EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO
 Los ciudadanos crean el Estado
ESTADO
Los tributos van al Estado

POLITICA TRIBUTOS
TRIBUTARIA

NORMAS pagan
TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIN CIUDADANOS
TRIBUTARIA
MUNICIPIOS

El Estado retorna BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

los recursos
POLTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan,

dirigen y fundamentan el
sistema tributario. En nuestro
pas, la poltica tributaria la
disea y propone el Ministerio
de Economa y Finanzas.
 NORMAS TRIBUTARIAS
Conjunto de dispositivos legales que son la
base para la implementacin de la poltica
tributaria. Entre los principales: Cdigo
Tributario y las leyes de creacin de
impuestos.

En el Per, los tributos se crean por ley a

travs del Congreso y por normas con rango
de ley, como los decretos legislativos y las
ordenanzas municipales, en el caso de
algunos tributos municipales.
 Principios Generales
Neutralidad: No debe generar distorsiones en la
economa.
Equidad: La carga tributaria debe estar de
acuerdo con la capacidad contributiva.
Simplicidad: Identicar claramente al sujeto y la
base imponible. Debe ser sencillo y de fcil
comprensin.
Legalidad: Toda disposicin con implicancia
tributaria debe estar sustentada en un marco legal
legtimo.
 ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Compuesta por los rganos del Estado
encargados de aplicar la poltica tributaria y
recaudar los tributos. En el Per, la
Administracin Tributaria es ejercida
principalmente por:

En el mbito nacional: SUNAT

En el ambito local : Muncipios
 Marco general
TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada
manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder
de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico
o para cumplimiento de otros fines de interes general

Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
Directos
Indirectos

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una

prestacin a un determinado grupo de aportantes.

Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho
pblico, individualizado en el contribuyente.
 Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se
debe considerar...
Urgencia de recursos.
Alta informalidad y evasin.
Bajos niveles de ingreso per capita.
Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos.
Poca cultura tributaria.
Calidad del gasto pblico.
Descentralizacin fiscal.
Incentivos tributarios.
Fraccionamientos y aplazamientos.
 Marco general
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

IES
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional IPM

Derechos Arancelarios Imp. al Rodaje

Tasas Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.

Tasas

Contribucin Esp. por Obras Pblicas

 Recaudacin Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(En porcentaje del PBI)

18 15,0
14,5 14,5 13,6
14,1 14,2 12,8 12,9 13,1 1.1
13,6 12,4 12,5 0.9
1.3 1.4 1.3 12,1 0.9
1.1
14 1.3 1.1
0.7
1.2 1.3
1.2 1.6 1.8 1.2 1.4 0.9 1.2 1.2
1.7
1.8 1.7 1.6 1.2 1.6
1.7 1.5 1.9
2.1 2.1 2.1
2.0
2.1 2.0 1.9 1.9 2.1
10 2.3 7.1

7.0
6.6 6.6 6.6 6.8
6.3
6 6.4 6.3 6.4 6.2 6.3
6.0

6.1
2 3.6 3.6 3.5 3.7 3.8 4.3
2.6 2.9 2.9 2.8 3.0 3.0

-0.5 -0.6 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.6 -1.6
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones
1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros.
Fuente: SUNAT
Elaboracin: SUNAT
 Recaudacin Tributaria
ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN 2006 1/

MEGAS 41 contribuyentes: 35.6% de la recaudacin

TOPS 208 contribuyentes: 13.9% de la recaudacin
Principales 15,622 contribuyentes: 39.1% de la recaudacin
RESTO
Contribuyentes
REGIMEN 403 mil contribuyentes:
GENERAL
11,0% de la recaudacin

RER
96 mil contribuyentes:
0.1% de la recaudacin
Medianos y
Pequeos 379 mil contribuyentes:
RUS
Contribuyentes 0.2% de la recaudacin

2 588 miles de contribuyentes:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES 0.1% de la recaudacin

1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios (incluye retenciones a terceros).
No considera tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales
 Recaudacin Tributaria

PRESIN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2006

20
En el 2006 se ha obtenido la presin tributaria ms alta de los ltimos 26 aos
18 . 2

18

16 15. 4
15. 0
14 . 9
14 . 514 . 5
14 . 3 14 . 1 14 . 2

14 13 . 6 13 . 6 13 . 6
12 . 9 13 . 1
12 . 8 12 . 7 12 . 8
12 . 3 12 . 4 12 . 5 12 . 412 . 5
12 . 0 12 . 2 12 . 2 12 . 1
12 11. 5
11. 3
11. 5 11. 6 11. 7 11. 7
11. 1
11. 6

10 9 .3 9 .1

8 7. 3

0 70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 0 0 0 2 0 4 0 6 *

*Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconmico multianual 07-09 Fuente: BCRP, SUNAT
Fuente: BCRP /SUNAT Elaboracin: SUNAT
ENCARGO SOCIAL DE LA SUNAT
Acortar las brechas de incumplimiento

Contribuyentes
que pagan BRECHA DE VERACIDAD
lo correcto

Contribuyentes
BRECHA DE PAGO
que pagan
Contribuyentes
que declaran BRECHA DE PRESENTACIN
Contribuyentes
inscritos BRECHA DE INSCRIPCIN
Agentes econmicos
gravados