M6.

LA SEGURIDAD
SOCIAL - COTIZACIN
De qu vamos a hablar hoy? La Seguridad Social - Cotizacin

1. Obligacin de cotizar

2. Plazo de ingreso

3. Cuanta

4. Tipos de cotizacin

5. Bases de cotizacin

6. Recaudacin
1.- Obligacin de cotizar
Obligacin de cotizar

La Constitucin Espaola establece en su artculo 41 que, "Los poderes pblicos

mantendrn un rgimen pblico de Seguridad Social para todos los ciudadanos, que
garantice la asistencia y prestaciones sociales suficientes ante situaciones de necesidad..

La Seguridad Social, a travs de sus Entidades Gestoras (Instituto Nacional de la

Seguridad Social, Instituto Social de la Marina, Instituto de migracin y servicios sociales,
Instituto Nacional de gestin sanitaria), Entidades Colaboradoras (Mutuas de Accidentes
de Trabajo y Enfermedades Profesionales), Servicios Comunes (Tesorera General de la
Seguridad Social y la Gerencia de Informtica) y Organismos Autnomos como el Servicio
Pblico de Empleo Estatal y el Fondo de Garanta Salarial, entre otros, es la encargada
de gestionar el sistema pblico de proteccin que garantice a los ciudadanos la
subsistencia ante situaciones de necesidad.

Esta garanta se sustenta principalmente a travs de los ingresos que por las
cotizaciones sociales abonan los empresarios y trabajadores.
Obligacin de cotizar

La Tesorera General de la Seguridad Social (como caja nica del Sistema) es la

encargada de recaudar previamente y mes a mes las cotizaciones sociales de los
sujetos obligados a cotizar, con el nico fin de atender los riesgos o situaciones de
necesidad, garantizando a quien cotiza que en un futuro obtendr las mismas
prestaciones que est pagando a los que le antecedieron (Sistema denominado de
Reparto, en que cada generacin soporta sus riesgos actuales y los actuales de
generaciones pasadas, a cambio de que los suyos futuros sean soportados por
generaciones futuras).

La fuente bsica y principal de financiacin del Sistema pblico de pensiones es la

cotizacin en forma de cuota a pagar por los empresarios y trabajadores de los distintos
Regmenes que componen el Sistema. Segn el Rgimen en el que estn incluidos por la
actividad que desarrollen, as variar la forma, el modo y la cuanta a pagar de sus cuotas
obligatorias. Una constante y consecuencia de ello es que a mayor salario, mayor cuota
y mejor pensin, en definitiva a mayor esfuerzo, ms retribucin en el futuro.
Obligacin de cotizar

La obligacin de cotizar implica la realizacin de las actividades necesarias mediante las

que los sujetos obligados aportan recursos econmicos al Sistema de la Seguridad Social,
siendo sus elementos bsicos la base de cotizacin, el tipo de cotizacin y la cuota.

La frmula sera: Cuota = Base x Tipo / 100 Deducciones

La liquidacin de las cuotas de la Seguridad Social, que hayan sido devengadas durante
el perodo a que se refiere la liquidacin y, en su caso, de las deducciones y de los
recargos que procedan, se efectuar mediante la cumplimentacin, por parte de los
sujetos responsables de la obligacin de cotizar, de los documentos de cotizacin que
determine el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.
Obligacin de cotizar

Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social:

La cotizacin a la Seguridad Social es obligatoria. La obligacin de cotizar nace con

el comienzo de la actividad, se mantiene por todo el perodo en que el trabajador
desarrolle su actividad y slo se extingue cuando se dejen de prestar los servicios
siempre que se comunique la baja en tiempo y forma establecidos.

Esta obligacin se extiende tambin a diversas situaciones laborales en las que el

contrato de trabajo queda suspenso y mientras no se extinga la relacin laboral,
como por ejemplo: La incapacidad laboral temporal, las situaciones de maternidad y
paternidad, riesgo durante el embarazo y durante la lactancia natural, perodos de
permisos y licencias que no den lugar a excedencia, vacaciones anuales no disfrutadas y
abonadas al extinguirse el contrato de trabajo, etc.

Del mismo modo, extinguida la relacin laboral y mientras sean beneficiarios de las
prestaciones por desempleo, subsistir la obligacin de cotizar (El Servicio Pblico
de Empleo Estatal asumir la aportacin empresarial).
Obligacin de cotizar

Sujetos de la cotizacin:

Tienen la obligacin de cotizar al Rgimen General de la Seguridad Social los

trabajadores, que en razn de su actividad, se encuentren comprendidos en su campo
de aplicacin, mediante el abono de la cuota obrera, y los empresarios (cuota patronal)
por cuya cuenta trabajen aqullos. Ser nulo todo pacto individual o colectivo por el
cual uno de los sujetos obligados a cotizar asuma a su cargo la obligacin de pagar
total o parcialmente la cuota o parte de cuota a cargo del otro.

El empresario descontar a sus trabajadores, en el momento de hacerles efectivas sus

retribuciones (si no las efecta en tal momento ya no puede realizarlo con posterioridad),
la aportacin que corresponda a cada uno de ellos (cuota obrera), quedando
obligado a ingresar la totalidad de las cuotas (cuota obrera y cuota patronal) a su
exclusivo cargo.
Obligacin de cotizar

Es decir, el sujeto responsable del pago o cumplimiento de la obligacin de cotizar

es el empresario, que deber ingresar en su totalidad tanto las aportaciones propias
como la de sus trabajadores. El empresario que, habiendo descontado a sus trabajadores
las cuotas que les corresponden, no las ingrese dentro de plazo, incurrir en
responsabilidad ante ellos y ante las Entidades Gestoras afectadas, sin perjuicio de las
responsabilidades penal y administrativa que procedan.
2. Plazo de ingreso
Perodo de liquidacin

Es el plazo al que estn referidas las bases y tipos de liquidacin para la determinacin de
la cuota objeto de la obligacin de cotizar a efectos de su pago o cumplimiento. Salvo que
se establezcan o se autoricen expresamente liquidaciones por perodos superiores
inferiores en los trminos y condiciones que determinen el Ministerio de Empleo y
Seguridad Social, los perodos de liquidacin de cuotas estarn referidos a
mensualidades naturales completas, aunque el devengo de aqullas y/o su pago se
efecten por perodos distintos a meses.

Las liquidaciones de cuotas referidas a conceptos retributivos, incluidos en la base de

cotizacin pero que se devenguen por perodos superiores al mensual o que no
tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del correspondiente ejercicio
econmico, se prorratearn en las liquidaciones mensuales de dicho ejercicio (Ej.:
Pagas extraordinarias). De igual manera se liquidarn, en su caso, aquellas
gratificaciones que no pudieran ser objeto de cuantificacin anticipada, total o
parcialmente, a efectos del prorrateo.
Perodo de liquidacin

Los conceptos retributivos que se perciban con carcter retroactivo sern objeto de
liquidaciones complementarias, relacionando separadamente las bases de cotizacin
para cada mes, conforme a las bases, los tipos y dems condiciones vigentes en los
meses a que correspondan los salarios.

Las cuotas de la Seguridad Social y dems conceptos que se recauden conjuntamente

con aqullas, se ingresarn dentro del mes siguiente al que corresponda su
devengo.
 3.- Cuanta
4. Tipos de cotizacin
5. Bases de cotizacin
6. Recaudacin
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

A) Los conceptos de la cotizacin:

Las situaciones de riesgo que mediante la cotizacin quedan protegidas son:

1) CONTINGENCIAS COMUNES: A cuya financiacin contribuyen tanto los empresarios

como los trabajadores con el fin de dar cobertura a las situaciones de necesidad que
pudieran derivarse de: Incapacidad laboral temporal por enfermedad comn o
accidente no laboral, las prestaciones de jubilacin, incapacidad y muerte y
supervivencia (prestaciones de viudedad, orfandad, auxilio por defuncin, pensin y
subsidio en favor de familiares) por enfermedad comn o accidente no laboral,
proteccin a la familia, prestaciones farmacuticas, asistencia sanitaria as como
las situaciones de maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y durante la
lactancia natural.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

2) CONTINGENCIAS PROFESIONALES: Con la finalidad de dar cobertura a las

situaciones de necesidad derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales. La cotizacin completa correr a cargo exclusivamente de los
empresarios. Esta cotizacin comprender el pago de dos primas, una para la situacin
de incapacidad temporal y otra para la invalidez, muerte y supervivencia (prestaciones de
viudedad, orfandad, auxilio por defuncin, pensin y subsidio en favor de familiares).

3) HORAS EXTRAORDINARIAS: La remuneracin que obtengan los trabajadores en

conceptos de horas extraordinarias, con independencia de su cotizacin a efectos de
las contingencias por accidente de trabajo y enfermedad profesional, Desempleo, Fondo
de Garanta Salarial y Formacin Profesional (no se tienen en cuenta para la base de
cotizacin por contingencias comunes), estar sujeta a una cotizacin adicional, destinada
a incrementar los recursos generales del Sistema de la Seguridad Social. Esta cotizacin
adicional comprender dos aportaciones: la empresarial y la obrera.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Junto a las cuotas propiamente dichas, se recaudan "Otras cotizaciones" que

responden a conceptos especficos:

a) Desempleo: Para la cobertura de este riesgo. Empresario y trabajador sern los

sujetos obligados a su pago.

b) Fondo de Garanta Salarial (FOGASA): Es un organismo que garantiza a los

trabajadores la percepcin de salarios, indemnizaciones por despidos o extincin de la
relacin laboral, pendientes de pago por insolvencia, suspensin de pagos, quiebra o
concurso de acreedores del empresario, beneficiando as a cualquier trabajador con un
contrato laboral. Esta cuota correr a cargo exclusivo del empresario.

c) Formacin profesional: La cuota patronal y obrera recaudada por tal concepto se

destinan a fines de formacin, reciclaje, recalificacin y reclasificaciones profesionales.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

B) Base de cotizacin:

La base de cotizacin es la cantidad establecida de acuerdo con las normas aplicables

sobre la cual se aplica el porcentaje (tipo de cotizacin) que corresponda para cuantificar
la obligacin de cotizar (cuota).

Composicin de la base de cotizacin:

La Ley General de la Seguridad Social establece que: "La base de cotizacin para todas
las contingencias y situaciones amparadas por la accin protectora del Rgimen General,
incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estar constituida por la
remuneracin total, cualquiera que sea su forma o denominacin, que con carcter
mensual tenga derecho a percibir el trabajador, o la que efectivamente perciba de ser esta
superior, por razn del trabajo que realice por cuenta ajena".

"Las percepciones de vencimiento superior al mensual (Pagas extraordinarias entre otras)

se prorratearn a lo largo de los 12 meses del ao.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Hay que tener en cuenta dos circunstancias:

- El establecimiento de lmites mnimos y mximos en las bases de cotizacin.

- Y la exclusin total o parcial de algunas percepciones salariales, bien porque

retribuyan conceptos extrasalariales (indemnizaciones por traslados, suspensiones,
despidos y ceses, percepciones por matrimonio, indemnizaciones por fallecimiento o
mejoras voluntarias en las prestaciones que otorga la Seguridad Social) los cules
estarn excluidos de la base de cotizacin, o bien, porque dichas prestaciones
salariales compensen gastos relacionados con el trabajo (dietas, desgaste de
herramientas, prendas de trabajo y quebranto de moneda, plus de distancia y plus de
transporte urbano, gastos de locomocin etc.,), que estarn supeditadas al Reglamento
del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas, de manera que el exceso sobre los
lmites sealados en el mismo se computarn en la base de cotizacin, excluyndose,
por tanto, una cantidad predeterminada.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Base de cotizacin por contingencias comunes:

Fijados los conceptos computables a efectos de cotizacin, con exclusin de las horas
extraordinarias (que s se computarn para la base de cotizacin por Contingencias
Profesionales, Desempleo, Fondo de Garanta salarial y Formacin Profesional), habrn
de tenerse en cuenta las siguientes normas reglamentarias:

a) Se computar la remuneracin devengada en el mes a que se refiera la cotizacin.

b) Se aadir la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias

establecidas y de aquellos otros conceptos retributivos que tengan una
periodicidad en su devengo superior a la mensual o que no tengan carcter peridico
y se satisfagan dentro del ejercicio econmico del ao en curso. A tal efecto, el importe
anual estimado de dichas gratificaciones extraordinarias y dems conceptos retributivos
se dividir por 365, y el cociente que resulte se multiplicar por el nmero de das que
comprenda el perodo de cotizacin de cada mes. En el caso de que la remuneracin que
corresponda al trabajador tenga carcter mensual, el indicado importe anual se dividir
por 12.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

c) Si la base de cotizacin que resulte de acuerdo con las normas anteriores no

estuviese comprendida entre la cuanta de la base mnima y de la mxima
correspondiente al grupo de cotizacin de la categora profesional del trabajador, se
cotizar por la base mnima o mxima, segn que la resultante sea inferior a aquella
o superior a sta.

Bases mximas y mnimas:

Conforme a lo establecido en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, en cuanto a

las bases mximas y a la Ley General de la Seguridad Social, respecto a la base mnima
(salario mnimo interprofesional vigente, incrementado en un sexto), las bases de
cotizacin estarn limitadas para cada grupo de categoras profesionales a las cuantas
que figuran en la Orden Ministerial que se publica cada ao.

Base mnima 2016: 764,40 euros

Base mxima 2016: 3.642,00 euros
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Tipo de cotizacin:

El tipo de cotizacin es el porcentaje que se aplica a la base de cotizacin, siendo el

resultado la cuota o importe a pagar. Los tipos de cotizacin sern los que establezca
la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada ejercicio
econmico.

TIPOS DE COTIZACIN (%)

CONTINGENCIAS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Comunes 23,60 4,70 28,30

Horas Extras Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00

Resto Horas Extraordinarias 23,60 4,70 28,30
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

DESEMPLEO EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Tipo General 5,50 1,55 7,05

Cto dur. deter. Tiemp. Comp. 6,70 1,60 8,30

Cto dur. determ. Tiemp. Parc. 6,70 1,60 8,30

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

FOGASA 0,20 0,20

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

FORMACIN PROFESIONAL 0,60 0,10 0,70
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Determinacin de la base de cotizacin por contingencias profesionales

La base de cotizacin para estas contingencias se calcula de igual forma que en

contingencias comunes, si bien con la particularidad de que se aaden las cantidades
abonadas en concepto de horas extraordinarias.

Para determinar la base de cotizacin correspondiente a cada mes por las contingencias
de accidente de trabajo y enfermedades profesionales, se aplicar la remuneracin
devengada en el mes aadindose la parte proporcional de las pagas
extraordinarias con la inclusin de los importes percibidos por las horas
extraordinarias. La cantidad que as resulte no podr ser superior al tope mximo ni
inferior al tope mnimo correspondiente, cualquiera que sea el nmero de horas
trabajadas diariamente, excepto en aquellos supuestos en que por disposicin legal se
establece lo contrario (ej. contratos a tiempo parcial).
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Tipo de cotizacin:

Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se

aplicarn los porcentajes de la tarifa de primas establecidos en la legislacin vigente. El
tipo de cotizacin aplicable ser el correspondiente a la actividad econmica
principal desarrollada por la empresa, conforme a la Clasificacin Nacional de
Actividades Econmicas, y a los cdigos que en la misma se contienen en relacin con
cada actividad.

Estas primas no son iguales, por un lado, tendrn una cotizacin especfica segn la
actividad econmica de la empresa y, por otro, podrn reducirse en el supuesto de
empresas que se distingan en el empleo de medidas eficaces de prevencin y en su caso
aumentarse para empresas que incumplan sus obligaciones en materia de seguridad e
higiene en el trabajo, todo ello en los supuestos y condiciones que determine el Ministerio
de Empleo y Seguridad Social.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

Cotizacin adicional por horas extraordinarias:

Por hora extraordinaria se entiende cada hora de trabajo efectivo que se realice
sobre la duracin mxima de la jornada ordinaria de trabajo establecida legalmente,
o pactada en convenio colectivo o contrato de trabajo.

La cotizacin adicional por horas extraordinarias vendr determinada por la aplicacin del
tipo (%) que corresponda, en funcin de la naturaleza de dichas horas (por fuerza mayor y
el resto de horas extras no comprendidas como de fuerza mayor), por la remuneracin
total percibida por el trabajador por este concepto y sin sujecin a topes mximo o
mnimo.

CONTINGENCIAS EMPRESATRABAJADORES TOTAL

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00

Resto Horas Extraordinarias 23,60 4,70 28,30
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

C) Deducciones de las cuotas:

Son minoraciones en la cuota que resultan de la aplicacin de determinados

porcentajes o cantidades fijas a la misma y que tienen como finalidad la reduccin
de los costes de Seguridad Social de las empresas y la potenciacin del acceso de
determinados colectivos al mercado laboral, como medida de fomento del empleo.

Las frmulas utilizadas son reducciones y bonificaciones en la cotizacin. Aunque

ambas coinciden en la forma, disminuir la cuota patronal, difieren en que las reducciones
van a cargo del presupuesto de la Seguridad Social, mientras que las bonificaciones son
soportadas por el presupuesto del Servicio Pblico de Empleo Estatal.

A modo de ejemplo podemos destacar algunos de los colectivos cuya contratacin ha

venido siendo bonificada en los sucesivos Programas de fomento del empleo: Mujeres,
jvenes, mayores, personas con discapacidad, parados de larga duracin, personas en
situacin de exclusin social as como con carcter general, en actividades econmicas y
zonas geogrficas concretas.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

D) Situaciones y supuestos especiales de cotizacin:

Lo indicado hasta ahora sobre cotizacin en el Rgimen General constituye sus principios
generales, no obstante, pueden adecuarse en funcin de determinadas situaciones:

a) Cotizacin durante las situaciones de Incapacidad temporal, Riesgo durante el

embarazo, Riesgo durante la lactancia natural, Maternidad y Paternidad:

Durante dichas situaciones continuar la obligacin de cotizar. El contrato se

encuentra suspendido (no se perciben salarios, siendo las prestaciones sustitutivas
incompatibles con aqullos), sin embargo, no subsistir la obligacin de cotizar
durante los perodos indicados respecto de aquellos trabajadores cuya relacin
laboral se hubiese extinguido (finalizacin del contrato de trabajo) durante dichas
situaciones con independencia del mantenimiento, en su caso, del derecho al subsidio
correspondiente hasta la extincin legal del mismo.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

En las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la

lactancia natural, maternidad y paternidad, la base de cotizacin aplicable, a efectos de
las contingencias comunes y profesionales, ser la correspondiente al mes anterior
al de la fecha en que se inicien dichas prestaciones con la salvedad de que las
horas extraordinarias a tener en cuenta para la base de cotizacin por
contingencias profesionales sern las efectivamente realizadas y cotizadas durante
el ao inmediatamente anterior a la fecha de iniciacin de dicha situacin. A tal
efecto, el importe total de esas horas se dividir entre 12 365, segn sean retribuciones
mensuales o diarias.

b) Permisos y Licencias sin sueldo (sin dar lugar a la excedencia):

En estas situaciones y mientras el trabajador permanezca en situacin de alta y se

mantenga la obligacin de cotizar, sin que reciba retribuciones computables, se tomar
como base de cotizacin a efectos de contingencias comunes la mnima
correspondiente al grupo de su categora profesional. Con respecto a la cotizacin
por las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional se aplicar el tope
mnimo de cotizacin establecido.
Cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social

c) Contratos para la Formacin:

Tiene por finalidad la cualificacin profesional de los trabajadores, mayores de 16 y menores de 25

aos, en un rgimen de alternancia de actividad laboral retribuida en una empresa con actividad
formativa recibida en el marco del sistema de formacin profesional para el empleo o del sistema
educativo.

La cotizacin consistir en una cuota nica mensual, cualquiera que sea el nmero de das en alta
del trabajador en dicho mes y del salario percibido.

La accin protectora de la Seguridad Social comprender todas las contingencias, situaciones

protegibles y prestaciones, incluido el desempleo. Asimismo, se tendr derecho a la cobertura del
Fogasa.