Taller: Libros

Electrnicos
Ver. 5.0.0
Temario
Normativa vigente de los Sistemas de Libros
Electrnicos (SLE): PLE y PORTAL
Sujetos obligados a llevar Libros Electrnicos
Nuevos Cronogramas de vencimientos 2016
Novedades de la versin 5.0.0 del Programa de
Libros Electrnicos
Infracciones en el llevado de Libros Electrnicos
Casustica: Referidas al Informe N. 0161-2015-
SUNAT/5D0000 y RSNAO N 064-2015-
SUNAT/600000.
Jurisprudencia vinculada a los Libros Electrnicos
Conclusiones y retroalimentacin
MARCO LEGAL
Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha

Superintend.
N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de determinados 30/12/2009
Libros y Registros de manera electrnica, mediante el Programa de Libros Electrnicos
PLE, a partir del 01/07/2010
N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como sujetos obligados a 28/10/2012
llevar libros electrnicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
N 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 28/02/2013
electrnica en SOL (PORTAL)
N 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn obligados a llevar los 29/12/2013
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2014. Se aprueba la versin 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del
ao 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas
tipo A y B.
N 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 05/08/2014
electrnica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N 5
"Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago.
Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de Tema que norma Fecha

Superintend.
N 390-2014 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT estn obligados a llevar los 30/12/2014
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del ao 2015 del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
N 018-2015 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT estn obligados a llevar los 23/01/2015
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2016.
N 169-2015 Modifican la RS N 286-2009 y N 066-2013 y aprueba la versin 5.0.0 del PLE 30/06/2015

N 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de 30/12/2015
manera electrnica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y
modifican las normas que regulan los sistemas a travs de los cuales se cumple con la
obligacin de llevar libros y registros de manera electrnica a fin de facilitar su
aplicacin (Separata Especial)
N 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 31/12/2015
fechas mximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al ao 2016
Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal
Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

CD. NOMBRE O DESCRIPCIN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL
4 ART. 34 DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
12 EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
13 VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
 Los Estados de Operacin
Estado Detalle de la Operacin o Documento cuando Reg. de Reg. de Dems
Ventas Compras Libros

1 La operacin corresponde al periodo X X X

El documento (CP) ha sido inutilizado (anulado)

2 durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o X
durante su emisin.
La fecha de emisin del CdP o del pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es
6 anterior al periodo de anotacin y esta se produce dentro X
de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda
La fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es
7 anterior al periodo de anotacin y esta se produce luego X
de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda
La operacin (CP) corresponde a un periodo anterior y
8 X X
NO ha sido anotada en dicho periodo
La operacin (CP) corresponde a un periodo anterior y
9 X X X
SI ha sido anotada en dicho periodo
La operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)
0 X X
corresponde al periodo, emitidas en el periodo
 Anotacin del Registro de Ventas
Electrnico (RG)
Periodo: Abril 2014
CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20140400 0914 M1 01 0001 055 10,000.00 1,800.00 1

20140400 0919 M3 01 0001 056 1,000.00 180.00 1
20140400 0934 M2 01 0001 057 10,000.00 1,800.00 1
20140400 0939 M1 01 0001 059 10,000.00 1,800.00 1
20140400 0000 M1 03 0001 01212 2
20140400 0000 M2 03 0001 01213 2
Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Abril 2014).
Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1212) del mes de Abril 2014. Si no
hay asiento contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (con M).
Se detect un error en la Factura N 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
Se omiti registrar la Factura N 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
 Rectificacin del Registro de Ventas Electrnico (RG)

Periodo: Junio 2014

CUO Nro. Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Estado
lativo

20140600 1004 M1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00 1

20140600 1100 M4 01 E001 001 10,000.00 1,800.00
1
20140600 1122 M3 08 0001 024 100.00 18.00 1
20140600 1131 M2 07 0001 013 -200.00 -36.00 1
20140400 0919 M3 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8

20140400 0935 M5 01 001 056 10,000.00 1,800.00 9

Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Junio 2014).
Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N 0001-058) de un mes anterior (Abril 2014).
Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Abril 2014) con toda la anotacin correcta.
Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
 Anotacin del Registro de Compras Electrnico
(RER)
Periodo: Abril 2014
CUO N. Fecha de Tipo Serie Numero BI IGV Total
Corre emisin de
Periodo lativo CdP Estado

20140400 0234 M3 05/04/2014 01 0001 015 40,000.00 7,200.00 47,200.00 1

20140400 0287 M5 15/04/2014 00 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1
20140400 0287 M2 15/04/2014 91 0867 20,000.00 0
20140400 0395 M1 25/04/2014 07 0001 03994 -300.00 -54.00 -354.00 1
20140400 0122 M7 01/04/2013 01 0001 08439 10,000.00 1,800.00 11,800.00 6
20140400 0027 M2 31/03/2014 01 0001 06542 100.00 18.00 118.00 7

20140300 0003 M1 01/03/2014 01 0001 03221 3,000.00 540.00 3540.00 9

Estado 0: la anotacin (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo. En este caso se anota la operacin de un servicio
prestado por un no domiciliado. En la lnea anterior se anot el formulario virtual que da derecho usar el crdito fiscal.
Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Abril 2014).
Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
ELECTRNICOS
Resumen de los Sujetos que
llevan Libros Electrnicos
2. Obligados:
RG 6. Generadores
1. Incorporados 3. Obligados 4. Obligados 5. Afiliados PLE
Portal

Ingresos Ingresos Ingresos

Voluntarios Voluntarios
PRICOS mayores a mayores a mayores a 75
PLE Portal
500 UIT 150 UIT UIT

RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC

RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016

LD + LM
Junio 2013 Nuevos
obligados
ANUAL: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Costos, Registro
de Activos Fijos Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN con ingresos
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en igual o mayor a 3,000 UITs del ejercicio anterior
Unidades Fsicas
SEMESTRAL: Libro de Inventario
(Ao 2015 S/ 11550,000.00 )
Permanente Valorizado

Obligados Voluntarios
 Sujetos obligados a llevar Libros
Electrnicos a partir del 2016

OBLIGADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y

Reg. de Compras Libro Mayor
Los obligados son los sujetos que: Desde Enero No es
No sean PRICOS 2016 obligatorio
No se hayan afiliado al SLE-PLE
Estn acogidos al RG o al RER PLE o Portal
Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a
75 UIT entre los meses de enero a diciembre
2015
La UIT a considerar es la del 2015 (S/ 3,850), por
tanto el monto referencial es S/ 288,750.
Para tal efecto se considerarn los montos
declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del FV 621 -
Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se precisa la fecha de las rectificatorias
para determinar el universo de obligados

A partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los sujetos que al 31

de enero de 2016 hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos
iguales o mayores a 75 UIT. Para tal efecto:
Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015.
Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 IGV-Renta Mensual y/o la casilla 100
del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual y cuya
presentacin se hubiera realizado hasta el 31 de enero de 2016,
incluyendo las declaraciones rectificatorias de los perodos enero
a diciembre de 2015 que se hubieran presentado hasta dicha
fecha y que hubieran surtido efecto al 31 de enero de 2016.
 Ejemplo: obligados al 2016

Ao anterior Ao de la obligacin
2015 2016
UIT 2015 = 3,850 31 de
75 UIT = 288,750 enero
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrnico

DDJJ Ene. DDJJ Dic.

.. ..
2015 2015
Registro de Compras
DDJJ Rectificatorias (+): Efecto: el mismo da
Electrnico

DDJJ Rectificatorias (-): Efecto 45 das hbiles

NOTA: El Art. 88.2 del CT seala que la declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin
siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un
plazo de 45 das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la
facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.
NUEVA REGLA PARA DETERMINAR LOS
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
ELECTRNICOS A PARTIR DEL 2016
Nuevos Sujetos obligados a llevar
Libros Electrnicos

OBLIGADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y

Reg. de Compras Libro Mayor
Los que no hayan sido incorporados o se hayan afiliado al Desde el 1 de No es
SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL, Enero de cada obligatorio
estn acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido ao, del 2017
ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de en adelante
mayo del ao precedente al anterior y abril del ao
anterior. LE o Portal
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del ao precedente al
anterior al del inicio de la obligacin.
Se considerarn los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31 de mayo del ao anterior al del inicio de la
obligacin
Ejemplo: obligados al 2017

Ao precedente al anterior Ao anterior Ao de la obligacin

2015 2016 2017
UIT 2015 = 3,850
75 UIT = 288,750
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrnico
DDJJ DDJJ
Mayo .. .. Abri
2015 2016
Registro de Compras
Electrnico
Ejemplo: obligados al 2018

Ao precedente al anterior Ao anterior Ao de la obligacin

2016 2017 2018
UIT 2016 = 3,950
75 UIT = 296,250
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrnico
DDJJ DDJJ
Mayo .. .. Abri
2016 2017
Registro de Compras
Electrnico
NUEVOS CRONOGRAMAS
DE VENCIMIENTOS 2016
 Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A
del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE antes del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC Buenos Contribuyentes
4y5 6y7 8y9 0 1 2y3
y UESP

Libros 10-febrero-2016 11-febrero-2016 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016 17-febrero-2016

Enero
DDJJ 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016 17-febrero-2016 18-febrero-2016 19-febrero-2016 22-febrero-2016

Libros 10-marzo-2016 11-marzo-2016 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016 17-marzo-2016

Febrero
DDJJ 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016 17-marzo-2016 18-marzo-2016 21-marzo-2016 22-marzo-2016

Libros 12-abril-2016 13-abril-2016 14-abril-2016 15-abril-2016 18-abril-2016 19-abril-2016

Marzo
DDJJ 14-abril-2016 15-abril-2016 18-abril-2016 19-abril-2016 20-abril-2016 21-abril-2016 22-abril-2016

Libros 11-mayo-2016 12-mayo-2016 13-mayo-2016 16-mayo-2016 17-mayo-2016 18-mayo-2016

Abril
DDJJ 13-mayo-2016 16-mayo-2016 17-mayo-2016 18-mayo-2016 19-mayo-2016 20-mayo-2016 23-mayo-2016

Libros 10-junio-2016 13-junio-2016 14-junio-2016 15-junio-2016 16-junio-2016 17-junio-2016

Mayo
DDJJ 14-junio-2016 15-junio-2016 16-junio-2016 17-junio-2016 20-junio-2016 21-junio-2016 22-junio-2016

Libros 12-julio-2016 13-julio-2016 14-julio-2016 15-julio-2016 18-julio-2016 19-julio-2016

Junio
DDJJ 14-julio-2016 15-julio-2016 18-julio-2016 19-julio-2016 20-julio-2016 21-julio-2016 22-julio-2016
 Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A
del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE antes del 2016

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES / RUC Buenos Contribuyentes
4y5 6y7 8y9 0 1 2y3
y UESP

Libros 10-agosto-2016 11-agosto-2016 12-agosto-2016 15-agosto-2016 16-agosto-2016 17-agosto-2016

Julio
DDJJ 12-agosto-2016 15-agosto-2016 16-agosto-2016 17-agosto-2016 18-agosto-2016 19-agosto-2016 22-agosto-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016

Agosto
DDJJ 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016 20-septiembre-2016 21-septiembre-2016 22-septiembre-2016

Libros 12-octubre-2016 13-octubre-2016 14-octubre-2016 17-octubre-2016 18-octubre-2016 19-octubre-2016

Septiembre
DDJJ 14-octubre-2016 17-octubre-2016 18-octubre-2016 19-octubre-2016 20-octubre-2016 21-octubre-2016 24-octubre-2016

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016

Octubre
DDJJ 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016 22-noviembre-2016 23-noviembre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016

Noviembre
DDJJ 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016 22-diciembre-2016 23-diciembre-2016

Libros 11-enero-2017 12-enero-2017 13-enero-2017 16-enero-2017 17-enero-2017 18-enero-2017

Diciembre
DDJJ 13-enero-2017 16-enero-2017 17-enero-2017 18-enero-2017 19-enero-2017 20-enero-2017 23-enero-2017
 Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B
del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC Buenos Contribuyentes
4y5 6y7 8y9 0 1 2y3
y UESP

Libros 10-agosto-2016 11-agosto-2016 12-agosto-2016 15-agosto-2016 16-agosto-2016 17-agosto-2016

Enero
DDJJ 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016 17-febrero-2016 18-febrero-2016 19-febrero-2016 22-febrero-2016

Libros 10-agosto-2016 11-agosto-2016 12-agosto-2016 15-agosto-2016 16-agosto-2016 17-agosto-2016

Febrero
DDJJ 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016 17-marzo-2016 18-marzo-2016 21-marzo-2016 22-marzo-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016

Marzo
DDJJ 14-abril-2016 15-abril-2016 18-abril-2016 19-abril-2016 20-abril-2016 21-abril-2016 22-abril-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016

Abril
DDJJ 13-mayo-2016 16-mayo-2016 17-mayo-2016 18-mayo-2016 19-mayo-2016 20-mayo-2016 23-mayo-2016

Libros 12-octubre-2016 13-octubre-2016 14-octubre-2016 17-octubre-2016 18-octubre-2016 19-octubre-2016

Mayo
DDJJ 14-junio-2016 15-junio-2016 16-junio-2016 17-junio-2016 20-junio-2016 21-junio-2016 22-junio-2016

Libros 12-octubre-2016 13-octubre-2016 14-octubre-2016 17-octubre-2016 18-octubre-2016 19-octubre-2016

Junio
DDJJ 14-julio-2016 15-julio-2016 18-julio-2016 19-julio-2016 20-julio-2016 21-julio-2016 22-julio-2016
 Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B
del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC Buenos Contribuyentes
4y5 6y7 8y9 0 1 2y3
y UESP

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016

Julio
DDJJ 12-agosto-2016 15-agosto-2016 16-agosto-2016 17-agosto-2016 18-agosto-2016 19-agosto-2016 22-agosto-2016

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016

Agosto
DDJJ 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016 20-septiembre-2016 21-septiembre-2016 22-septiembre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016

Septiembre
DDJJ 14-octubre-2016 17-octubre-2016 18-octubre-2016 19-octubre-2016 20-octubre-2016 21-octubre-2016 24-octubre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016

Octubre
DDJJ 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016 22-noviembre-2016 23-noviembre-2016

Libros 11-enero-2017 12-enero-2017 13-enero-2017 16-enero-2017 17-enero-2017 18-enero-2017

Noviembre
DDJJ 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016 22-diciembre-2016 23-diciembre-2016

Libros 11-enero-2017 12-enero-2017 13-enero-2017 16-enero-2017 17-enero-2017 18-enero-2017

Diciembre
DDJJ 13-enero-2017 16-enero-2017 17-enero-2017 18-enero-2017 19-enero-2017 20-enero-2017 23-enero-2017
 NOVEDADES DE LA
VERSIN 5.0.0 DEL
PROGRAMA DE
LIBROS ELECTRNICOS
Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

- Uso obligatorio de la nueva versin: Desde el martes 9 de febrero de

2016 (culminando el vencimiento de la presentacin de los Reg. de
Ventas y Compras Electrnicos del mes de diciembre 2015 cuyo
ltimo dgito vence el viernes 8 de febrero de 2016)
- Se sustituye el Anexo N 2: Estructura e informacin de los Libros
y/o Registros Electrnicos de la Resolucin de Superintendencia N.
169-2015/SUNAT.
- Se sustituyen los siguientes Anexos de la Resolucin de
Superintendencia N 169-2015/SUNAT:
o Anexos N 1: Estructura de la informacin del Registro de Ventas
e Ingresos Electrnico
o Anexo N 2: Estructura de la informacin del Registro de
Compras Electrnico .
Nuevas Tablas
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
TABLA 11: CDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIN
TABLA 13: CATLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MTODO DE VALUACIN
TABLA 15: TIPO DE TTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MTODO DE DEPRECIACIN
TABLA 21: CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 25 "CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN"
TABLA 27: TIPO DE VINCULACION ECONOMICA
TABLA 28: PATRIMONIO NETO
TABLA 30: CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
TABLA 31: TIPO DE RENTA
TABLA 32: MODALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO POR EL SUJETO NO DOMICILIADO
TABLA 33: EXONERACIONES DE OPERACIONES DE NO DOMICILIADOS (ART. 19 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA)
TABLA 34: CDIGO DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 35: PAISES
CAMBIOS EN EL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO
Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro de Compras

Electrnico:
Libro Versin completa Versin simplificada (para quien
tiene solo operaciones gravadas)
Registro de Ventas 34 columnas 25 columnas
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas

Se generar en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de

Compras Electrnico.
Generacin automtica de un archivo con informacin necesaria para
proponer la declaracin IGV-Renta mensual (FV 621) sugerida, tanto en la
versin completa, como en la versin simplificada.
Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Registro de Ventas:
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT

Registro de Compras:
Inclusin de un nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
(condicin necesaria para pertenecer a la OCDE y los compromisos con el
Asia Pacfico y Convenios para evitar la doble o nula imposicin)
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrn de No habidos
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidacin de compra, ya cuenta con RUC
 14.1 Registro de Ventas e Ingresos
Versin completa

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Monto de la Operacin Gravada con el
Comprobante de Pago fsico y/o electrnico Cliente
IGV
Valor
Cdigo Nmero Apellidos y
Fecha facturado
Periodo nico de la correlativo Fecha Tipo de nombres, Descuento
de Nmero Nmero de la Base Descuento
Operacin del CUO de Tipo Serie Documento Nmero denominacin o exportacin de la Base IGV
Venci- inicial final (**) imponible del IGV
emisin de Identidad razn social del Imponible
miento
cliente

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Monto de la Operacin
Monto de la Operacin
NO Gravada con el IGV Otros Moneda Documento modificado
Gravada con el IVAP
(con efectos en el ratio) conceptos,
BI de la tributos y Importe Indicador
Error tipo
ISC, de operacin cargos que total del Contrato de medio
Importe total Importe total Impuesto a 1 (tipo de Estado
ser el caso gravada con no forman comprobante (*) de pago
de la de la las ventas Tipo de Fecha de cambio)
el Impuesto parte de la de pago Cdigo Tipo Serie Nmero (1 = Si)
operacin operacin del Arroz cambio emisin
a las Ventas base
exonerada inafecta Pilado
del Arroz imponible
Pilado

Optativo Optativo

Nuevos campos
 14.2 Registro de Ventas e Ingresos
Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Monto de la
Comprobante de Pago fsico y/o electrnico Cliente Operacin Gravada
con el IGV
Cdigo Nmero
Apellidos y
Periodo nico de la correlativo Fecha
Tipo de nombres,
Operacin del CUO Fecha de de Nmero Nmero Base
Tipo Serie Documento Nmero denominacin o IGV
emisin Venci- inicial final imponible
de Identidad razn social del
miento
cliente

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Otros Moneda Documento modificado

conceptos,
tributos y Importe total del Error tipo 1 Indicador de
cargos que no comprobante de (tipo de medio de Estado
forman parte de pago Tipo de Fecha de cambio) pago (1 = Si)
Cdigo Tipo Serie Nmero
la base cambio emisin
imponible

Optativo

Nuevos campos
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
Registro de Compras y Ventas e
Ingresos - simplificados
 CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRNICO
 8.1 Registro de Compras
Versin completa (1/2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Adquisiciones Adquisiciones
Base imponible de las
gravadas que dan gravadas que dan
adquisiciones
derecho a crdito derecho a crdito
gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a fiscal y/o saldo a
derecho a crdito
favor por favor por Otros
Comprobante de Pago fsico fiscal y/o saldo a Base
Proveedor exportacin, exportacin,
favor por imponible
tributos
y/o electrnico destinadas destinadas a y
exportacin, por no de las
exclusivamente a operaciones gravadas cargos
Cdigo Nmero estar destinadas a adquisi-
operaciones y/o de exportacin y a
nico de la correla- operaciones gravadas que no Importe
Periodo
Operacin tivo del
gravadas y/o de operaciones no
y/o de exportacin
ciones noISC
exportacin gravadas formen total
(CUO) CUO gravadas
Apellidos parte de
internas
y la base
Ao Tipo de y/o de
Fech
Fecha Tipo de Document
nombres, impo-
a de Nro. Nro. denomina Base Base Base importacin
de (Tabla Serie emisi o de Nmero IGV IGV IGV nible
emisi inicial final cin o imponible imponible imponible
Vmto 10) n Identidad
n razn
DUA (Tabla 2)
social del
proveedor

24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Constancia de
Marca del
Moneda Documento modificado Depsito de Clasificacin
comprobant
Detraccin de los Indicador
e de pago
bienes y Contrato Error Error Error Error de medio
sujeto a Estado
servicios (*) tipo 1 tipo 2 tipo 3 tipo 4 de pago (1
retencin
Cdigo adquiridos = Si)
Cdigo Tipo de Fecha de Fecha de (1 si hay
Tipo Serie de la Nmero Nmero (Tabla 30)
(Tabla 4) cambio emisin emisin retencin)
DUA

Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
8.1 Registro de Compras
Versin completa (1/2)

TABLA 30
N DESCRIPCIN
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO,
1 ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS
3 NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD,
CULTURALES. REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE
4 VIAJE, MANTENIMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

Aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores

a 1,500 UIT en el ejercicio anterior
 8.2 Registro de Compras
Versin completa (2/2)
Nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Comprobantes de Pago de sujetos No Domiciliados Sustento del crdito fiscal Moneda
Otros
tributos y
Cdigo Nmero Reten-
cargos que
Periodo nico de la correlativo Ao de cin del Cdigo
Fecha de Valor de las no formen Importe Tipo Tipo de
Operacin del CUO Tipo Serie Nmero Serie emisin Nmero IGV (Tabla
emisin adquisiciones parte de la total (Tabla 10) cambio
DUA 4)
base
imponible
del IGV

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Proveedor Impuesto a la Renta
Moda-
Nmero Conve- Aplica-
Pas de Deduc- lidad del
de Nombre / Vnculo nio para cin del
residen- cin / servicio
identifi- Razn entre el evitar la pen-
Pas de cia del Costo de Exone- Tipo de presta-
Nmero cacin Social del contribu- Tasa Impues doble ultimo
resi- Nombre / Domicilio benefi- Enaje- racin Renta do por
de fiscal del benefi- yente y el Renta Renta de to impo- prrafo Estado
dencia Razn en el ciario nacin aplicada (Tabla el no
Identifi- benefi- ciario residente bruta Neta reten- rete- sicin Art. 76
(Tabla Social extranjero efectivo de (Tabla 31) domici-
cacin ciario efectivo en el cin nido aplica- LIR
4) de los bienes 33) liado
efectivo de los extranjero ble (1 si
pagos de (Tabla
de los pagos (Tabla 27) (Tabla aplica)
(Tabla 4) capital 32)
pagos 25)

Nuevos campos
8.2 Registro de Compras
Versin completa (2/2)
Importacin de bienes
N Factura Mes de la Mes del registro Mes de Mes de anotacin Mes de anotacin de la
(Invoice) del emisin de contable pago al No de la DUA en el 8.1 Factura (Invoice) en el 8.2
no la DUA (Asiento domicilado Reg. de Compras Reg. de Compras
domiciliado contable en el (Crdito Fiscal) (No domiciliados)
(bienes) Libro Diario o Criterio: Impuesto a la
LDFS) Renta Costo o Gasto
1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
Se referencia la DUA
2 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
Se referencia la DUA
3 Mes 1 Mes 2 Mes 2 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
4 Mes 1 Mes 2 Mes 2 Mes 3 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
5 Mes 1 No hay (*) Mes 1 Mes 1 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
6 Mes 1 No hay (*) Mes 1 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
7 Mes 1 No hay (*) Mes 2 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
(*) No hay DUA en los casos de ventas de bienes realizadas antes de su despacho a consumo.
 8.2 Registro de Compras
Versin completa (2/2)
Importacin de servicios
N Factura Mes del Mes de pago al No Mes de Mes de anotacin de la Mes de anotacin de la
(Invoice) del registro domicilado utilizacin Boleta de Pago (*) en el Factura (Invoice) en el 8.2 Reg.
no contable econmica de 8.1 Reg. de Compras de Compras
domiciliado (Asiento servicios. (Crdito Fiscal) (No domiciliados)
(servicios) contable en el Criterio: IGV Criterio: Impuesto a la Renta
Libro Diario o (*) Costo o Gasto
LDFS)
1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
Se referencia la Boleta de Pago
2 Mes 1 Mes 1 Mes 2 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
Se referencia la Boleta de Pago
3 Mes 1 Mes 2 Mes 2 Mes 2 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
4 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 3 Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
5 Mes 1 Mes 1 Mes 1 No hay (**) Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
6 Mes 1 Mes 1 Mes 2 No hay (**) Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
7 Mes 1 Mes 2 Mes 2 No hay (**) Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
8 Mes 1 Mes 2 Mes 3 No hay (**) Mes 1 al Mes 13 Mes 1
NO se referencia nada
(*) El pago del IGV por la utilizacin econmica de servicios se debe realizar en una Gua de Pago Varios (Formulario 1662) con el cdigo
1041 y el perodo tributario es la fecha en que se realiza el pago (segn el Informe N 075-2007-SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado por un sujeto no domiciliado y consumido en el exterior
 8.3 Registro de Compras
Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Adquisiciones gravadas
que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo
a favor por exportacin,
Comprobante de Pago fsico y/o electrnico Proveedor Otros
destinadas
tributos y
exclusivamente a
Cdigo nico Nmero cargos que
operaciones gravadas
Periodo de la correlativo del no formen Importe total
y/o de exportacin
Operacin CUO parte de la
Apellidos y
Tipo de base
Fecha nombres,
Fecha Tipo Document imponible
de Nmero Nmero denominaci Base
de (Tabla Serie o de Nmero IGV
Venci- inicial final n o razn imponible
emisin 10) Identidad
miento social del
(Tabla 2)
proveedor

17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Marca del
Constancia de Clasificacin
Moneda Documento modificado compro-
Depsito de Detraccin de los Indicador
bante de
bienes y Error Error Error de medio
pago sujeto Estado
servicios tipo 1 tipo 2 tipo 3 de pago
Fecha a retencin
Cdigo Tipo de Fecha de adquiridos (1 = Si)
de Tipo Serie Nmero Nmero (1 si hay
(Tabla 4) cambio emisin (Tabla 30)
emisin retencin)

Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
CAMBIOS EN EL LIBRO
DIARIO ELECTRNICO
 5.1 Libro Diario

Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos

Cdigo del
Nmero Nmero Campos 1, 2
Centro de Tipo de Tipo de
serie del del Fecha de Fecha de la Glosa o y 3 del
Cdigo Nmero Cdigo de la Costos, Moneda Compro- Fecha
Cdigo de compro- compro- venci- Movimiento Registro de
nico de correla- Unidad de Centro de de origen bante de contable operacin descripcin Glosa
Periodo la Cuenta bante de bante de miento o emisin Ventas e Estado
la Opera- tivo del Operacin Utilidades (tabla 4) Pago o de la referencial
Contable pago o pago o Ingresos o
cin CUO (*) o Centro Documento operacin
docu- docu- del Registro
de
mento mento de Compras
Inversin
Debe Haber
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo

Nuevos campos
(*) Econmica Administrativa, de Negocio, de Produccin, de la Lnea, de la Concesin, del Local o del Lote
5.1 Libro Diario

Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que identifica de manera unvoca el asiento contable.
Slo se permite la consolidacin de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la informacin detallada
que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Dicha informacin detallada deber ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mnimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrn consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.
CAMBIOS EN EL LIBRO DIARIO
DE FORMATO SIMPLIFICADO
ELECTRNICO
Libro Diario de Formato
Simplificado Electrnico

Libro
LDFS
Diario

=
CAMBIOS EN EL LIBRO
MAYOR ELECTRNICO
6.1 Libro Mayor

Libro Libro
Diario LDFS
Mayor

= =
 CAMBIOS EN EL REGISTRO
DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
ELECTRNICO
13.1 Registro Permanente Valorizado

NMERO CDIGO DE LA DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, TIPO DE

CDIGO NICO CDIGO CDIGO TIPO DE CDIGO PROPIO DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
CORRELATIVO EXISTENCIA OPERACIN DESCRIPCIN DE
PERIODO DE OPERACIN ESTABLECIMENTO CATALOGO EXISTENCIA DE LA
DEL ASIENTO SEGN OSCE EFECTUADA LA EXISTENCIA
(CUO) ANEXO UTILIZADO (TABLA 5) EXISTENCIA
CONTABLE (UNSPC) (TABLA 12)
TIPO (TABLA
FECHA SERIE NMERO
10)

Optativo
2210150100000019

2210150100000000

ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

CDIGO DEL
CDIGO DE
MTODO DE
LA UNIDAD ESTADO
VALUACIN COSTO COSTO COSTO
DE MEDIDA CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
(TABLA 14) UNITARIO UNITARIO UNITARIO
13.1 Registro Permanente Valorizado

Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que identifica de manera unvoca el asiento
contable en el Libro Diario en que se registr la operacin.
Cuando el CUO proviene de un asiento contable consolidado, se debe mantener la
informacin detallada que permita efectuar la verificacin individual de cada
documento.
Los contribuyentes que llevan el Registro de Inventario Permanente Valorizado
solo podrn consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios hasta el
31/12/2016.
Dicha informacin detallada deber ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mnimo la misma estructura del presente registro
y ser proporcionada mediante medios magnticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRNICO
Posicin de la Administracin

Informe N 006-2014-SUNAT/4B0000
El articulo 22 del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la
depreciacin tributaria, establece porcentajes de depreciacin especficos
para los bienes afectos a la produccin de rentas gravadas de tercera
categora.
Para el calculo de la referida depreciacin debern llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La
SUNAT mediante Resolucin determinar los requisitos, caractersticas,
contenido, forma y condiciones en que deber llevarse el citado registro.
La RS N 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos
deber registrar anualmente toda la informacin de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva.
Conclusin: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la
depreciacin que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activo Fijo: cambio de estructura

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

CDIGO NMERO CDIGO DEL CDIGO DEL CDIGO DE LA

CDIGO DEL CDIGO ESTADO DEL
NICO DE CORRELATIVO ACTIVO FIJO TIPO DE CUENTA
PERIODO CATALOGO PROPIO DEL ACTIVO FIJO
OPERACIN DEL ASIENTO SEGN OSCE ACTIVO FIJO CONTABLE DEL NMERO DE
(TABLA 13) ACTIVO FIJO (TABLA 19) MARCA DEL
(CUO) CONTABLE (UNSPSC) (TABLA 18) ACTIVO FIJO DESCRIPCIN MODELO SERIE Y/O
ACTIVO FIJO
PLACA

2210150100000019

2210150100000000

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN
FECHA DE
ACUMULADA AL
ADQUISICIONES O RETIROS OTROS FECHA DE INICIO DEL PORCENTAJE DE DEPRECIACIN
SALDO INICIAL MEJORAS CIERRE DEL ESTADO
ADICIONES Y/O BAJAS AJUSTES ADQUISICIN USO DEL CDIGO DEL DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
N DE DOCUMENTO EJERCICIO
ACTIVO FIJO MTODO
DE AUTORIZACIN ANTERIOR
(TABLA 20)
 CAMBIOS EN EL LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
ELECTRNICO
 3.1 Libro de Inventarios y Balances
Obligados: PRICOS con
ingresos anuales iguales
o mayores a 3,000 UIT
Periodicidad: Anual
Cambios:
Se eliminan 2 sub 3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
libros: 3.21 y 3.22
3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 -
PRODUCTOS TERMINADOS
3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR (2)
TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Se incluyen 2 sub libros: 3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)
3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49
3.24 y 3.25 PASIVO DIFERIDO
3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
Se modifican los 3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL
3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
nombres de 2 sub 3.17
3.18
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO DIRECTO
libros: 3.1 y 3.18 3.19
3.20
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS
3.21 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
3.22
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.23 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.24 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
3.25 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO INDIRECTO
3.17 Libro de Inventarios y Balances
Balance de comprobacin

Cambios: Se incluyen como campos adicionales en el sub libro 3.17 (Balance de

Comprobacin), los que se solicitan en la declaracin anual del Impuesto a la Renta.

Cdigo de
la Cuenta Saldo al 31 Saldo al 31 Transferen Transferen Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo Saldo Cuentas de Cuentas
Contable Movimentos Movimientos de de cias y cias y por por la renta la renta
Periodo inicial del inicial del balance de balance Estado
utilizado en del debe del haber diciembre diciembre cancelacio cancelacio naturaleza naturaleza diferido diferido
debe haber activo pasivo
el PDT deudor acreedor nes debe nes haber prdidas ganancias activo pasivo
Renta

Nuevos campos
 3.1 Libro de Inventarios y Balances
Estado de Situacin Financiera
3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CDIGO
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1D0109
Sector Diversos: Otros Activos Financieros 1D0114
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1D0121
Inventarios 1D0106
Activos Biolgicos 1D0112
Cambios: Activos por Impuestos a las Ganancias 1D0117
Los sub libros Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
1D0113

3.1, 3.18, 3.19, Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios 1D0118
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para la
3.20, 3.24 y 3.25 Venta 1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para
(Estados Distribuir a los Propietarios 1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos
Financieros) son para la Venta o como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios 1D0115
codificados de Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
1D01ST

acuerdo a lo Otros Activos Financieros 1D0217

Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 1D0221
establecido por Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 1D0219
Activos Biolgicos 1D0216
la SMV (Tabla 34) Propiedades de Inversin 1D0211
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 1D0205
Activos intangibles distintos de la plusvalia 1D0206
Activos por impuestos diferidos 1D0207
Plusvala 1D0212
Otros Activos no financieros 1D0208
Total Activos No Corrientes 1D02ST
TOTAL DE ACTIVOS 1D020T
 CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE COSTOS
ELECTRNICO
10.4 Registro de Costos Centro de Costos

Nuevo sub libro: Centro de Costos

Obligados: PRICOS con ingresos iguales o mayores a 3,000 UIT y que tengan un
proceso de produccin de bienes (Informe N 135-2015/SUNAT)
Periodicidad: Anual

Unidad de Operacin, de
la Unidad Econmica
Administrativa, de la Centro de Costos, Centro de
Unidad de Negocio, de la Utilidades o Centro de
Nmero Unidad de Produccin, de Inversin
Periodo Estado
correlativo la Lnea, de la Concesin,
del Local o del Lote

Cdigo Descripcin Cdigo Descripcin

Nuevos campos
INFRACCIONES EN EL
LLEVADO DE LIBROS
ELECTRNICOS
 Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infraccin para gozar de

Sancin segn tabla
la gradualidad

Infraccin Descripcin Sancin Voluntaria Inducida

I II III Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago

Omitir llevar los libros

de contabilidad, u otros
libros y/o registros
0.6 %
Artculo exigidos por las leyes, Multa: 0.6 % 0.6 %
reglamentos o por de los
175, tabla I, de los de los No aplicable 50% 80%
Resolucin de Io
num. 1 Superintendencia de la II y III IN IN
cierre
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
Aplica este numeral si el
gravable. contribuyente sigue llevando su RVI
Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no
podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. de manera fsica?
 Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
Sancin segn tabla
la gradualidad
Infraccin Descripcin Sancin Voluntaria Inducida
I II III Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago
Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por Resolucin de
Superintendencia de la 0.3%
Artculo SUNAT, el registro Multa: 0.3% 0.3% No se aplica el
de los
175, almacenable de tabla I, de los de los pago 50% 80%
num. 2 informacin bsica u otros
Io
II y III IN IN 100% de rebaja
medios de control exigidos cierre
por las leyes y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a Aplica este numeral si el
los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor contribuyente sigue llevando su RVI
a 12 UIT.
de manera fsica?
Informe N 0161-2015-SUNAT/5D0000

Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su RCE, lo

lleven en forma manual o computarizada :

1.- Incurrirn en la infraccin prevista en el Num. 2 del Art. 175 del

Cdigo Tributario (Lleva sin observar la forma y condiciones
establecidas ).

2.- No es un elemento que determine la prdida del crdito fiscal,

siempre que la anotacin de los comprobantes de pago u otros
documentos en las hojas que correspondan al mes de emisin o
del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes haya sido
realizada en dicho registro de compras manual o mecanizado
antes de que la SUNAT requiera su exhibicin.
 Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infraccin para gozar de

Sancin segn tabla
la gradualidad

Infraccin Descripcin Sancin Voluntaria Inducida

I II III
Con
Sin pago Sin pago Con pago
pago

Omitir registrar ingresos,

rentas, patrimonio, 0.6 %
Artculo Multa: 0.6 % 0.6 % No se aplica el
bienes, ventas, de los
175, tabla I, de los de los pago 60% 80%
remuneraciones o actos Io
num. 3
gravados, o registrarlos II y III IN IN
cierre
100% de rebaja
por montos inferiores.

Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule Aplica este numeral si el

en funcin a los IN anuales no podr ser menor contribuyente rectifica su RVI o RC
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. electrnico?
Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar Libros y/o Registros

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la

Sancin segn tabla
gradualidad
Infraccin Descripcin Sancin
Voluntaria Inducida
I II III
Sin pago Con pago Sin pago Con pago

Llevar con atraso mayor

al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u Multa: 0.3%
Artculo otros libros o registros 0.3% 0.3%
tabla de los
175, exigidos por las leyes, de los de los 80% 90% 50% 70%
num. 5 reglamentos o por
I, II y Io
IN IN
Resolucin de III cierre
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule Se aplican varias Multas o una sola
en funcin a los IN anuales no podr ser por llevar fuera de plazo el RVI o el
menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. RC electrnico?
 Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infraccin para gozar de Gradualidad de la sancin de multa que sustituye
Sancin segn tabla
la gradualidad al cierre sujetos del nuevo RUS
Voluntaria Inducida Categora Criterio de gradualidad: frecuencia
Infraccin Descripcin Sancin 3 opor-
s del
I II III Con 1 opor- 2 opor- tunidad
Sin pago Sin pago Con pago Nuevo
pago tunidad tunidad (multa sin
RUS
rebaja)
No conservar los
libros y registros, Multa: 0.3% 0.3% No aplicable el
llevados en sistema 0.3%
tabla I, de los de los pago 50% 80%
manual, de los I
mecanizado o II y III IN IN 100% de rebaja
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y
Artculo antecedentes de
las operaciones o
175,
situaciones que
num. 7 constituyan hechos Cierre
susceptibles de
generar
tabla Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT
obligaciones III
tributarias, o que
estn relacionadas
con stas, durante
el plazo de
prescripcin de los
tributos.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN Aplica este numeral si el contribuyente
anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. lleva el RVI y el RC en el Portal?
AMPLIAN LA FACULTAD DISCRECIONAL
EN LA ADMINISTRACIN DE
SANCIONES RELACIONADAS A LIBROS Y
REGISTROS LLEVADOS DE MANERA
ELECTRNICA

BASE LEGAL: RSNAO N. 064-2015-SUNAT/600000

 SE APLICAR LA FACULTAD DE
DISCRECIONALIDAD

NO sancionar las infracciones tributarias, de acuerdo a los criterios establecidos en el

Anexo de la RS, relacionadas entre otros: A los contribuyentes obligados a llevar sus libros
y Registros Electrnicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del
01.11.2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
Art. 175 Numerales 2, 5 y 7: Llevar sin observas las formas y condiciones,
llevar con atraso mayor al permitido y no conservar los libros y registros
Art. 176 Numeral 2 : No presentar otras declaraciones dentro de los plazos
establecidos.
Art. 178 Numeral 1: Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que
hay diferencias.
Que pasa con las Infracciones de Libros
Electrnicos detectadas en Auditora?

R.S. Nacional Adjunta Operativa N 064-2015-SUNAT/600000

SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5)
y 7) del artculo 175 y el numeral 2) del artculo 176 y el numeral 1) del artculo
178 del TUO del CT, de acuerdo a los criterios establecidos por el Anexo de la
presente RS, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y/o Registros electrnicos cuyas
infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de
2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros
electrnicos y que se hayan afiliado al SLE PLE o que los hayan generado en
el SLE PORTAL .
c. Contribuyentes que voluntariamente lleven su Libro de Ingresos y Gastos
(LIGE) de manera electrnica .
ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015-SUNAT/600000
Art. 175 Num. 2
Llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos
por las leyes o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de la
informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.
Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o
Registros Electrnicos
No se emitir sancin de multa en los Libros y/o
Registros electrnicos que no consignan la informacin
de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones de
Superintendencia N.os 182-2008/SUNAT, 286-
2009/SUNAT, 066-2013/SUNAT y normas
modificatorias, siempre que dicha omisin se haya
regularizado hasta el mes de junio 2016.
Cuando la SUNAT detecte y notifique la deteccin de la
infraccin sealada en el prrafo precedente con
anterioridad a junio 2016 no se emitir sancin de
multa, siempre que la omisin se regularice dentro del
plazo otorgado.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3 a 15
das hbiles, considerando la situacin del
contribuyente.
ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015-SUNAT/600000

Art. 175 Num. 5 Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o Registros

Electrnicos
Llevar con atraso No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de Recepcin de
mayor al permitido los Libros y/o registros Electrnicos fuera de los plazos establecidos en el Anexo
por las normas N 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT y normas
vigentes, los libros modificatorias as como las Resoluciones de Superintendencia N.os 286-
de contabilidad u 2009/SUNAT, 008-2013/SUNAT, 379-2013/SUNAT, 390-2014/SUNAT y normas
otros libros o modificatorias, en tanto el contribuyente la emita hasta el mes de junio 2016.
registros exigidos No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o descargado para
por las leyes, su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo
reglamentos o por sealado en la Resolucin de Superintendencia N. 182-2008/SUNAT y normas
Resolucin de modificatorias, en tanto el contribuyente lo genere o descargue hasta el mes de
Superintendencia junio 2016.
de la SUNAT. En ambos casos, cuando la SUNAT detecte y notifique la deteccin de la infraccin
con anterioridad al mes de junio 2016, no se emitir sancin de multa, siempre
que la emisin de la Constancia de Recepcin del Libro y/o Registro Electrnico o
la generacin o descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE) se
regularice dentro del plazo otorgado.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3 a 15 das hbiles, considerando la
situacin del contribuyente.
ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015-SUNAT/600000

Art. 175 Num. 7 Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o

Registros Electrnicos
No conservar los libros y No se emitir sancin de multa por no conservar los Libros
registros, llevados en sistema y/o Registros Electrnicos en un medio de
manual, mecanizado o almacenamiento magntico, ptico u otros similares,
electrnico, documentacin siempre que dicha omisin se regularice dentro del plazo
sustentatoria, informes, otorgado por la SUNAT y que no exceda al mes de junio
anlisis y antecedentes de las 2016.
operaciones o situaciones que No se emitir sancin de multa, en los casos de Principales
constituyan hechos Contribuyentes, cuando no cuenten con el ejemplar
susceptibles de generar adicional del Libro y/o Registro Electrnico, siempre que
obligaciones tributarias, o que dicha omisin se regularice dentro del plazo otorgado por
estn relacionadas con stas, la SUNAT y que no exceda del mes de junio 2016.
durante el plazo de El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3 a 15 das
prescripcin de los tributos. hbiles, considerando la situacin del contribuyente.
ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015-SUNAT/600000

Art. 176 Num. 2 Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o Registros

Electrnicos
No presentar otras No se emitir sancin de multa, si posterior a la afiliacin al
declaraciones o Sistema de Libros Electrnicos el Generador es designado
comunicaciones dentro Principal Contribuyente y no comunica a la SUNAT la direccin
de los plazos establecidos del establecimiento donde conservar el ejemplar adicional de
los Libros y/o Registros Electrnicos, establecido en la
Resolucin de Superintendencia N. 248-2012/SUNAT, siempre
que dicha omisin se haya regularizado hasta el mes de junio
2016.
Cuando la SUNAT detecte y notifique la deteccin de la
infraccin con anterioridad al mes de junio 2016 no se emitir
sancin de multa, siempre que la comunicacin se regularice
dentro del plazo otorgado.
El plazo otorgado por la SUNAT deber ser de 3 a 15 das
hbiles, considerando la situacin del contribuyente.
ANEXO DE LA RSNAO N 064 -2015-SUNAT/600000

Art. 178 Aplicacin de la facultad discrecional en Libros y/o Registros Electrnicos

Num 1 No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes circunstancias
objetivas:
Tratndose del Impuesto General a las Ventas:
a) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos del mes y las Ventas e Ingresos declarados en el mismo mes.
b) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre el crdito fiscal declarado en el mes y la anotacin del crdito fiscal en el
Registro de Compras Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan con las siguientes
condiciones:
El contribuyente deber subsanar la infraccin, presentando la declaracin
rectificatoria correspondiente, antes de la culminacin de la accin de
fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se determina un perjuicio
econmico deber cancelarse el mismo, antes de la culminacin de la accin
de fiscalizacin.
 JURISPRUDENCIA
VINCULADA A LOS LIBROS
ELECTRNICOS
NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT
NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT

RTF N 0451-2-2001
La infraccin () alude al hecho general de omitir llevar libros y registros
contables exigidos por las leyes y reglamentos, es decir, no diferencia entre el
nmero de libros que los contribuyentes omiten llevar, de modo que la
infraccin ser una sola an si omiten llevar uno o dos o no lleven ningn
libro, correspondiendo por lo tanto la imposicin de una sola multa.
NUM. 5 DEL ART. 175 DEL CT

RTF N 0866-3-2001
La infraccin () tipifica como infraccin el llevar con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros, tampoco (en referencia a la RTF N 0451-2-2001) diferencia entre el
numero de libros que se lleven con atraso, por lo que la infraccin debe ser
una sola, an si se llevan con atraso uno, dos, o ms libros de contabilidad,
por lo que corresponde la imposicin de una sola multa y no de tres valores
distintos (uno por cada libro) como gir la Administracin Tributaria.
 El TF revoca multa de no
exhibir
En la RTF N. 17910-8-2011 (Pg. 2), el TF ha opinado que no se puede multar por no exhibir
(Num. 1 del 177) si es que se ha acreditado que no llevaba o omita llevar el libro (numeral 1
del 175). Se recomienda que el auditor previamente verifique en los sistemas de SUNAT si
lleva el libro y/o registro.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2011/8/2011_8_17910.pdf
NUM. 5 DEL ART. 175 DEL CT

Se trata de no presentar informacin que el contribuyente () se encuentre

obligado a preparar ante una solicitud de informacin de la Administracin ().
Tal posicin se puede advertir en la RTF N. 05319-1-2007
(http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2007/1/2007
_1_05319.pdf) pgina 10; as como en la 4087-2-2003, 015-4-98 y las 765-2-99.
CARTA N 129-2013-SUNAT/200000

Nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de los libros

contables llevados con anterioridad a la obligacin de uso del Programa
de Libros Electrnicos PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los
Principales Contribuyentes.

Es del caso indicar, que en el caso de libros fsicos (manuales u hojas

sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento de cierre,
por lo cual el contribuyente deber inutilizar las hojas que estn
en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado; no
siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario
Pblico.
INFORME N. 107-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA: Se consulta si resultan aplicables las disposiciones contenidas

en la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la
implementacin del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrnica a las entidades pblicas
sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV) designadas como
Principales Contribuyentes.

CONCLUSIN

Resultan aplicables las disposiciones contenidas en la Resolucin de

Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la implementacin
del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrnica, a las entidades pblicas sujetas al
Impuesto General a las Ventas designadas como Principales
Contribuyentes por la SUNAT.
INFORME N. 006-2014-SUNAT/4B0000

MATERIA:

Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se debe consignar la

depreciacin que corresponda a los bienes del activo fijo de acuerdo a las
normas contables o la depreciacin tributaria admitida como deducible
para fines del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIN:

En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin que se

determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.
INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA:

Se consulta si incurre en infraccin tributaria el contribuyente con ingresos

menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa - y por ende el Libro
Diario convencional - careciendo del Libro Diario de Formato
Simplificado.
CONCLUSIN:

El contribuyente generador de rentas de tercera categora cuyos ingresos

brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa,
incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato
Simplificado, no incurre en la infraccin tributaria establecida en el
numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.