UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

MANUALES DE POLTICAS
CONTABLES EMPRESARIALES
 Polticas contables

Con la finalidad de contar con las bases necesarias para

llevar a cabo el proceso de consolidacin de Estados
Financieros de las Empresas bajo el mbito de PYMES, es
necesario definir y aprobar polticas contables uniformes
tomando en cuenta las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF); las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIC y NIIF,
oficializadas y vigentes en el Per por la actual Direccin
General de Contabilidad Pblica (DGCP).
 Qu debe contener una poltica
contable?
Ttulo de la poltica contable (nombre del tema que es
tratado en el documento)
Historia del documento (nombre del documento, creado
por, responsable de la actualizacin del documento,
responsable del control del documento, aprobado por,
fecha de aprobacin)
Control de versiones (Versin No, fecha de vigencia,
aprobacin, comentarios)
Tabla de contenido
Objetivo de la poltica (puede ser tomado de las NIIF como
gua)
Alcance de la poltica contable (en qu casos aplica esta
poltica contable y en qu casos no aplica)
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES

Es un ajuste en el
importe en libros de un
activo o de un pasivo, o
en el importe del
consumo peridico de
un activo, que se
produce tras la
evaluacin de la
situacin actual del
elemento

son el resultado de nueva

informacin o nuevos
acontecimientos
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES

PROCESO

La obsolescencia de las
existencias

implica la utilizacin de
juicios basados en la El valor razonable de activos
informacin fiable o pasivos financieros
disponible ms reciente

Las obligaciones por

garantas concedidas
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES

El uso de estimaciones razonables es una parte

esencial de la elaboracin de los estados
financieros, y no menoscaba su fiabilidad.

La revisin de la estimacin, por su propia naturaleza, no

est relacionada con ejercicios anteriores ni tampoco es
una correccin de un error.

Cuando sea difcil distinguir entre un cambio de

poltica contable y un cambio en una estimacin
contable, el cambio se tratar como si fuera una
estimacin contable.
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES

CAMBIO
EJEMPLO

podra afectar al resultado

del ejercicio corriente, o Cambio de uso de un
bien al de ste y al de activo fijo y cambio en
ejercicios futuros la vida til de dicho
activo
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES

La naturaleza e importe de cualquier

cambio en una estimacin contable
que haya producido efectos en el
ejercicio corriente
INFORMACIN A
REVELAR
Si no se revela el importe del efecto
en ejercicios futuros debido a que la
estimacin es impracticable, la
entidad revelar este hecho
ERRORES

ERRORES DE PERIODOS
ANTERIORES

Son las omisiones e

inexactitudes en los
estaba disponible cuando los
estados financieros de estados financieros para tales
una entidad periodos fueron formulados

Resulta

de un fallo al emplear o
de un error al utilizar
informacin fiable que:
podra esperarse
razonablemente que se
hubiera conseguido y tenido
en cuenta en la elaboracin y
presentacin de aquellos
estados financieros
ERRORES
Los estados financieros no
cumplen con las NIIF si
contienen errores materiales
o bien errores inmateriales
cometidos intencionadamente para
conseguir una determinada presentacin de
la situacin financiera, del rendimiento
financiero o de los flujos de efectivo de una
entidad
Los errores del ejercicio
corriente, descubiertos en
este mismo ejercicio, se
corregirn antes de que los
estados financieros sean
formulados
Sin embargo
los errores materiales
en ocasiones no se
descubren hasta un
ejercicio posterior
ERRORES

LIMITACIONES A LA REEXPRESIN
RETROACTICA

El error correspondiente a un ejercicio anterior se corregir mediante

reexpresin retroactiva, salvo que sea impracticable determinar los efectos
en cada ejercicio especfico o el efecto acumulado del error

Cuando sea impracticable determinar el efecto acumulado, al principio del

ejercicio corriente, de un error sobre todos los ejercicios anteriores, la
entidad reexpresar la informacin comparativa corrigiendo el error de
forma prospectiva, desde la fecha ms antigua en que sea posible hacerlo

La correccin de errores puede distinguirse con facilidad de los

cambios en las estimaciones contables
CAMBIO DE USO DE UN ACTIVO FIJO Y
CAMBIO EN LA VIDA TIL

En el mes de Enero de 2012 una empresa dedicada a la

comercializacin de bienes, adquiere un vehculo cuyo
importe total segn factura asciende a S/ 7,500.00 para ser
usado con fines administrativos y estima una vida til de 10
aos. Sin embargo, en el mes de enero de 2014, debido al
incremento de la demanda de sus ventas, la empresa decide
modificar el uso del vehculo y destinarlo para transportar la
mercadera, estimando que la vida til restante, incluyendo el
periodo 2013 ser de 4 aos. Cmo ser el tratamiento
contable?
 SOLUCIN

De acuerdo con los datos proporcionados tenemos:

Como se puede apreciar, el valor en libros del vehculo al 31/12/2013 asciende a S/

60,000. En este sentido, dado que a partir del ao 2014 se modifica el uso del
vehculo, se deber verificar la estimacin del tiempo de vida del bien, situacin que
nos revela que se reduce el tiempo de vida til del bien a 4 aos. Por lo tanto, se
deber modificar el monto de la depreciacin como sigue:
Depreciacin anual = Valor en libros / Vida til restante
= 60,000 / 4 aos
= 15,000
 SOLUCIN

De lo anterior, se modificarn los resultados del ejercicio del cambio en la estimacin y

los siguientes como se muestra a continuacin, en el siguiente cuadro:

El clculo por la depreciacin mensual a partir del aos 2014 sera:

Depreciacin mensual = Depreciacin anual / 12 meses
= 15,000 / 12 meses
= 1,250
 SOLUCIN

PC
CUENTAS DEBE HABER
GE
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 1,250.00
PROVISIONES
68.1 Depreciacin
68.1.4 Depreciacin de inmuebles, maq. Y equipo
costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 1,250.00
ACUMULADOS
39.1 Depreciacin acumulada
39.1.3 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
x/x Por la depreciacin mensual del vehculo
En el mes de enero 2014, la empresa
adquiri un nuevo software contable el
que inicialmente generaba errores en el
registro contable, en vista de ello, se
detecta un sobrante de inventario, dado
que en dicho mes se duplic un asiento
de compra de mercaderas cuyo monto
total asciende a S/ 14,160.00(incluido
IGV)
SOLUCIN

Toda vez que habindose determinado el sobrante

corresponde a un error en el sistema, la empresa
debe corregir el presente error efectuando el
siguiente asiento para revertir el registro contable y
disminuir las existencias en exceso que figuran en
los libros contables.

A estos efectos deber efectuarse el siguiente

asiento contable:
 SOLUCIN

PC
CUENTAS DEBE HABER
GE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 14,160.00

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
42.1.2 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 2,160.00
40.1 Gobierno central
40.1.1 IGV cuenta propia
60 COMPRAS 12,000.00
60.1 Mercaderas
60.1.1 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el extorno del asiento duplicado por error del
sistema contable
 SOLUCIN

PC
CUENTAS DEBE HABER
GE
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 12,000.00
61.1 Mercaderas
61.1.1 Mercaderas manufacturadas

20 MERCADERAS 12,000.00
20.1 Mercadera manufacturada
20.1.1 Costo
x/x Por el extorno del asiento duplicado por error del
sistema contable
 OMISIN DE GASTOS DE PERIODOS
ANTERIORES

Con fecha mayo 2014 el departamento de administracin entrega al

departamento de contabilidad las facturas correspondientes al periodo mayo
con la finalidad de anotarlas en el registro de compras; sin embargo, una de
dichas facturas corresponden a un servicio prestado el ao anterior, por un
valor de S/ 17,700.00(incluye IGV) cuya fecha de emisin es diciembre 2013.
Si se sabe que dicha operacin no fue anotada en su momento. Asimismo,
se sabe que los resultados acumulados al 31/12/2013 son como sigue:
SOLUCIN

De acuerdo con los datos de la consulta, resulta claro que el

resultado del ejercicio anterior(ao 2013) se encuentra inflado, por
ello, se debe realizar el asiento de ajuste para efectos de poder
reflejar el resultado correcto. Asimismo, en vista de que nos
encontramos ante un error de periodos anteriores no se incluir en
el resultado del periodo en el que se descubra el error, sino en el
resultado acumulado.
De esta manera, en el ejercicios 2014(periodo en el que se detecta
el error) se deber efectuar el siguiente asiento :
 SOLUCIN POR AJUSTE DEL GASTO

PC
CUENTAS DEBE HABER
GE
59 RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00
59.1 Utilidades no distribuidas
59.1.2 Gastos de aos anteriores
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 2,700.00
40.1 Gobierno central
40.1.1 IGV cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAS COMERCIALES TERCEROS 17,700.00
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
42.1.2 Emitidas
x/x Por regularizacin del gasto realizado en el ejercicio
2013
SOLUCIN

Y a continuacin veamos en forma comparativa la informacin

errada y corregida de la partida Resultados acumulados
correspondientes a la situacin al 31 de diciembre 2013:

Resultados acumulados Con error Sin error

Utilidad neta del ejercicio 142,013 127,013
Saldos a mayo del ao 2013 142,013 127,013
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES