El impuesto a la renta es aquel que

grava las ganancias o ingresos tanto de

personas naturales como jurdicas.

Son las rentas obtenidas por personas

naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeado en relacin de
dependencia.
B
Ley del Impuesto a la Renta
A
S
E Ley N 26504 (18.07.95).

L
E Ley N 26969 ( 27.08.98).
G
A Decreto Supremo N 122-94-
L EF

Actualmente se encuentra vigente por el Artculo 34

inciso del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
CONCEPTO
GENERAL
Provenientes del trabajo en relacin de dependencia.

Provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de

contratos de locacin de servicios cuando:

El servicio es prestado en lugar y

horario sealado por el que
contrata.

El usuario del servicio proporciona los

elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestacin del servicio
CARACTERSTICAS DE LAS RENTAS DE
QUINTA CATEGORA

Se pacta un contrato de
naturaleza laboral

El usuario del servicio proporciona

herramientas, materiales y en
CARACTERISTICA algunos casos conocimientos

Interesa que el pago sea

considerado como el producto
de la prestacin del servicio
 INGRESOS AFECTOS A LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA?
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia

Un obrero calificado en Una vendedora en una Un barman en un Un cajero de entidad

una fbrica textil. tienda de ropa. restaurante financiera
 Participaciones de los trabajadores
ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil

cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario

designado por el empleador y ste le proporcione los
elementos de trabajo

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora,
pero al mismo tiempo reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.
Las indemnizaciones Ingreso
CTS
Rentas vitalicias y pensiones
exonerado
Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia

Las remuneraciones que

perciban, por el ejercicio de su
cargo en el pas.
PROYECCIN DE LA RENTA ANUAL DEL TRABAJADOR
La remuneracin mensual (incluidos los
conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el nmero de meses que falta para
terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al
que corresponda la retencin. A este resultado
se le agregan los siguientes ingresos:
Las gratificaciones (ordinarias y extraordinarias)
Las remuneraciones de meses anteriores, pagos
extraordinarios del mes y otros ingresos puestos
a disposicin del trabajador.
Toda compensacin en especie que constituya
renta gravable, computada al valor de mercado
 Gratificaciones
Nmero de Navidad y
de meses Fiestas Patrias.
REMUNERACIN REMUNERACIN que falta Otros ingresos
BRUTA ANUAL MENSUAL para percibidos en el
terminar mes.
el ao Remuneraciones
y Otros Ingresos
percibidos .
 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA ANUAL

De la remuneracin bruta anual, se

deduce un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es
S/. 4,050 para el Ejercicio 2017)

RENTA NETA ANUAL REMUNERACIN

O REMUNERACIN 7 UIT
ANUAL
NETA ANUAL

RECUERDA QUE: Las rentas se consideran percibidas cuando estn

a disposicin del beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado.
CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL

Sobre el monto obtenido de la

operacin anterior, se aplican
las siguientes tasas
IMPUESTO REMUNERACIN TASA POR TRAMOS
(8%, 14%, 17%, 20% Y
ANUAL NETA ANUAL 30%)

Renta Bruta 70,900

Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 4,050) 28,350
Total Renta 5ta Categora 42,550

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT S/. 20,250.00 8% 20,250.00 1,620
Por el Exceso de 5 UIT S/. 20,250.00 y hasta 20 UIT S/. 81,000.00 14% 22,300.00 3,122
Por el Exceso de 20 UIT S/. 81,000.00 y hasta 35 UIT S/. 141,750.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT S/. 141,750.00 y hasta 45 UIT S/. 182,250.0020% - -
Por el Exceso de 45 UIT S/. 182,250.00 30% - -

Impuesto a la renta anual 4,742

 Sobre el monto obtenido de
la operacin anterior
(descuento de deducciones)
aplicarn la tasa del 8%, 14%
, 17%, 20% y 30% para hallar
el impuesto anual

Se deducirn los pagos a

cuenta y las retenciones
que le fueron efectuadas
durante todo el ao para
determinar el impuesto que
deben pagar o el saldo a su
favor.
 MONTO DE LA RETENCIN
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener
cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las
retenciones calculadas mes a mes
 RENTA DE 5TA
CATEGORIA

OBLIGACIONES
SI CUENTAS CON
MS DE UN
EMPLEADOR
 Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia
- se generan estas obligaciones:

CUALES SON LAS OBLIGACIONES DEL

TRABAJADOR QUE TIENE MAS DE UN
EMPLEADOR ?

-ARTICULO 44.b) DEL LIR: Los trabajadores que perciban mas de una
remuneracin de quinta categora deben presentar una DDJJ ante el empleador
que pague la remuneracin mayor, incluyendo la informacin sobre las
remuneraciones percibidas de los otros empleadores, para que este las acumule y
efectu la retencin correspondiente.

En el mes en que dichas remuneraciones varen, el trabajador debe informar

tal hecho al empleador que efecta la retencin, quien considerara el cambio
al calcular la retencin correspondiente .

Copia del cargo de las dichas DDJJ debe ser entregada por el trabajador a sus
otros empleadores, a fin de que no practiquen las retenciones a que estuviesen
obligados
 EL EMPLEADOR QUE
PAGA LA MAYOR
REMUNERACIN

1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada

arriba indicada, acumulars el total de las remuneraciones
pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y
retendrs el impuesto a la renta -quinta categora-
considerando la suma acumulada de las remuneraciones.

2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de

remuneraciones que te entregue el trabajador para retener el
impuesto a la renta cada mes.
 PARA LOS EMPLEADORES
QUE PAGAN LAS
REMUNERACIONES
MENORES

Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin

jurada que le haya presentado al que paga la mayor remuneracin
dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu trabajador de
tener ms de un empleador.

1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y

retenciones correspondiente, antes del primero de marzo del ao
inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.
 Dado que no se efectu la retencin del
IR por el integro de las remuneraciones
percibidas, se generara una deuda
tributaria que el trabajador deber
pagar, conforme seala el ultimo
prrafo del articulo 78 de la LIR

Este pago puedes ser al contado o

solicitarlo fraccionamiento.
 PAGO AL CONTADO
CONTRIBUYENE CON RUC :Podr efectuar el pago desde el modulo SUNAT
operaciones en lnea (sol) utilizando EL FORMULARIO VIRTUAL N1662-BOLETA
DE PAGO.

CONTRIBUYENTE CARECE DE RUC: Empleara su documento de identidad

(DNI) ,carnet extranjera ,pasaporte o cedula diplomtica)para efectos de
pagar en las entidades bancarias autorizadas mediante el sistema de
pago fcil ,generando as EL FORMULARIO VIRTUAL N1673-BOLETA DE
PAGOS.

SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO:

El contribuyente deber solicitar su numero de RUC en caso

no lo tuviera, presentar la solicitud con EL FORMULARIO
VIRTUAL N687.
 Despus del cierre del ejercicio anual

Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los

empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categora y no se excedieron del monto de
impuesto anual.

Que el agente de retencin (tu empleador) no

hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste
resultaran inferiores o superiores al impuesto
que en definitiva te corresponde pagar.
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del exceso, o
compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo
sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT.

Montos retenidos Montos retenidos

Inferiores Superiores

1. Presentacin del formato que determina el impuesto
a su cargo y el monto no retenido hasta el ultimo da
hbil del mes.
2. Si el contribuyente percibe varias rentas de 5ta cat.
Presentar el formato al agente de retencin que le
abone la mayor renta.
1. Presentacin del Formato que determina el
impuesto a su cargo y el monto retenido en
exceso. Indicando si solicita su devolucin o su
aplicacin contra las siguientes retenciones por
pagos a cuenta hasta agotar el exceso.

El agente de retencin deber retener el el agente de retencin compensar los

monto del impuesto no pagado, previa montos devueltos con las retenciones de
verificacin. quinta categora que deba efectuar a dicho
contribuyente.

Los montos sern incluidos y pagados en el

mismo formulario que se utilice para el pago
mensual de los montos retenidos por
concepto de IR.
Descarga e imprime
el Formato Anexo
"Declaracin Jurada
del Impuesto a la
Renta 5ta Categora no
retenido o retenido en
exceso". (Formato
aprobado
por Resolucin de
Superintendencia N
037-2016/SUNAT).
 CERTIFICADO
DE
RETENCIONES
Toda empresa que
extingue el vinculo
laboral con
un trabajador antes de
finalizar el ejercicio,
esta obligado a
entregar el certificado
de renta de quinta
categora de forma
inmediata.

Los montos all sealados y

los de las boletas de pago
de remuneraciones
servirn de referencia para
calcular si existe pago en
exceso.
La empresa "Len y PASO 1: Proyeccin de la remuneracin anual.
Leonas SAC" tiene
los siguientes datos
para calcular la renta
de 5 categora de su
trabajador, el Sr.
Augusto Cceres
Champions,
correspondiente al
mes de marzo. El Sr.
Cceres aporta a la
ONP y percibe un
sueldo de S/. 7400.00
PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado

PASO 4: Monto de la retencin.

ASIENTOS CONTABLES:
x DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos 7,400.00 8,066.00
627 Seguridad y Previsin. Social 666.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
40173 Imp. a la renta 5ta cat. 776.67
2404.67
403 Contrib. A Instituc. Pblicas
4031 Essalud 666.00
4032 ONP 962.00
41 REMUN. POR PAGAR
5661.33
411 Remuneraciones por Pagar
x/x Por la provisin de la planilla del Sr. Cceres correspondiente al mes de marzo.
 El impuesto de quinta categora En la renta de quinta
debe descontarse mensualmente, y categora , sern
se regulariza en el mes diciembre. deducibles como
Se consideran rentas de quinta gastos los
categora a las obtenidas por aguinaldos,
conceptos del trabajo personal bonificaciones,
prestado en relacin de gratificaciones y
dependencia, en general, toda retribuciones que se
retribucin por servicios personales acuerden al personal

Si el trabajador percibe ms de
S/. 2025 soles mensuales o si el
trabajador labora en una
microempresa, percibiendo un
salario superior a S/. 2,362.50,
estar afecto a impuesto de
quinta categora.