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Facult Polydisciplinaire EL JADIDA

Universit Chouaib Doukkali

Ingnierie Fiscale

Pr Y. El Menyari

Anne universitaire 2016-2017


Plan

I. Introduction Gnrale

II. Impt sur les socits (I.S.)

III. Impt sur le revenu (I.R.)

IV. Taxe sur la valeur ajoute(T.V.A.)


INTRODUCTION GENERALE
1. Quelques notions fondamentales

LIMPT : Une prestation pcuniaire requise des particuliers par


voie d'autorit titre dfinitif et sans contrepartie immdiate en
vue de la couverture des charges publiques. Gaston Jze (1936)
1. Quelques notions fondamentales

Ingnierie Fiscale : tude par un fiscaliste de tous les aspects


d'un projet, d'une opration ou d'une entit qui intressent la fiscalit
dans le but d'en optimiser le traitement dans le cadre des lois en
vigueur.

Fraude Fiscale : une violation directe et volontaire de la loi fiscale.


Cest le fait ou la tentative de se soustraire frauduleusement
ltablissement ou au paiement total ou partiel de limpt.

Evasion Fiscale :est un acte qui consiste luder limpt sans


violer la loi, en tirant profit des failles du systme fiscal ou en se
soustrayant limposition en faisant passer ses biens ou sa personne
ltranger dans les paradis fiscaux.
Budget gnral de lEtat

Charges et ressources du Trsor (En millions de DH) 2014 2015 Evolution


Recettes Ordinaire 214 962 211 178 -2%
Recettes Fiscales 176 158 183 207 4%
Impts directs 77 593 80 760 4%
IR 33 985 36 848 8%
IS 41 480 41 319 0%
Impts indirects 75 248 78 056 4%
TVA 51 399 52 690 3%
TIC 23 849 25 366 6%
Droits de douane 7 738 7 715 0%
Enregistrement et Timbre 15 579 16 676 7%
Recettes non fiscales 35 633 25 024 -30%
Recettes de certains CST 3 171 2 947 -7%
Dpenses globales 257 519 253 258 -2%
Dpenses ordinaires 209 365 201 036 -4%
Dpenses d'investissement 53 550 57 852 8%
Solde des comptes spciaux 5 396 5 630 4%

Source: Ministre de lconomie et des finances


2. LES PRLVEMENTS AUTRES QUE LIMPOT

Somme acquitt par le contribuable en


contrepartie d'un service direct rendu par la
La taxe collectivit, mais sans correspondance directe
entre le service et les sommes acquitts (exemple
: TH et TSC).

Somme acquitte en contrepartie d'un service


prcis rendu par la collectivit. Les sommes
La redevance payes correspondant au service dont bnficie
le contribuable (exemple: Redevance deau et
dlectricit).

Prlvements obligatoires et sans contrepartie


directe au profit de personnes morales, en vue
d'assurer leur fonctionnement propre.
La parafiscalit Exemple: Taxe de promotion touristique au profit
de lONMT; taxe de recherche halieutique au profit
de l'institut national de recherche halieutique.
3. CLASSIFICATION DES IMPTS

Classification administrative

Impt direct Impt indirect


Cest un prlvement sur le Cest un impt qui frappe
revenu et le capital (IR; IS; Taxe lemploi des revenus ou du
sur les produits des actions.) capital gnralement assis sur
et il est dfinitivement support les dpenses. Il est donc
par le contribuable. dissimuls (Exemple: TVA).
3. CLASSIFICATION DES IMPTS

Classification conomique

Impts sur le revenu


Impts sur la dpense Impts sur le capital
Ce sont les impts qui frappent
Ce sont les impts qui Ce sont des impts qui
la richesse en voie d'acquisition
frappent la richesse en frappent la richesse dj
des personnes physiques et
circulation. La TVA qui taxe acquise. C'est le cas des
morales. Ils sont fonds, en
les biens et les services patrimoines des personnes
gnral sur le principe de la
aux diffrents stades de physiques imposs l'impt
dclaration. C'est le cas de l'IR
leur commercialisation est sur les grandes fortunes
qui frappe les revenus des
un impt sur la dpense. (IGF) en France; droit
personnes physiques ou encore
d'enregistrement sur
de l'IS qui impose les rsultats
l'augmentation de capital.
des socits de capitaux.
3. CLASSIFICATION DES IMPTS

Classification en fonction
des modalits de liquidation

Impt taux fixe Impt taux proportionnel Impt taux progressif


Constitu par une somme Calcul en application d'un Un impt dont le taux
prdtermine pourcentage une base augmente au fur et mesure
indpendamment de la imposable. L'impt augmente que s'accroit la base
qualit de la personne proportionnellement imposable.
imposable. l'augmentation de la matire
Cette progressivit a pour
Exemple: Droits de timbre; imposable. Exemple: Droits
origine la recherche d'une
vignette de voiture. d'enregistrement.
certaine quit fiscale entre
les contribuables. C'est le
cas de l'IR dont le taux
progresse en passant d'une
catgorie de revenu une
autre.
4. LES SOURCES DE DROIT FISCAL

Le droit fiscal est lensemble des rgles juridiques qui


organisent les relations financires entre les pouvoirs
publics et les contribuables travers un certain nombre
de prlvements fiscaux sous formes dimpts et taxes.
4. LES SOURCES DE DROIT FISCAL

Les sources La doctrine :


Les sources
rglementaires : Les crits et
lgislatives :
Les dcrets et les interprtations des
La constitution, la loi
arrts manant du personnes du
de finances.
pouvoir excutif. domaine fiscal.

La jurisprudence :
Les jugements Les conventions
rendus par les fiscales
tribunaux internationales
comptents.
5. TECHNIQUE FISCALE

1. Le champ dapplication :
2. Lassiette :
Trois lments permettent de
dterminer limpt : Cest la base ou la matire sur
laquelle repose limpt. Cest
lopration imposable, la le montant auquel sapplique
personne imposable et la le tarif de limpt.
territorialit de lopration.

3. La liquidation : 4. Le recouvrement :
Cest le calcul de la somme due Ensemble des techniques de
par le contribuable. Elle est paiement de limpt:
effectue soit par le Paiement spontan, paiement
contribuable soit par par voie de rle, retenue la
ladministration fiscale. source.
6. LES OBJECTIFS DE LA FISCALITE

Objectifs

Fonction financire :
Fonction conomique: Fonction sociale :
La fiscalit permet lEtat
La fiscalit permet lEtat La fiscalit est un instrument
davoir des ressources afin
dintervenir dans la vie de redistribution des
de financer les dpenses
conomique. revenus.
publiques.
7. LES NORMES D'UN BON FONCTIONNEMENT
DU SYSTEME FISCAL
La neutralit fiscale: Le systme fiscal doit en principe assurer
le mme traitement pour les diffrentes activits conomiques; il
ne doit porter atteinte la comptitivit et ne pas porter atteinte
au libre jeu du march.

L'quit fiscale: Elle suppose que la charge fiscale doit tre


rpartie de manire quitable en fonction de la capacit
contributive des redevables.

L'efficacit fiscale: L'efficacit d'un systme fiscal en tant


qu'instrument de politique conomique et sociale s'apprcie en
gnral travers critres: sa simplicit; sa rentabilit; son cot.

La simplicit du systme fiscal: Un impt simple est un impt


qui n'est pas complexe c'est un impt qu'on peut comprendre
facilement et donc accept par tout le monde.

La cohrence et l'harmonie du systme fiscal : Il faut que les


impts soient institus dans un esprit de complmentarit.