UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PRESENTADO POR:

CARDOZA AGURTO, ROBERTO CARLOS

CORDOVA BARBA, VICTOR ALEXIS

INGA MORE, TERESITA DEL JESUS

DOCENTE:

C.P.C.C ALBAN BERMEJO, ELIANA MARTINA

CURSO:

AUDITORIA I

SULLANA 2017
 1.- FINALIDAD
DAR CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LA QUINCUAGSIMA TERCERA
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA LEY N 30372, LEY DE
PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AO FISCAL 2016, CON EL
FIN DE FORTALECER EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO PARA EL EFICIENTE, TRANSPARENTE Y CORRECTO EJERCICIO DE
LA FUNCIN PBLICA EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO.
 2.- OBJETIVOS
Regular el modelo y los plazos para la implementacin del
Sistema de Control Interno que deben realizar las entidades
del Estado en los tres niveles de gobierno.
Medir el nivel de madurez del Sistema de Control Interno
con base a la informacin que deben registrar las entidades
de todos los niveles de gobierno a travs del aplicativo
informtico Seguimiento y Evaluacin del Sistema de
Control Interno.
 3.-ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son
de obligatorio cumplimiento para:

Las entidades del Estado sujetas al control por el Sistema

Nacional de Control, de conformidad con lo establecido en
el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Republica.
Los rganos de Control Institucional.
Las unidades orgnicas de la Contralora General de la
Republica, de acuerdo a su competencia funcional.
 4.- BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per.
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Republica, y sus
modificatorias.
Ley N 28716 Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, y sus modificatorias.
Ley N 30372 Ley del Presupuesto del Sector Publico para el Ao Fiscal 2016.
Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, y sus modificatorias.
Decreto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Poltica Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica al 2021.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control Interno.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, que aprueba la Gua para la Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de Control Gubernamental, y su
modificatoria.
 5.-DISPOSICIONES GENERALES
5.1 Competencia de la Contralora
General de la Republica
De conformidad con:

La Ley N 27785 artculo 6 la CGR ejerce el control

gubernamental, evaluando para ello los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
5.2 Control Interno
El Control Interno es un proceso continuo dinmico e integral de gestin,
efectuado por el titular, funcionarios y servidores de la entidad, diseado para enfrentar
los riesgos y dar seguridad razonable de que se alcancen los objetivos institucionales.
De esta manera se contribuye a prevenir irregularidades y actos de corrupcin en las
entidades pblicas.
5.3 Objetivos Control Interno
Los objetivos del Control Interno para el sector pblico son los siguientes:

a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad as

como la calidad de los servicios pblicos que presta.
b) Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida, dispendio, uso indebido, acto irregular
o ilegal como mecanismo de lucha contra la corrupcin.
c) Efectuar una rendicin de cuentas oportuna con informacin valida y confiable.
d) Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos sustantivos sobre los resultados de la entidad
mediante la mejora continua.
 5.4 Sistema de Control Interno
El SCI es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos
y mtodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada entidad del
Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se regulan por la Ley N 28716 y la normativa tcnica
que emite la Contralora sobre la materia.

La normativa peruana respecto al SCl, toma lo establecido por el Marco lntegrado de Control lnterno - COSO,
cuya estructura se basa en cinco componentes. Asimismo, la Ley N' 28716 establece siete componentes para el SCl,
respecto de los cuales mediante Resoluci6n de Contraloria N' 320-2006-CG, se agrupa en el componente de
supervisi6n; los componentes de actividades de prevenci6n y monitoreo, seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento establecidos en la Ley N'28716, alineando de esta manera los componentes del SCI al COSO.
(Grafico 1)
5.5 Gestin por Procesos
Los procesos son de tres tipos: los procesos estratgicos que
definen y verifican las polticas, estrategias, objetivos y metas de la
entidad, los procesos operativos que resultan directamente de la
produccin de un bien o servicio y los procesos de apoyo que sirven
de manera transversal a todas las actividades, que en la entidad estn
regulados por los Sistemas Administrativos nacionales.
5.6 Gestin por Riesgos
Es un proceso efectuado por los funcionarios y servidores
pblicos de la entidad, est diseado para identificar eventos potenciales
que podran afectar a la entidad y permite administrar el riesgo dentro
de los lmites aceptados, proveyendo la seguridad razonable para la
consecucin de objetivos de la entidad.
5.7 Obligaciones y responsabilidades de los funcionarios y servidores
pblicos en la implementacin del Sistema de Control Interno

Los funcionarios y servidores pblicos de la entidad son responsables de

implementar, ejecutar y mantener actualizado el Sistema de Control Interno, en el
marco de sus funciones y competencias sealadas en el artculo 6 de la Ley N
28716, la Quincuagsima Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley
N 30372 y las disposiciones establecidas en la presente Directiva.
 6. DISPOSICIONES ESPECIFICAS
6.1 Modelo de implementacin del Sistema de Control Interno
El Modelo de implementacin del SCI en las entidades del
Estado comprende las fases de planificacin, ejecucin y
evaluacin, constituida cada una de ellas por etapas y estas
ltimas por actividades, las cuales se desarrollan
secuencialmente a fin de consolidar el Control Interno de la
entidad. (Grafico 2)
6.2 Fase de planificacin
Su desarrollo permite que el Titular de la entidad y sus principales funcionarios se comprometan
formalmente a implementar el SCI. Esta fase comprende las etapas siguientes:

Constituyen las actividades de formalizacin del compromiso institucional para la implementacin

del SCI, las cuales se describen a continuacin:
 Actividad 1: Suscribir acta de
compromiso
El Titular y la Alta Direccin de la entidad,
suscriben el acta de compromiso, en el que
manifiesten la necesidad e importancia de
implementar el SCI y de conformar el
comit
Deben estar incluidos todos los funcionarios
de la Alta Direccin. Es prioritario difundir
esta accin a todo el personal de la
entidad a fin de dar a conocer el
compromiso por la misma.
Actividad 2: Conformar Comit de
Control Interno
Se constituye el Comit mediante
resolucin suscrita por el Titular de la
entidad, donde se hace referencia al
cargo, unidad orgnica funcional, as como
el cargo que se asigna a cada uno de los
miembros del Comit.
Depende directamente del Titular de la
entidad, a quien informa el cumplimiento
de las actividades establecidas en cada
una de las etapas de implementacin SCI
 Actividad 3: Sensibilizar y capacitar en
Control Interno
El plan de sensibilizacin y capacitacin en
Control Interno se elabora dentro de los
noventa das calendarios siguientes a la
instalacin del Comit, y se ejecuta
inmediatamente despus de su aprobacin
por la unidad orgnica competente.
La sensibilizacin est dirigida a los
funcionarios y servidores pblicos de la
entidad y la capacitacin principalmente a
los equipos de trabajo involucrados en la
implementacin del SCI y progresivamente
al personal de la entidad.
Comprende las actividades preparatorias para la elaboracin del diagnstico de control interno, con la
finalidad de conocer el estado situacional de su implementacin en la entidad, las cuales se describen a
continuacin:

Actividad 4: Elaborar el programa de
trabajo para realizar el diagnstico
del SCI
Es elaborado por el Comit y
aprobado por el titular de la entidad.
Permite a la entidad definir el curso de
accin, ordenarse, prever y estimar los
recursos que se requiere para el
desarrollo del diagnstico.
El programa de trabajo describe:
Objetivos del diagnostico
Alcance del diagnostico
Descripcin de las actividades a
desarrollar que se incluyen en el plan
operativo de entidad
Cronograma de trabajo (con fechas
programadas de inicio y termino)
Responsable de cada actividad
Actividad 5: Realizar el diagnstico del SCI
El informe de diagnstico es el documento que contiene
los resultados del estado situacional del SCI, en el cual se
identifican brechas, entendidas como la diferencia entre
el criterio (normativo y buenas practicas aplicables a la
gestin) y lo planificado en los instrumentos de gestin,
con la situacin encontrada en la entidad respecto de los
componentes del SCI.
Para elaborar el diagnostico se requiere el anlisis de
los controles, de los procesos y la identificacin de
riesgos de la entidad, utilizando herramientas propuestas
por la Contralora o las que considere utilizar la entidad,
a fin de establecer su estado situacional.
El Comit es el responsable de realizar el diagnostico a
travs del equipo de trabajo con el apoyo de
funcionarios y coordinadores de control interno. Los
resultados obtenidos sern plasmados en un informe que
es aprobado por el Comit y presentado a la Alta
Direccin para que disponga la elaboracin del Plan de
Trabajo para el cierre de brechas.
Comprende la formulacin de las acciones para el cierre de brechas
identificadas en el diagnstico, para lo cual considera la siguiente actividad:
 Actividad 6: Elaborar el plan de trabajo con base en los
resultados del diagnstico del SCI
Es el documento que define el curso de accin a seguir con la
finalidad de cerrar las brechas identificadas en el diagnstico.
El plan de trabajo describe lo siguiente:
Objetivo del plan de trabajo
Descripcin de las acciones para el cierre de cada brecha
identificada
Responsables de implementar cada accin
Recursos requeridos para la ejecucin de las acciones
Cronograma de trabajo (con fechas programadas de inicio y
termino)
Es elaborado por el Comit y aprobado por el Titular de la
entidad a fin de que se disponga su implementacin, en los
plazos establecidos y se dispongan los recursos necesarios.
6.3 Fase de Ejecucin
Esta fase permite dar cumplimiento al plan de trabajo, es decir, implementar las acciones traducidas
en protocolos, lineamientos, polticas entre otros, con el fin de cerrar las brechas identificadas en la
fase de planificacin, comprende la etapa siguiente:
 Actividad 7: Ejecutar las acciones definidas en el plan de trabajo
El titular de la entidad dispone la implementacin del plan de trabajo en
los plazos establecidos en el mismo. El comit realiza el seguimiento al
cumplimiento del plan de trabajo.
Cada rea, dependencia o unidad orgnica de la entidad cumple con
implementar las acciones asignadas de acuerdo a su competencia.
Las acciones que se ejecutan en esta actividad consolidan la
implementacin del SCI en la entidad.
La Contralora verifica los avances e implementacin del SCI mediante
mediciones peridicas respecto al nivel de madurez del SCI que se
realiza mediante el aplicativo informtico Seguimiento y Evaluacin del
Sistema de Control Interno.
6.4 Fase de evaluacin
La evaluacin es permanente y acompaa la evolucin de las fases de
planificacin y ejecucin, con la finalidad de retroalimentar el proceso de
implementacin para la mejora continua del SCI de la entidad, comprende la
etapa siguiente:

Comprende las actividades enfocadas a viabilizar la evaluacin peridica de la

implementacin del SCI, as como su mejora continua y difusin de los logros alcanzados
al interior de la entidad, las cuales se describen a continuacin:
 Actividad 08: Elaborar reportes de
evaluacin respecto a la implementacin
Actividad 09: Elaborar un informe final
del SCI
Al trmino del plazo de implementacin del
En las fases de planificacin y de ejecucin
Sistema de Control Interno, el CCI elabora
el Comit, elabora reportes de evaluacin:
un informe final que recoja la informacin
al trmino de cada una de las etapas y
del proceso de implementacin del SCI de
trimestral de la implementacin del plan
la entidad. (Anexo 3)
de trabajo. (Anexo 1 y Anexo 2)
El informe final visado y suscrito por cada
miembro del Comit, se remite al Titular de
Estos reportes de evaluacin son visados y
la entidad para que tome conocimiento de
suscritos por cada miembro del comit,
la implementacin y garantice la
luego se remiten al Titular de la Entidad a
continuidad del Control Interno en la
fin de que tome conocimiento del estado
entidad. Asimismo, se registra en el
situacional y disponga de las acciones que
aplicativo informtico Seguimiento y
correspondan. Asimismo, se registran en el
Evaluacin del SCI.
aplicativo informtico Seguimiento y
Evaluacin del Sistema de Control Interno.
 Actividad 10: Retroalimentar el proceso para la
mejora continua del SCI
Con la informacin obtenida de los reportes de
evaluacin, el Comit retroalimenta de manera
constante el proceso de implementacin del SCI, con
la finalidad de contrastar lo planificado en el proceso
para la implementacin del SCI con lo efectivamente
realizado, a fin de que la entidad alcance el nivel de
mejora continua de su SCI y afiance las fortalezas de
la entidad para lograr la eficiencia, eficacia y
transparencia de la gestin de la entidad.
7. Difundir logros de la implementacin
del Sistema de Control Interno al interior
de la entidad
Todas las actividades, buenas prcticas y logros que realice u obtenga la
entidad en las distintas etapas del modelo de implementacin del SCI se difunde
en el portal web Institucional y a travs de los medios informativos internos con
los que cuente la entidad, con el objetivo de generar una cultura de control
interno en el personal de la entidad.
Los elementos de difusin referidos al Control Interno proporcionados por
la Contralora, son ubicados en lugares visibles dentro de las instalaciones de la
entidad.
8. PLAZOS
Los plazos mximos establecidos en los que cada entidad
debe implementar su SCI, estn en funcin al nivel de gobierno,
fase y etapa de implementacin, cumpliendo con lo sealado en
la Quincuagsima Tercera Disposicin Complementaria Final de
la Ley N 30372. (Anexo 4)
 9. Aplicativo informtico
Seguimiento y Evaluacin del
Sistema de Control Interno
Las entidades de todos los niveles de gobierno registran de manera
obligatoria y permanente la informacin correspondiente a la
implementacin del SCI, en el aplicativo informtico Seguimiento y
Evaluacin del Sistema de Control Interno dispuesto por la Contralora.
El presidente del Comit es responsable del registro de la informacin que
se solicita en el aplicativo informtico.