Unidad 8

Liquidaciones e ingresos de las

cotizaciones a la Seguridad Social e
IRPF

Gestin de recursos humanos

Administracin y finanzas
 Liquidacin e ingresos de las cotizaciones a la
Seguridad Social e IRPF.

EN ESTA UNIDAD APRENDEREMOS A:

Analizar y calcular las aportaciones y los plazos

establecidos para realizar la declaracin-liquidacin a
la Seguridad Social, de la empresa y del conjunto de
trabajadores.

Identificar los modelos de formularios y los plazos

establecidos de declaracin-liquidacin de los
ingresos a cuenta de las retenciones del IRPF.

Confeccionar la declaracin-liquidacin de los

ingresos a cuenta de las retenciones del IRPF.
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Seguridad Social e IRPF.

A TRAVS DE LOS SIGUIENTES CONTENIDOS:

1. Liquidacin de las cotizaciones sociales y las

retenciones a cuenta del IRPF.

2. Recaudacin de la cotizacin a la Seguridad

Social.

3. Liquidacin e ingreso de las retenciones a cuenta

del IRPF.

4. Registro y archivo de la documentacin relacionada

con el pago de los salarios.

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1. LIQUIDACIN DE COTIZACIONES SOCIALES Y

RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF
Los empresarios han de descontar y liquidar con los
organismos correspondientes los conceptos siguientes:

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2. RECAUDACIN DE LA COTIZACIN A LA
SEGURIDAD SOCIAL
PLAZO REGLAMENTARIO DE RECAUDACIN

2.1. COTIZACIN EN ELSISTEMA RED

2.2. CLCULO DE LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD

SOCIAL

2.3. BENEFICIOS EN LA COTIZACIN A LA SEGURIDAD

SOCIAL

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PLAZO REGLAMENTARIO DE RECAUDACIN

Periodo voluntario: las cuotas de la Seguridad Social se liquidarn
mensualmente y se ingresarn dentro del mes natural siguiente al que
corresponda su devengo.
Excepcin: los trabajadores autnomos ingresarn las cuotas el mismo
mes que se liquidan.
La falta de presentacin de los documentos de cotizacin o del pago
conlleva:
Recargos (desde el 20% hasta el 35% de la deuda).
Intereses de demora (inters legal del dinero vigente + 25%).
A los cuatro aos prescriben las infracciones y sanciones que se
produzcan en esta materia.
DEVOLUCIN DE INGRESOS INDEBIDOS
Las personas obligadas a cotizar tienen derecho a la devolucin total o
6 parcial del importe de los ingresos realizados por error.
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2.1. COTIZACIN EN EL SISTEMA RED

Es obligatorio incorporarse al Sistema RED (Remisin

Electrnica de Documentos):

Todas las empresas encuadradas en el Rgimen

General, sea cual sea el nmero de trabajadores.
Las empresas incluidas en
el resto de regmenes con
ms de 10 trabajadores.

Modalidades:
RED Internet
RED Directo.

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A. Cotizacin en el Sistema RED Internet

La empresa debe disponer de un programa de nminas
adaptado al Sistema RED que permita generar los ficheros
FAN (Fichero de Aplicacin de Nminas).

Ofrece dos mtodos de trabajo:

Online (a travs de la pgina web de la Seguridad Social).
Remesas (mediante el envo de ficheros).

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B. Cotizacin en el Sistema RED Directo

Para empresas del Rgimen General de hasta 15 trabajadores.
Trmites: exclusivamente cotizacin, afiliacin y partes mdicos.
De forma online a travs de la pgina web de la Seguridad Social.
No requiere disponer de un programa de nminas.

C. Modalidades de pago
Cargo en cuenta, a travs de domiciliacin en una entidad
financiera, el ltimo da hbil del mes de recaudacin.

Pago electrnico. La TGSS emite el recibo de liquidacin que se

podr abonar a travs de: cajeros automticos, banca telefnica,
banca por Internet o personndose en la entidad financiera.
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2.2. CLCULO DE LAS COTIZACIONES A LA

SEGURIDAD SOCIAL

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Cotizacin por accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales (AT y EP)
Los tipos de cotizacin aplicables estn establecidos en
funcin de la actividad econmica principal de la empresa
(CNAE) o segn las ocupaciones o situaciones de los
trabajadores.

La cotizacin por AT y EP corresponde exclusivamente al

empresario.

Las cuotas se dividen en:

a) Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad
temporal.
b) Cuotas por IMS, cuya finalidad es cubrir las contingencias
derivadas de la invalidez, muerte y supervivencia.
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2.3. BENEFICIOS EN LAS COTIZACIONES A LA

SEGURIDAD SOCIAL
Son minoraciones en las cuotas que tienen como finalidad:
Reduccin de los costes de Seguridad Social de las empresas.
Potenciacin del acceso de determinados colectivos al mercado laboral
(mujeres, jvenes, mayores, personas con discapacidad, parados de
larga duracin, personas en situacin de exclusin social).

TIPOS
Bonificaciones en la cuota empresarial (no en la del trabajador).
Reducciones en la aportacin del trabajador y del empresario,
pero solo respecto a la cotizacin por contingencias comunes.

ES INDISPENSABLE QUE las empresas estn al corriente en el

pago de las cotizaciones en la fecha de su concesin.
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3. LIQUIDACIN E INGRESO DE LAS

RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF

3.1. RENDIMIENTOS SOMETIDOS A RETENCIN

Rendimientos ntegros del trabajo

Rendimientos derivados de actividades econmicas

Rendimientos del capital mobiliario

Otras rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta

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3.2. DECLARACIONES DE RETENCIONES

TRIMESTRALES Y MENSUALES
Los empresarios y los obligados a retener e ingresar a cuenta
debern presentar, mensual o trimestralmente, una declaracin de
las retribuciones y de las retenciones, e ingresar su importe en
el Tesoro Pblico.

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3.3. RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES

Estn obligadas a presentar un resumen anual de las retribuciones
satisfechas y de las retenciones practicadas todas las personas
fsicas, jurdicas y dems entidades que estn obligadas a
retener o a ingresar a cuenta del IRPF.

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3.4. CERTIFICADOS DE RETENCIONES

Los retenedores deben expedir, a favor de sus trabajadores y de

las personas a las que hayan satisfecho retribuciones y premios
en dinero y en especie, certificaciones de las retribuciones y de
las retenciones practicadas con el fin de que estos puedan
realizar la declaracin anual del IRPF.

Estas certificaciones debern entregarse a su destinatario

antes del inicio del plazo de presentacin de la declaracin
anual del IRPF.

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4. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN

RELACIONADA CON PAGO DE SALARIOS
Periodos de conservacin de la documentacin relacionada con
salarios, cotizacin a la Seguridad Social o retenciones de IRPF, etc.:
Legislacin laboral: mnimo 4 aos.
Legislacin fiscal: 4 aos.
Legislacin mercantil: 6 aos.
Otras administraciones: mayores plazos relacionados con
subvenciones (por ejemplo, subvenciones del Fondo Social
Europeo).

IMP: la empresa debe cumplir con la Ley Orgnica de Proteccin de

Datos Personales.

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EN ESTA UNIDAD HEMOS APRENDIDO A:

Analizar y calcular las aportaciones y los plazos

establecidos para realizar la declaracin-liquidacin a
la Seguridad Social, de la empresa y del conjunto de
trabajadores.

Identificar los modelos de formularios y los plazos

establecidos de declaracin-liquidacin de los
ingresos a cuenta de las retenciones del IRPF.

Confeccionar la declaracin-liquidacin de los

ingresos a cuenta de las retenciones del IRPF.
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