DERECHO

TRIBUTARIO

ALUMNOS: GUABLOCHO PORTOCARRERO, Karen Vanessa

YRIGOYEN CORDOVA, Shirley
MONTENEGRO FERNANDEZ. Jos Luis
 FACULTAD DE FISCALIZACIN DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

En que consiste la facultad

de fiscalizacin tributaria?

La facultad de fiscalizacin es una

Es una potestad jurdica de la
que se encuentra investida la
administracin tributaria y de
esa manera comprobar el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias,
sustanciales y informales que
son de cargo de los deudores
tributarios.
atribucin genrica otorgada y
determinada por la ley, para que la
administracin tributaria pueda
realizar conductas concretas y
especificas para verificar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 cual es la finalidad de
iniciar un procedimiento
de fiscalizacin tributaria?

El procedimiento de fiscalizacin
es un conducto, una va
(regulada) dentro de lo cual la
administracin lleva a cabo todas
las atribuciones.
La finalidad del procedimiento de
fiscalizacin es obtener
certidumbre sobre la realizacin
de los hechos imponibles.
La facultad de fiscalizacin es
ejercida por la
superintendencia nacional de
aduanas.
Ninguna otra autoridad puede
ejercer las facultades
fiscalizadoras salvo autorizacin
normativa expresa.
 donde se encuentra regulada la facultad de fiscalizacin tributaria?

La facultad de fiscalizacin tributaria se encuentra regulada en el articulo 62

del cdigo tributario.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
La facultad de fiscalizacin se ejerce, incluso, respecto a sujetos exonerados,
inafectos o que gocen de beneficios tributarios.
 Sentencia N 4168/2006-PA/TC
Esta potestad tributaria, en su dimensin
Jurisprudencia del fiscalizadora, es regulada en el cdigo
tributario que en su articulo 62. esta actividad
tribunal constitucional normada por ley, otorga gran amplitud de
accin a la administracin.

Resolucin N 01304-5-2010
La facultad de fiscalizacin es el poder del que goza
la administracin segn la ley con la finalidad de
comprobar el cumplimiento de las obligaciones.
Resolucin N 1406-5-2006
La administracin tributaria decidir el ejercicio de la
Jurisprudencia del facultad de fiscalizacin de conformidad con lo
tribunal fiscal sealado en el articulo 62 del cdigo tributario
Resolucin N 1709-5-2005
La administracin tributaria no esta obligada a
comunicar las facultades especificas a utilizar en el
ejercicio del procedimiento de fiscalizacin.
Resolucin N 09515-5-2004
La facultad de fiscalizacin es el poder del que goza
la administracin tributaria segn ley con la finalidad
de comprobar el cumplimiento.
 la facultad de fiscalizacin
tributaria supone necesariamente
un deber de colaboracin por
parte de los contribuyentes?

la facultad de fiscalizacin supone la existencia de un deber de colaboracin por

parte de los contribuyentes y de terceros con la administracin tributaria.
La administracin tributaria cuente con informacin que legislativamente se ha
considerado relevante para ejercer adecuadamente la facultad fiscalizadora.

Resolucin N 397-2-2009
Es el poder del que goza la administracin tributaria segn ley,
de esa manera comprobar el cumplimiento de las
obligaciones y la adecuada procedencia de los beneficios
Jurisprudencia del tributarios
tribunal fiscal Resolucin N 3031-2-2007
Supone la existencia del deber de los deudores tributarios y
terceros de realizar prestaciones establecidas legalmente para
comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias ya
que cuyo incumplimiento constituye infraccin sancionable.
 que acciones puede ejercer la
administracin tributaria en virtud a su
facultad de fiscalizacin?

Las acciones de fiscalizacin

tributaria pueden dividirse en 4
grupos

Los procedimientos
de fiscalizacin
las actuaciones
parcial o definitiva
inductivas
(auditoria)

Las acciones de Los operativos

verificacin
 en que documentos administrativos tributaria
exterioriza las resultados obtenidos como
consecuencia del ejercicio de la facultad de
fiscalizacin?

La administracin tributaria puede objetar la determinacin de la obligacin

tributaria o el cumplimiento de las obligaciones formales por parte de los
contribuyentes dando lugar a distintos instrumentos, fundamentalmente lo
siguientes:

Ordenes de pago. Constituye actos administrativos mediante los cuales se

exige a los contribuyentes el pago de una deuda cierta.
Actas probatorias, preventivas a citaciones. Estos documentos contienen
los resultados de las diligencias afectadas por fedatarios fiscalizadores.
Resoluciones de determinacin. La administracin tributaria expresa su
conformidad o disconformidad con la cuantificacin de la deuda o
perdida tributaria.
Resoluciones de multa. Mediante este documento se cuantifican las
sanciones dinerarias que se imponen a los contribuyentes por la comisin
 cuales son las facultades especificas que se
conceden a la administracin tributaria para
desempear su facultad de fiscalizacin?

Comprende labores de inspeccin, investigacin y control del cumplimiento

de obligaciones tributarias.
A) Exigir la exhibicin de libros o registros y otros documentos relacionados
con asuntos tributarios.
Sus libros registrados que sustenten la contabilidad que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Sus documentos relacionados con los hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributares si de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad
Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Informes y anlisis relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
 Sentencia de casacin N 1136-2009
Jurisprudencia La sunat al momento de determinar deuda de periodos
judicial tributarios no prescritos no se encuentra facultada a
verificar operaciones prescritos.

Resolucin N 02579-2-2011
La fiscalizacin estar sujeta a plazos de prescripcin en
Jurisprudencia del funcin de la obligacin tributaria que se pretenda
tribunal fiscal determinar y cobrar.
Resolucin N 2864-3-2010
La administracin tributaria en ejercicio de su funcin
de fiscalizacin esta facultada para solicitar la
documentacin pertinente.
 B) exigir
B) exigir la entrega
la entrega de de sistemas
sistemas o programas
o programas electrnicos,
electrnicos, soportes
soportes
magnticosy yotros
magnticos otrosmedios
mediosde
dealmacenamiento
almacenamientode deinformacin
informacinutilizados
utilizadospor
el contribuyente: por el contribuyente:

Esta exigencia se da, cuando los deudores tributarios o

terceros registren sus operaciones contables mediante
sistema de procesamiento electrnico.

A criterio de la sunat como del tribunal fiscal, el hecho de

solicitar la exhibicin de documentacin que corresponda a
periodos prescritos, no implica que se encuentre facultada
para revisar dichos periodos.
cc)
) REQUERIR A TERCERO LA EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN DE
Requerir a tercero la exhibicin y/o presentacin de informacin y/o
INFORMACIN Y/O DOCUMENTACIN RELACIONADA CON HECHOS
documentacin relacionada con hechos que determinen tributacin
QUE DETERMINEN TRIBUTACIN.

Esta facultad incluye de requerir la informacin destinada a identificar a

los clientes o consumidores del tercero.
Mediante esta facultad, la administracin tributaria, puede requerir
documentacin e informacin a terceros con la finalidad de verificar las
obligaciones tributarias.
Toda esta informacin obtenida debe de ser corroborada por la
administracin tributaria, por todos los medios posibles, en aplicacin del
principio de verdad material.
D. Solicitar
D. Solicitar La Comparecencia
La Comparecencia De Los
De Los Deudores Tributarios o De
Deudores Tributarios O De Terceros.
Terceros.

Para solicitar esta comparecencia, la administracin tributaria debe

otorgar 5 das hbiles, la citacin deber tener como datos mnimos:
El objeto y asunto de la citacin.
La identificacin del deudor tributario o terceros.
La fecha y hora en la que el deudor tributario deber concurrir a las
oficinas de administracin tributaria.
La direccin en la que se llevara a cabo la comparecencia.
El fundado y/o disposicin legal respectivo.
E. Efectuar
E. Efectuar tomas
tomas de inventario
de inventario y/o
y/o realizar
realizar arqueoarqueodedecaja.
caja.

La administracin tributaria podr efectuar tomas de inventario de bienes

o controlar su ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y
registro, as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y
control de ingresos.
Nota importante:
cave indicar que la administracin, tributaria, no se encuentra obligada a
comunicar la realizacin, de la diligencia con anterioridad a su ejecucin.
Esto se debe para que el control tenga una mayor eficacia.
F.F. Inmovilizar libros,
Inmovilizar libros, documentos,
documentos, registros
registros en general y en
general ybienes bienes de de cualquier
cualquier naturaleza.
naturaleza.

En los casos que la administracin tributaria presuma la existencia de

evasin tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza. Y de todo lo
inmovilizado lo pondr en custodia.

El plazo de la inmovilizacin ser de diez(10), das hbiles, prorrogables por

un plazo igual, siendo que mediante resolucin de superintendencia, la
prorroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta (60) das
hbiles.
Dictar
Dictar las medidas
medidas para erradicar
para erradicar la evasin la
evasin tributaria
tributaria

Desarrollar acciones para identificar sectores de la actividad econmica

del pas con mayor probabilidad de evasin, realizar anlisis de riesgo
sectorial, programar casos de delito tributario a nivel nacional con el
apoyo de la tecnologa de informacin del ministerio publico y la polica
nacional, intercambiar informacin con otras administraciones tributarias,
etc.
 Adems de estas facultades ya
vistas la administracin tributaria
tiene estas facultades
Requerir a
las
entidades
publicas o
Evaluar las solicitudes privadas el
Autorizar libros y/o cumplimient
presentadas y otorgar, en su
registros vinculados o de
caso las autorizaciones
a asuntos tributarios obligaciones
respectivas.
tributarias.
Exigir el
cumplimiento de Investigar los
obligaciones hechos que
relacionadas con configurar
la aplicacin de las Utilizar para el infracciones
normas de precios cumplimiento de tributarias
de transferencia Supervisar el sus funciones la
informacin
cumplimiento de
obtenida(libros,
las obligaciones
registros,etc.)
tributarias
 PRINCIPIOS LEGALES QUE LIMITAN LA
DISCRECIONALIDAD DE LA FACUELTAD DE
FISCALIZACION OTORGADA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE

LEGALIDAD IMPULSO DE CONDUCTA
OFICIO PROCEDIMENTAL

PRINCIPO DE PRINCIPIO DE
PRINCIPIO DE PRESUNCION
RESERVA DE
RAZONABILIDAD DE VERACIDAD
LEY

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
SEGURIDAD PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD
JURIDICA IMPARCIALIDAD
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
Establece que las autoridades administrativas deben actuar con respeto a
la constitucin, a la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn
atribuidas y de acuerdo con los fines para lo que le fueron conferidas.

Paulo Barros Carvalho, indica que le principio de legalidad rige

severamente toda la actividad administrativa del estado, los actos
administrativos del estado dictados por los agentes pblicos se mantienen
dentro de los estrictos trminos de ley.
PRINCIPIO DE
RESERVA DE LEY
Es el uso del instrumento legal permitido por su respectivo titular en el
mbito de su competencia.

Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su
jurisdiccin y con los limites que seala la ley.
PRINCIPIO DE
SEGURIDAD JURDICA
La seguridad jurdica a pesar de no ser reconocida en forma expresa en
nuestra constitucin poltica, constituye un principio inspirador del
constituyente que fluye implcitamente del texto constitucional. En las
relaciones entre el fisco y deudor tributario.
PRINCIPIO DE
IMPULSO DE OFICIO
Cabe precisar que la aplicacin de este principio no solo implica la
realizacin de ciertas acciones de hacer que debe desarrollar el auditor, si
no incluye algunas obligaciones de no hacer. As, por ejemplo, no
procedera la culminacin de un procedimiento de fiscalizacin sin haber
solicitado la informacin y/o documentacin que le permita determinar los
reparos, partiendo para ello de la constatacin de hechos objetivos.
PRINCIPIO DE
RAZONABILIDAD

En el mbito del procedimiento de fiscalizacin, este principio resulta de

aplicacin en el caso de los requerimientos de informacin notificados a
los contribuyentes, y cuyo cumplimiento es exigido por la administracin
tributaria.
PRINCIPIO DE
IMPARCIALIDAD
El principio de imparcialidad se relaciona con el principio de uniformidad,
segn el cual las autoridades administrativas actan sin ninguna clase de
discriminacin entre los administrados, otorgndoles tratamiento y tutela
igualitarios frente al procedimiento, resolviendo conforme al ordenamiento
jurdico y con atencin al inters general.
PRINCIPIO DE CONDUCTA
PROCEDIMIENTAL
La ley de procedimientos administrativos general, la autoridad
administrativa, los administrados, sus representantes y abogados y en
general, todos los participes del procedimiento realizan sus respectivos
actos guiados por el respeto mutuo, la colaboracin y la buena fe.
PRINCIPIO DE
PRESUNCION DE
VERACIDAD
Este principio, la cual se presume que los documentos presentados en un
procedimiento de fiscalizacin as como las declaraciones formuladas de
los hechos que ellos afirman, salvo que la administracin tributaria pruebe
lo contrario.
PRINCIPIO DE VERDAD
MATERIAL
Segn este principio, el auditor fiscal esta obligado a descubrir la verdad
histrica o material de los hechos, la cual no coincide necesariamente con
la verdad que los administrados pudieran presentarle.
Cmo la administracin tributaria organiza
la gestin de los tributos que administra?
Cules son los sistemas informticos
internos de los que dispone la sunat que le
permiten obtener informacin de los
deudores tributarios.
Registro de contribuyentes
Principales contribuyentes (PRICOS)
Medianos y pequeos contribuyentes(MEPECOS)
Cobranza
Fiscalizacin
Control de valores
Gestin
Cules son los sistemas informticos
externos de los que dispone la sunat que les
permite obtener informacin de los
deudores tributarios?
Sistema de pago fcil

Sistema de operaciones en lnea(SOL)

Programas de Declaracin Telemtica(PDT)

OBJETIVOS

El objetivo del estado es recaudar dinero, y por esta razn a travs de la

sunat fiscaliza todo movimiento de los contribuyentes para as, dejen de
evadir impuestos, y exista mas contribucin y por ende mas desarrollo.
CONCLUSIONES

No se trata a todos por igual, hay empresas que deben millones al estado
y no hacen nada al respecto, en cambio hay gente que por no emitir una
boleta de venta se le sierra su establecimiento.
En conclusin no se trata a todos por igual
GRACIAS