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4. Facultad sancionadora.

El Artculo 164 del Cdigo Tributario solo prev la


sancin administrativa por el incumplimiento de deberes
formales y a quien no cumple con el pago de sus
obligaciones tributarias, no hay prisin por deudas.
De acuerdo al Artculo 166 del Cdigo Tributario la
Administracin Tributaria tiene facultad discrecional de
determinar y sancionar asimismo puede aplicar
gradualmente las sanciones.
4.1.- Tipos de Sanciones (Art. 165)
a) Penas pecuniarias (multas) (Tablas)
b) Comiso de bienes (Art. 184) Detectada la infraccin sancionada
se procede a levantar un Acta Probatoria que da inicio a la
intervencin y quedara depositados los bienes decomisados.
c) Internamiento temporal de vehculos (Art. 182), stos son
ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la
SUNAT.
d) Cierre temporal de establecimientos oficinas de profesionales
(Art. 183), cuando a incurrido la infraccin de no emitir
comprobantes de pago, gua de remisin o distintos a ellos.
e) Suspensin de licencias.
4.2.- Tipos de Infracciones
1.- De Registros (Art. 173) Infraccin relacionadas con la
obligacin de inscribirse en la SUNAT
2.- De Comprobantes de Pago (Art. 174) emitir, otorgar y
exigir comprobantes de pago.
3.- De los Libros de Contabilidad (Art. 175), obligacin de
llevar libros y/o registros y documentacin.
4.- De las declaraciones (Art. 176) obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones.
5.- Del control tributario (Art. 177) informar y comparecer
ante la SUNAT.
6.- De cumplimiento de obligaciones Tributarias (Art. 178)
4.3.- Rgimen de Incentivos (Art.
179)
La sancin de multa por infraccin se sujetan al rgimen de
incentivos siempre el contribuyente cumpla con cancelar
con la rebaja.
1. 90% Antes de toda notificacin
2. 80% Posterior a la notificacin pero antes de Verificacin.
3. 50% Una vez surta efecto la notificacin de la Resolucin
de Determinacin Orden de Pago pero antes de inicio de
Cobranza Coactiva.
4.4.- Rgimen de Gradualidad.-(Resolucin N 063-2007-SUNAT.de 30.3.07)

Los criterios de gradualidad que se aplicarn a las infracciones


son los siguientes:
1) La acreditacin
2) El monto omitido real
3) La autorizacin expresa
4) El pago
5) La frecuencia
6) El peso bruto Vehicular
7) El momento en que comparece
8) La subsanacin
CASOS PRACTICOS SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES
Comercial Star S.A. con domicilio fiscal en la Calle Real N 734
Huancayo, est siendo fiscalizado por la SUNAT, habiendo
detectado el Auditor que el Registro de Compras del mes de
Diciembre de 2014, fue registrada sin tener en cuenta la
informacin mnima sealados en el Art. 37 del TUO del IGV el
Art. 10 numeral II del Reglamento, por lo que le curs
requerimiento con fecha 03.08.2015 para que rehaga el Registro.
El ingreso Neto Anual declarado para el ejercicio 2014 asciende a
S/. 5500,000.
A cuanto asciende la deuda tributaria si regulariza y paga la
DESARROLLO
a) Infraccin: Artculo 175 Numeral 2 del Cdigo Tributario
b) Fecha de la Infraccin: 03.08.2015 ( nica Disposicin Transitoria
De la Resolucin N 063-2007/SUNAT)
c) Sancin: 0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior
d) Liquidacin de la Multa:
0.3% de S/. 5500,000.00 = S/.
16,500.00
Menos:
Rebaja del 80% (Resolucin N 063-2007/SUNA T) = (13,200.00)
MULTA A PAGAR:
3,300.00
Mas:
Intereses al 20.08.2015 (1.50%/30 x 17 das = 0.85%) 28.00
DEUDA TRIBUTARIA:
3,328.00
Textiles UNION S.A. con RUC N 2042 343561229 considerada
como principal contribuyente esta siendo fiscalizada por la
SUNAT, en este proceso el auditor ha detectado que la
empresa no ha registrado varias boletas de ventas por error
que asciende a S/. 10,000.00 durante el periodo tributario de 23
Junio de 2015. Los ingresos Netos del ejercicio anterior de
acuerdo a la Declaracin Jurada asciende a S/. 7500,000.00
A cuanto asciende la multa si el auditor le cursa
requerimiento que vence el 25.08.2015, inducindole al
contribuyente para que pague acogindose al rgimen de
gradualidad?
DESARROLLO
a). Infraccin : Art. 175 numeral 3 Cdigo
Tributario
b). Fecha de infraccin: 23 de junio 2015
c). Sancin : 0.6% de los ingresos netos del ejercicio
anterior
d). Liquidacin de la Multa:
0.6% de S/ 7500,000 = S/ 45,000 x 20% = S/. 9,000
Ms:
Intereses al 25.08.2015 (1.50% / 30 x 63 = 3.15%) 283.50
DEUDA TRIBUTARIA
S/. 9,283.50
La empresa Servicentro Amazonas S.A. present su
declaracin jurada PDT IGV Renta correspondiente al
periodo de Diciembre de 2015 que venci el 15.01.16
consignando un saldo por pagar de S/. 10,000.00 Durante
la verificacin efectuada por el auditor Tributario, ste
detect que existe error en el cmputo de las ventas por lo
que le induce al contribuyente a que formule una
Declaracin Rectificatoria el da 31 de Agosto de 2016,
consignando el nuevo monto por pagar de S/. 15,000.00
A cuanto asciende la deuda tributaria?
DESARROLLO:
a). Infraccin: Art. 178 numeral 1 Cdigo Tributario
b). Fecha de infraccin: 15.01.2016
c). Sancin : 50% del tributo omitido
d). Liquidacin de multa:
Tributo omitido S/ 5,000
Multa : 50%
S/. 2,500
Menos: Rebaja del 70% antes de la Resolucin 1,750

750
Mas: Intereses al 31.08.2016
(1.50% / 30 x 228 das = 11.4%) 86
DEUDA TRIBUTARIA
836
PROCEDIMIENTO DE ACOTACION
Durante la fiscalizacin del impuesto a la Renta practicado por la SUNAT
segn notificacin de Requerimiento de fiscalizacin de fecha 09.04.2016,
correspondiente al ejercicio gravable 2005 a la empresa FINAS TELAS S.A.
con domicilio en la calle Arequipa N 767 Huancayo, el auditor ha formulado
los siguientes reparos que el Contador de la empresa ha reconocido:
a) Ventas omitidas segn relacin de facturas no contabilizadas en
Diciembre por S/. 23,000.00
b) Ha cargado a gastos de Administracin Multas intereses por pago de
tributos atrasados por S/. 22,896.00
c) Ha cargado a gastos de Administracin gastos personales del Accionista
mayoritario por 15,000.00.
PROCEDIMIENTO DE ACOTACION

Determinar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta y la multa


respectiva, suponiendo que el da 31.08.2016 concluira el proceso de
fiscalizacin, pague el impuesto y las multas respectivas para lo cual
se cuenta con la siguiente informacin adicional:
Utilidad segn balance ao 2015 S/. 112,500.00
Adiciones: Exceso de gastos pagados con Boleta de Venta 5,000.00
Deducciones -.-
Renta Neta Imponible 117,500.00
Impuesto a la Renta
35,250.00