CDIGO TRIBUTARIO

Enero 2013

Libro Primero
RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relacin jurdica tributaria

la prestacin que debe cumplirse es de dar
OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO :
Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.

EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT

Autodeterminados: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el art. 29 del CT (por ejemplo plazo de pago tributos de
determinacin mensual: dentro de los 12 primeros das hbiles del
mes siguiente) o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
artculo.

BASE LEGAL: Artculos 2 y 3 del Cdigo Tributario

OBLIGACION TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT

Determinados por SUNAT: Desde el da siguiente al vencimiento del
plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la obligacin tributaria.

BASE LEGAL: Artculos 2 y 3 del Cdigo Tributario

 ACREEDOR TRIBUTARIO

Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario

 DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable

Aqul que realiza, o respecto del cual se produce,

CONTRIBUYENTE el hecho generador de la obligacin tributaria.

RESPONSABLE Aqul que sin tener la condicin de contribuyente,

debe cumplir la obligacin atribuda a ste.

BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexin entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relacin
jurdica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicacin de tributos
DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

nico
Fijado para todo efecto
tributario
Dentro del territorio nacional
BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario
 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin

Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior.

RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando

una verificacin o fiscalizacin o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario

y Resolucin de Superintendencia N 096-96/SUNAT
 DOMICILIO PROCESAL

Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT)

y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalizacin.

En Coactiva, hay plazo de 3 das (de notificada la

REC) para fijarlo.
RS regular la forma en que se gestionar ello
(aceptacin por SUNAT)

BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario (modificado por

Dec. Leg. 1117)
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO
HALLADO
Se adquiere de modo automtico si al
momento de notificar los Documentos o al
efectuar la verificacin del domicilio fiscal se
presenta alguna de las siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio

fiscal o ste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepcin de la notificacin o
negativa de recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
3. La direccin declarada como domicilio
fiscal no existe.
En los dos primeros casos, para que se
adquiera la condicin de no hallado, las
situaciones mencionadas deben producirse en
3 oportunidades en das distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO

No podr solicitar autorizacin de

impresin de comprobantes de
pago. (Literal c) del numeral 1.3.
del Art. 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podr utilizar las

formas de notificacin sealadas
en el literal e) del artculo 104 del
Cdigo Tributario. (El numeral 2
del indicado literal permite la
notificacin mediante publicacin
en la pgina Web de SUNAT).
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO
HABIDO 1. La SUNAT requerir a los deudores tributarios
no hallados, para que cumplan con declarar
o confirmar su domicilio fiscal, bajo
apercibimiento de asignarle la condicin de
no habido.
2. Mediante publicacin en la pgina web de la
SUNAT, hasta el dcimo quinto da calendario
de cada mes, entre otros medios.
3. Los contribuyentes as requeridos tienen
hasta el ltimo da hbil del mes en que se
efectu la publicacin, para declarar o
confirmar su domicilio fiscal.
4. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado no declararon ni confirmaron
su domicilio fiscal.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Adems de las indicadas para los NO HALLADOS,
tenemos:

Suspensin del computo del plazo de

prescripcin para que la
Administracin determine y exija el
pago de la obligacin tributaria.
En caso de solicitar fraccionamiento
de pago de la deuda de acuerdo con el
artculo 36 del Cdigo Tributario su
solicitud ser denegada.
Los representantes Legales sern
considerados responsables solidarios
por la omisin del cumplimiento de
obligaciones tributarias, conforme al
artculo 16 del Cdigo Tributario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Describe la Hiptesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

El que vende bienes

El que presta servicios

BASE LEGAL: Artculo 2 del Cdigo Tributario

FORMAS DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 27 del Cdigo Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el inters moratorio,
Inters de fraccionamiento y/o aplazamiento
FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO Representante
Tercero

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crdito Negociables
Dbito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la
Administracin
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten
efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artculo 30 y 32 del Cdigo Tributario

INTERESES
CONCEPTO Costo de la utilizacin del dinero que debe
pagar quien recibe el prstamo, depsito, o
ttulo que genere la obligacin de devolver.
Slo se generan si preexiste una obligacin
principal.

mbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que
debi en
determinada fecha haber estado en disposicin del
Estado.
CLASIFICACIN DE LOS INTERESES

COMPENSATORIOS CONTRAPRESTACIN POR EL USO DEL DINERO O DE

CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

MORATORIOS INDEMNIZACIN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
 INTERS MORATORIO Y CLCULO DE LOS
INTERESES
TASA DE INTERS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin Principal.
*Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.

BASE LEGAL: Artculos 33 y 34 del Cdigo Tributario

BASE LEGAL: Artculos 33 y 181 del Cdigo Tributario
CLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:

La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a consecuencia de un problema de

liquidez omiti el pago del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2012 el
cual ascendi a S/. 1,500 Nuevos Soles.

Cmo debern determinarse los intereses moratorios?

Fecha de vencimiento del periodo indicado: 20.07.12

Regularizacin del pago : 09.08.12
CLCULO DEL INTERES MORATORIO
SOLUCIN:

a) Actualizacin del impuesto al 09.08.12:

Tributo insoluto : S/.1 500,00

Fecha de vencimiento : .20.07.12
Das transcurridos del 21.07.12 al 09.08.12 : 20 das

a.1) Clculo de la tasa de inters moratorio:

TIMM = 1. 2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Inters Acumulada = 20 das x 0.04%: 0,8%
a.2) Clculo del inters moratorio:
S/ 1,500 x 0,8% : S/. 12,00
a.3) Clculo de la deuda:
Tributo insoluto : S/. 1,500
Inters al 09.08.12 : S/. 12,00
Deuda a PAGAR al 09.08.12. S/.1 512,00
 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE DEUDAS TRIBUTARIAS
De carcter general (Poder Ejecutivo) y de carcter particular (AT).

Reglamento: Deuda incluible Monto mnimo 5% UIT Plazo mximo 72

meses Ingreso de PDT (solicitud) no suspende Coactiva

Requisitos: Haber declarado la deuda No ser No Habido

Solo es necesario presentar garanta si deuda es mayor a 300 UITs

Se aprueba mediante Resolucin (monto acogido, numero de cuotas,

fecha de vencimiento, etc.). Las cuotas incluyen inters igual al 80% de TIM.

Prdida del Fraccionamiento: por no pagar el integro de 2 cuotas consecutivas.

Implica la cobranza coactiva de todo el saldo pendiente de pago.
La Resolucin de Prdida es impugnable, pero contribuyente debe continuar
pagando cuotas.

BASE LEGAL: Artculo 36 del Cdigo Tributario

Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT
 DEVOLUCIONES

De pagos indebidos o en exceso, agregndosele un inters por el perodo

entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin.

Se efectiviza mediante la entrega de cheques no negociables, notas de crdito

negociables, ordenes de pago del sistema financiero, etc.

En el anlisis de la devolucin, pueden detectarse reparos.

BASE LEGAL: Artculos 38 y 39 del Cdigo Tributario

 PRESCRIPCIN

La accin de la AT para determinar la obligacin tributaria, as como la accin

para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los
seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o
Percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la

devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

Inicio del termino prescriptorio Interrupcin y suspensin Declaracin

Oponibilidad Pago voluntario de obligacin ya prescrita

BASE LEGAL: Artculo 43 y ss. del Cdigo Tributario