Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

Auditora a los Estados Financieros e

Informacin Presupuestaria de la
Cuenta General de la Repblica
Antecedentes
El articulo 81 de la Constitucin Poltica del Per, establece que
la Cuenta General de la Republica, acompaada del Informe
de Auditoria de la Contralora General, es remitida por el
Presidente de la Republica al Congreso en un plazo que vence
el 15 de noviembre del ao siguiente al de ejecucin del
presupuesto.
La Ley N27785-Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Republica del Per, en
concordancia con al Constitucin Poltica, establece que el
Organismo Superior de Control presentara al Congreso de la
Republica el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la
Republica.
 Antecedentes
La Ley N28708-Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, establece que la CGR emite el Informe de
Auditoria sealado en el articulo 81 de la Constitucin, el cual
es presentado al MEF y a la Comisin Revisora del Congreso
en un plazo que vence el 31 de agosto del ao siguiente al del
ejercicio fiscal materia del Informe.

COMISION DEL
INFORME DE
AGOSTO CONGRESO
AUDITORIA A
LA CUENTA
MEF
GENERAL DE
LA REPUBLICA
Sistema Nacional de Control
mbito de aplicacin
 Objetivo de la Auditora
Objetivo General de la Auditoria a los estados financieros e informacin
presupuestaria

Determinar si la Cuenta General de la Republica comprende la integracin y

consolidacin de la informacin financiera y presupuestaria de las
entidades del Sector Publico, y expresar opinin sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros y el Estado Consolidado de la Programacin y
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Sector Publico
correspondiente al ejercicio a auditarse.
Objetivos Especficos
Expresar una opinin sobre si el Estado de la Deuda Pblica
presenta razonablemente el endeudamiento del Estado de
acuerdo a las normas legales y contables aplicables.
Expresar una opinin sobre si el Estado de Tesorera,
presenta razonablemente los ingresos y egresos del
periodo examinado y establecer la consistencia de los
importes ms significativos de los estados financieros de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Evaluar el estado situacional de las entidades y empresas
publicas omisas a la Cuenta General de la Republica del
periodo; precisando las causas que han determinado dicha
omisin.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
PLANIFICACIN
Proceso de seleccin de las entidades ms representativas de los
diferentes sectores de la actividad gubernamental, con la finalidad
de monitorear las auditoras a sus Estados Financieros e
Informacin Presupuestal, que sern auditados por los rganos del
SNC: CGR, Sociedades de Auditora designadas y rganos de
Control Institucional.
El criterio utilizado es la Importancia Relativa de los EE.FF. e
Informacin Presupuestaria.
En este proceso de seleccin se emplea una herramienta tecnolgica
denominada el ACL, mediante la cual se determina la muestra
aleatoria de entidades por estratos predeterminados, considerando
la informacin base de los EE.FF e Informacin Presupuestaria.
PLANIFICACIN
La seleccin de las entidades que conforman la muestra se
presenta en forma concordante con la clasificacin efectuada
por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para la
consolidacin e integracin de los Estados Financieros y
Presupuestales para la Cuenta General de la Repblica.
Muestreo No Aleatorio Dirigido
Se aplicar para aquellas entidades que muestran alta
representatividad de sus activos (Total Activos) o
presupuestalmente (Ejecucin de Presupuesto de Gastos), as
como para aquellos gobiernos locales que han tenido mayores
importes por transferencia asignadas de Canon y otras fuentes
de financiamiento.
PLANIFICACIN
Muestreo Estratificado: Utilizar la variable Ejecucin de Presupuesto de Gasto
I - ms de S/. 300 millones a S/. 1 200 millones.

II- ms de S/. 100 millones a S/. 300 millones.

III- ms de S/. 10 millones a S/. 100 millones.

IV- menos de S/. 10 millones.

Se tiene un Convenio suscrito con el MEF para

obtener informacin financiera de las
entidades que registran sus operaciones a
travs del SIAF.
PLANIFICACIN
La CGR, tiene en sus archivos y sistemas informticos,
informacin actualizada de todas las entidades del
Estado, que es usada en esta etapa de la auditora,
como por ejemplo los Informes de Rendicin de
Cuentas, que ayuda al entendimiento y conocimiento
integral de la entidad pblica que ser auditada, los
riesgos que afectan su gestin en sus diferentes
procesos misionales como: Proyectos de inversin,
adquisiciones, control patrimonial, RR.HH., rentas, etc.
Planificamos la auditora a las
dependencias del Ministerio
de Economa y Finanzas
(DNEP, DNTP, DNCP,
DNPP), y el FONAFE.
Dependencias auditadas directamente
por la Contralora General de la
Republica
MEF

DNCP DNTP DNEP DNPP FONAFE

Estados Financieros Evaluacin del Evaluacin del

Marco y Ejecucin Estado de Estado de la Marco y Ejecucin Marco y Ejecucin
Presupuestal Tesorera Deuda Pblica Presupuestal Presupuestal
Consolidados Sector Pblico Empresas del Estado

OMISOS

Exmenes
Especiales
TRABAJO DE CAMPO
Con carcter preventivo se merita la planificacin de
exmenes especiales a entidades omisas cuya informacin
no fue integrada a la Cuenta General de la Repblica, a
efecto promover para el futuro la presentacin oportuna de
su informacin y no sean declaradas omisas.
Seguimiento de medidas correctivas
para determinar si las observaciones
han sido superadas, as como, el
grado de implementacin de las
recomendaciones planteadas en los
informes de auditora de aos
anteriores.
Se emite el Memorndum de
Planificacin.
TRABAJO DE CAMPO
La CGR emplea un software denominado Team Mate/ ahora E- Kipu,
con la finalidad de suministrar a los auditores una herramienta de
apoyo en todas las etapas del proceso de la auditora, con ello
buscamos efectuar una auditora cero papeles.
Los documentos de importancia identificados en el proceso de la
auditora son escaneados a fin de emplearlos como evidencia de
auditora de acuerdo con normativa vigente.
Supervisamos el proceso de auditora
que efectan las SOAs y OCIs, en
las entidades pblicas seleccionadas.
Asimismo, se evalan los informes
resultantes a fin de asegurar su
calidad y sea un insumo confiable en
la auditora a la Cuenta General de
la Repblica.
TRABAJO DE CAMPO
Acreditacin del equipo de auditora que
efectuar el examen en las dependencias
del MEF y el FONAFE.
Examen del Estado de la Deuda Pblica y el
Estado de Tesorera, as como evaluacin
de la legalidad e integridad del marco
presupuestal de las entidades que estn en
el mbito de la DNPP y FONAFE.
Revisin de integracin y la consolidacin de
los estados financieros y presupuestarios
elaborados por la DNCP emitidos al 30 de
junio del ao siguiente al ejercicio que es
objeto de rendicin de cuentas.
TRABAJO DE CAMPO
Realizacin de exmenes especiales a las entidades que resultaron
omisas al 31.Mar. del ao siguiente al ejercicio que es objeto de
rendicin de cuentas.
Evaluacin de las evidencias de mayor
importancia relativa expuestas en los informes
de auditora financieras y presupuestal,
efectuadas por los rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control.
Evaluacin del seguimiento de medidas
correctivas, a fin de determinar si las
observaciones han sido superadas, y verificar el
grado de implementacin de las
recomendaciones planteadas en los informes de
auditora de aos anteriores.
INFORME
I. Introduccin
II. Dictamen Financiero, Estados Financieros y Notas del Sector
Pblico.
III. Dictamen Presupuestal, Estado Presupuestario y Notas del
Sector Pblico.
IV. Dictamen al Estado de Tesorera.
V. Dictamen al Estado de la Deuda Pblica.
VI. Entidades Auditadas por el Sistema Nacional de Control y
Dictmenes que afectaron la opinin de la Cuenta General de la
Repblica.
VII. Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General de la
Repblica.
VIII. Conclusiones.
IX. Recomendaciones.
X. Seguimiento de Medidas Correctivas.
 DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL SECTOR PBLICO

TIPOSDEOPININDELOSLTIMOSCINCO AOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON CON CON CON CON

SALVE SALVE ABSTEN ABSTEN SALVE
DAD DAD CIN CIN DAD
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
No se ha proporcionado a los auditores los libros contables.
No se ha proporcionado los anlisis de las cuentas ms
significativas como: Cuentas por Cobrar (neto); Maquinaria
y Equipo (neto), e Infraestructura Pblica (neto).
No se determin la
suficiencia e insuficiencia de
la provisin para cuentas de
cobranza dudosa,
depreciacin acumulada de
inmuebles, maquinaria y
equipo; y de infraestructura
pblica.
El rubro Cuentas por Cobrar
no han sido conciliados con
el rea de Rentas.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
En la revisin del rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo, de
la Unidad Ejecutora XX, al informarse que dicho programa
cuenta con autonoma tcnica y administrativa.
Los inventarios del rubro
Inmuebles, Maquinarias y
Equipos y su respectiva
depreciacin acumulada, han
sido presentados en forma
agrupada y no detallada.

El rubro Infraestructura
Pblica, no cuenta con un
inventario fsico valorizado.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
El resultado del Inventario fsico valorizado
de bienes patrimoniales, revela diferencias de sobrantes y
faltantes, que no han sido conciliados con la informacin
contable; asimismo, se comprob que estos no cuentan con la
documentacin sustentatoria respectiva que acredite su
propiedad.
El rubro Inmuebles, Maquinarias y
Equipos, incluye activos concesionados
con inventarios fsicos no valorizados al
no haberse registrado las mejoras
obligatorias efectuadas por el
concesionario.
No se expresa opinin porque las
auditoras de las Unidades Ejecutoras
no han sido auditadas.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
No fue posible comprobar y conciliar con registros contables la suma
del rubro Infraestructura Pblica. Asimismo, se ha determinado el
traslado de construcciones en curso a Infraestructura Pblica sin
contar con el correspondiente anlisis y documentacin que la
respalde.
En el rubro cargas diferidas se tiene
pendiente de regularizar y rendir
cuenta fondos entregados en aos
anteriores.
No posee anlisis de Cuentas por
Cobrar Diversas; Tributos por Pagar
y Ganancias Diferidas
respectivamente.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
En Inmuebles Maquinaria y Equipos, se han determinado obras
terminadas que estn registradas como construcciones en curso cuya
infraestructura est siendo utilizada.
El rubro inversiones intangibles, registra Estudios por
Administracin Directa, que no representan costos de inversin.

En la cuenta de Orden, figuran terrenos,

registrados y contabilizados con un
valor de S/. 1.00, al no haberse
culminado el saneamiento
fsico legal correspondiente.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
La entidad tiene pendientes diversas
demandas judiciales; sin embargo, la
Gerencia no ha efectuado una
evaluacin, ni registro alguno en
relacin con los pasivos que finalmente
podran resultar al concluirse las
demandas.

Las obligaciones con el pblico,

cuenta depsitos judiciales y
administrativos, presentan una
diferencia que no ha sido conciliada
entre el saldo contable y el saldo
operativo.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
Salvedades determinadas en
la Auditora realizada en el
MEF: Se determin que
entidades del Sector Pblico
reportaron informacin de
operaciones recprocas, la
cual no fue analizada
(consolidada) por la DNCP
del MEF, debido a que no
cuentan con un sistema que
valide la informacin.
 DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO

TIPOS DEOPININDELOSLTIMOSCINCOAOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON CON CON CON CON

SALVE SALVE SALVE SALVE SALVE
DAD DAD DAD DAD DAD
HECHOS REVELADOS EN EL
DICTAMEN PRESUPUESTAL
Menor captacin y ejecucin de ingresos en la fuente de
financiamiento.
Donaciones y Transferencias, ello por falta
de celeridad de la administracin.

La ejecucin de gastos no cuenta

con sustento tcnico legal, el cual
est compuesto por pago irregular
de planillas de racionamiento y
adquisicin de insumos
(alimentos) y combustibles sin
procesos de seleccin
correspondientes.
HECHOS REVELADOS EN EL
DICTAMEN PRESUPUESTAL
Se ha considerado como ingresos del ejercicio derivados de los
convenios especficos de capacitacin tcnica, de los cuales
corresponden a la adquisicin de equipos y materiales a nombre de
la entidad que a la culminacin de los programas de capacitacin
fueron transferidos a otra entidad mediante actas.

La ejecucin presupuestal de
gastos de capital equivale solo al
40% del PIM; esta menor
ejecucin se sustenta en la falta
del perfil o expedientes tcnicos
correspondiente del Proyecto.