CENTRO UNIVERSITARIO TEXCOCO

Licenciatura en Derecho

Derecho Fiscal

M. en D. Emilia Durn Ramrez

 CONTENIDO

Guin de uso

Objetivos de la Unidad de Aprendizaje

Referencias Bibliogrficas

UNIDAD I. INGRESOS PBLICOS EN MATERIA FEDERAL

 GUIN DE USO

Este material est formado por 37 diapositivas para abarcar los seis
puntos de la unidad I de competencia que el plan de estudios
especfica para la Unidad de Aprendizaje Derecho Fiscal:

UNIDAD I. INGRESOS PBLICOS EN MATERIA FEDERAL

Se han seleccionado contenidos grficos sobresalientes de la unidad,

tratando de minimizar los textos extensos ya que la intensin del
material es transmitir conceptos tericos elementales, el material es
un apoyo para la explicacin que el docente realiza a los alumnos.
 OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE

Objetivo: Analizar los diferentes impuestos

federales desde sus antecedentes, caractersticas y
elementos de acuerdo con el cdigo fiscal de la
federacin y la ley de ingresos; as como otros
ingresos como las aportaciones de seguridad
social, de mejoras, de los productos, los
aprovechamientos y los derivados de
financiamiento y el crdito pblico.
 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

-- URESTI ROBLEDO, Horacio, , Los Impuestos en Mxico, Mxico, Editores Tax, 2007

-- RODRIGUEZ LOBATO , Ral, Derecho Fiscal, Mxico, Oxford, 2010.

-- VENEGAS ALVAREZ , Sonia, Derecho Fiscal, Mxico, Oxford, 2010.

-- CARRASCO IRIARTE, Hugo, Derecho Fiscal, Mxico, IURE Editores, 2010.

-- DE LA CUEVA, Arturo, Derecho Fiscal, Mxico, Porra, 2010.

-- MARGIN MANAUTOU, Emilio, EIntroduccin al estudio dle Derecho Tributario Mexicano, Mxico, Porra

--MABARAK-CERECEDO, Doricela, Derecho Fiscal Aplicado, Mxico, Mc Graw Hill, 2008

--Ley de Ingresos de la Federacin 2016

-- Cdigo Fiscal de la Federacin
-- Ley del ISR 2016
-- Ley del IVA 2016
-- Ley del ISPE 2016
 ESTRUCTURA DE LA UNIDAD DE
APRENDIZAJE

UNIDAD I. INGRESOS PBLICOS EN MATERIA FEDERAL

1. Definicin de los diferentes impuestos federales
2. Antecedentes, caractersticas y elementos de los impuestos
federales de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin y Ley de
Ingresos y especficas
3. Contribuciones especiales y Aportaciones de Seguridad Social
4. Los derechos, los productos y los aprovechamientos
5. Participaciones que provienen de la Federacin y del Estado
6. Ingresos derivados de Financiamiento
 Unidad I.

INGRESOS PBLICOS
EN MATERIA FEDERAL
 OBJETIVO
Analizar los diferentes impuestos federales
desde sus antecedentes, caractersticas y
elementos de acuerdo con el cdigo fiscal de la
federacin y la ley de ingresos; as como otros
ingresos como las aportaciones de seguridad
social, de mejoras, de los productos, los
aprovechamientos y los derivados de
financiamiento y el crdito pblico.
DERECHO DERECHO
PRESUPUESTARIO
FISCAL

RAMAS
DEL
DERECHO
FINANCIERO
 DERECHO FISCAL

Contiene normas e instituciones jurdicas

referentes a la implantacin de las
contribuciones, sus formas y procedimientos de
recaudacin y en general, del manejo de todas las
normas que conforman las estructuras
gubernamentales con atribuciones recaudatorias
o administrativo-fiscales y de las personas a cuyo
cargo est la responsabilidad de asumir el
carcter de sujetos pasivos de las obligaciones
fiscales
 ADAM SMITH

Es el autor que dijo:

Los vasallos de cualquier Estado
deben contribuir al sostenimiento del
gobierno a proporcin de las rentas o
haberes de que gozan bajo la
proteccin de aquel Estado
 INGRESOS
PBLICOS

Son cualquier percepcin con valor

econmico percibida por un rgano pblico,
en la forma y trminos previstos por la ley o
leyes reguladoras de este tipo de ingresos los
cuales, para numerosos efectos, se clasifican
en ingresos financieros y no financieros o
tributarios (DORICELA MABARAK-
CERECEDO, Derecho Fiscal Aplicado)
 INGRESOS PBLICOS

Los ingresos de los entes pblicos se

programan anualmente en la ley de
ingresos aprobada por el Congreso, ya sea
Federal o Locales, es decir, Ley de Ingresos
de la Federacin para el caso de los
ingresos federales o Ley de Ingresos del
estado de Mxico para el caso de nuestra
entidad.
 1. FEDERALES= Federacin

2. ESTATALES= Los Estados o

Entidades Federativas
INGRESOS
PBLICOS 3. MUNICIPALES= El
Municipio
 LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN 2016
En su artculo 1 indica los montos, las modalidades de donde
provienen y conceptos de los ingresos que percibir la Federacin los
cuales son:
1. Impuestos
2. Ingresos de organismos y empresas (Cuotas y aportaciones de
seguridad social)
3. Contribuciones de Mejoras
4. Derechos
5. Productos
6. Aprovechamientos
7. Ingresos por venta de bienes y servicios
8. Participaciones y aportaciones
9. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas
10. Ingresos derivados de financiamientos
 INGRESOS TRIBUTARIOS,
FISCALES O
NO FINANCIEROS

Son aquellos que provienen de la

obligacin constitucional y legal
que se tiene, de aportar recursos
econmicos para el
sostenimiento del Estado.
 IMPUESTOS

Son las contribuciones

establecidas en ley que deben
pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en
la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que
sean distintas de las
aportaciones de seguridad
social, contribuciones de
mejoras y derechos (CFF. Art. 2
f. I)
DEFINICIONES TERICAS DE
IMPUESTO
Es una obligacin pecuniaria que pesa sobre las
personas por su calidad de integrantes de un
Estado, requerida legalmente segn normas
fundamentales del mismo y muy especialmente
conforme a los principios de igualdad,
generalidad y uniformidad, cuya recaudacin
debe destinarse a satisfacer y costear las
necesidades y servicios pblicos indivisibles o el
dficit de los divisibles, y que se exige a tales
personas atendiendo a su capacidad contributiva
por tener bienes o rentas en el Estado al que
pertenecen. (Manuel de Juano en HoracioUresti
Robledo, Los Impuestos en Mxico).
DEFINICIONES TERICAS DE
IMPUESTO

Es una contribucin forzada de una

persona por el gobierno, para costear los
gastos realizados en intereses comunes sin
referencia a los beneficios especiales
prestados. (Seligman en HoracioUresti
Robledo, Los Impuestos en Mxico).
DEFINICIONES TERICAS DE
IMPUESTO

Es una exaccin coactiva sobre la personas o entes

que obtienen ventajas generales o particulares por
formar parte del estado, de la Sociedad y la
economa nacional, y que pagan el tributo
independientemente de la prestacin de servicios
pblicos especiales por parte del
Estado.(Benvenuto Griziott en HoracioUresti
Robledo, Los Impuestos en Mxico).
Antecedentes de los impuestos

POCA PREHISPNICA
Entre la diversidad de imperios indgenas, derivados
de las siete tribus que se establecieron en el territorio,
segn el Cdice Ramrez, y en los diferentes siglos que
preceden al XVI, existi una gran diversidad de
tributos derivados de actos de conquista por las
constantes guerras tribales. El imperio azteca, como
muchos otros, no exterminaba a los pobladores de las
tribus vencidas en la guerra, sino que los obligaba a
tributar mediante trabajos personales, con bienes, e
incluso con hombres para la guerra, para el
mantenimiento o construccin de obras colectivas, y
para sacrificios.
Antecedentes de los impuestos

POCA VIRREINAL
Al consumarse la conquista en el ao de 1521, los
espaoles se apoderaron del territorio que constitua
el imperio azteca, y procedieron a trazar y fundar la
capital de la Nueva Espaa, establecindose diversos
tributos, segn lo refieren fuentes como la
Recopilacin de Leyes de los Reinos de las Indias,
Recopilacin de Zorita, entre otras. Dichos impuestos
fueron sobre los siguientes rubros:
Antecedentes de los impuestos

POCA VIRREINAL
1. COMERCIO INTERIOR Y EXTERIOR como: el derecho de avera a los buques
mercantes, derecho de almirantazgo, el almojarifazgo, derecho de toneladas, la
alcabala, derecho de anclaje, el peaje, el impuesto para la conservacin del faro
de Ulla, impuestos sobre granas, vainillas, ail y otras mercancas, derecho de
muralla derecho de pulperas, Vinos, aguardientes y vinagres, pulques, etc.
2. IMPUESTOS A LA MINERA como: el impuesto a la explotacin de oro,
plata, plomo, estao, hierro y otros metales (quinto).
3. LA PROPIEDAD RAZ
4. EL PAPEL SELLADO
5. TRIBUTOS A CARGO DE INDIOS como las encomiendas
6. IMPUESTOS A CARGO DE LOS ENCOMENDEROS
7. IMPUESTOS A CARGO DEL CLERO
8. DERECHOS como los oficios vendibles, juego de gallos
9. OTROS
 CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE
LOS IMPUESTOS

Son una prestacin pecuniaria coactiva derivado de un acto soberano generalmente

unilateral compulsivo a cargo de los gobernados, sujeto a las reglas de generalidad e
igualdad, y cuyo fin es la satisfaccin de las necesidades sociales sufragadas mediante el
gasto pblico.
Se proyecta
a travs de un principio normativo consagrado en la ley, de forma que los gobernados slo tienen relativa injerencia, en forma
indirecta, por medio del poder legislativo que figura como su representante.

El impuesto debe ser general, es decir, que se aplique y obligue a

todas las personas de similar situacin, sin discriminacin.

De acuerdo artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin de 1967, se

estableci que son impuestos las prestaciones en dinero o en
especie que fija la ley con carcter general y obligatorio, a cargo de
las personas fsicas y morales para cubrir los gastos pblicos.

El impuesto es obligatorio como dispone el artculo 31 F. IV de la

Constitucin Poltica; lo que significa que ninguna manera nace
por acuerdo de voluntades, o dicho en otra forma, los sujetos
obligados no lo son por voluntad, sino por disposicin de ley que es
un acto soberano.

Adems, la contribucin debe ser proporcional y equitativa y

destinarse al gasto pblico.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ANTECEDENTES MUNDIALES DEL ISR
ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR
ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR
ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR
 TIPOS DE RENTA
es sinnimo de ingreso, es decir, es el total de ingresos de
una persona, sin hacer un solo descuento o deduccin por
RENTA
BRUTA ninguna causa.

es el total de ingresos de una persona menos todos

los gastos que hubiere tenido que hacer para obtener
RENTA
NETA esos ingresos.

es el total de los ingresos, menos las deducciones

autorizadas por la ley. Esta renta es la que se toma como
RENTA base para el pago del impuesto; tambin es conocida
LEGAL como la utilidad fiscal o resultado fiscal.
 ISR
Es el elemento relativo al ingreso o la renta que una persona
obtiene por la explotacin de su capital, por la realizacin de
OBJETO del su esfuerzo personal o trabajo, o por la combinacin de
ISR
ambos

Es el elemento que se determina cuantificando el ingreso obtenido en dinero, en

BASE del bienes o en servicios, menos las deducciones autorizadas por la ley
ISR

Es el porcentaje que debe pagar la persona considerando un limite inferior y que por tanto
ser muy variable. TASA

Las personas fsicas cuyos ingresos anuales sean:

Entre 500 y 750 mil pesos aplica un porciento sobre el excedente del lmite inferior de 30%.
Entre 750 mil pesos con un centavo y un milln de pesos aplica un porciento sobre el
TASA del excedente del lmite inferior de 32%.
ISR.
Entre un milln de pesos con un centavo y tres millones de pesos aplica un porciento sobre
el excedente del lmite inferior de 34%.
Ms de tres millones de pesos aplica un porciento sobre el excedente del lmite inferior de
35%.
Aportaciones de Seguridad Social

Segn el CFF son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en
materia social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Mariano Latap menciona que son:

Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

(INFONAVIT).
Cuotas para el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado (ISSSTE).Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas
las cuotas al fondo de ahorro para el retiro, siempre y cuando sean a cargo de los
patrones y la Secretaria de Salud (destinada a las personas con bajos recursos
econmicos).
Contribuciones de Mejoras

Son las establecidas en ley a cargo de las personas fsicas y morales

que se beneficien directamente por obras pblicas.

Es la aportacin (cantidad de dinero) que el contribuyente sea

persona fsica o moral debe pagar al Gobierno federal por
perfeccionar la infraestructura de nuestro pas, estado o municipio;
siempre y cuando el ciudadano obtengan un beneficio directo por
alguna obra pblica, por ejemplo: luz y alambrado pblico,
pavimentacin de calles, drenaje, etc.
DERECHOS

Segn el CFF son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u organismos desconcentrados.

Sus objetivos son :

El uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico; por

ejemplo; la explotacin de los bosques.
Por recibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho
pblico; por ejemplo la expedicin de pasaportes.
Las contribuciones a cargo de organismos pblicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado; por ejemplo, el uso del
agua, el registro civil, la expedicin de licencias para conducir, el
aprovechamiento de los bosques, el uso de las carreteras (autopistas)
 INGRESOS
FINANCIEROS

Son aquellos que percibe el ente pblico

acudiendo a fuentes econmicas que son
diferentes a las propiamente tributarias, como
los ingresos provenientes de las utilidades o
ganancias generadas por las empresas del
Estado; por la explotacin de los bienes del
propio ente pblico; los ingresos por emisin o
conversin de moneda; por los servicios
personales prestados por los gobernados al ente
pbico no retribuidos; los ingresos o donativos
provenientes de patrimonios particulares
GRACIAS