l'enrichissement
s'appelle :

COMPTE DE
RESULTAT

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Voici le compte de rsultat de MARTIN :
COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE N

Prestations de services (pour lesquelles Martin a peru un salaire) 22 000


TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION 22 000
Achats (Alimentation + Habillement) 5 300
Services extrieurs (charges appart., voiture + loisirs) 5 100
Taxes ( Impts locaux ) 500
Dotations aux amortissements (dprciation voiture) 3 000
TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION 13 900
RESULTAT D'EXPLOITATION 8 100
Produits financiers (Intrts perus sur livret A) 90
Charges financires (Intrts pays sur emprunts) 3 600
RESULTAT FINANCIER - 3 510
RESULTAT COURANT AVANT IMPT SUR LES BENEFICES 4 590
Produits exceptionnels -
Charges exceptionnelles (PV excs de vitesse) 400
RESULTAT EXCEPTIONNEL - 400
Impt sur le revenu 2 500
RESULTAT NET DE L'EXERCICE 1 690 19
Le compte de rsultat distingue :

Les lments d'EXPLOITATION


Les lments FINANCIERS
Les lments EXCEPTIONNELS

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IMPORTANT !

Le compte de rsultat explique l'enrichissement


ou l'appauvrissement d'une entreprise
au cours d'un "EXERCICE",
c'est dire la priode de temps s'coulant
entre 2 bilans .

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Encore un peu de
vocabulaire :

L'enrichissement de l'entreprise au cours


d'un "exercice" s'appelle : "BENEFICE"

L'appauvrissement s'appelle : "PERTE"

Dans les 2 cas on peut parler de "RESULTAT"

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Les obligations lgales des entreprises
en matire de comptabilit :

La conservation des documents comptables et


des pices justificatives
Lenregistrement priodique des mouvements
affectant le patrimoine
Le contrle par inventaire , au moins une
fois lan, des lments du patrimoine
Ltablissement de comptes annuels

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Les limites de la
comptabilit gnrale

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La comptabilit gnrale rend
compte des relations de lentreprise
avec son environnement

mais ne retrace pas les flux


internes l entreprise

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La comptabilit gnrale
calcule un rsultat global

mais elle ne fournit aucune


information sur la contribution de tel
ou tel produit la formation de ce
rsultat.

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De plus, le rsultat de la
comptabilit gnrale
est fortement influence
par la fiscalit

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Cest pourquoi dautres formes
de comptabilit, dites
comptabilit de gestion ,
comptabilit analytique
ou comptabilit budgtaire
devront tre dveloppes en
concordance avec la comptabilit
gnrale pour orienter les
dcisions des managers.
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