Materia: Presupuestos

UNIDAD 1 GENERALIDADES
DEL PRESUPUESTO
UNIDAD 1 GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

1.1 Nocin y usuarios del presupuesto

1.2 El presupuesto y la gerencia estratgica
1.3 La planeacin y el presupuesto:
1.3.1 Ventajas y limitaciones
1.4 Clasificacin de los presupuestos:
1.4.1 Presupuesto por programas
1.4.2 Presupuesto base cero
1.4.3 Presupuestos flexibles.
1.5 Mecnica, tcnica y principios en la elaboracin del
presupuesto
UNIDAD 1

GENERALIDADES DEL
PRESUPUESTO
MARCO CONCEPTUAL

Presupuestos
Texto Gua: Jorge Burbano Ruiz
Capitulo 1
 Francs antiguo bougette, que se traduce al espaol
Punto de como bolsa.
vista
Ingls como Budget, que se traduce al espaol como
etimolgico presupuesto.
El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos
tratadistas modernos quienes sealan que en especial los pronsticos
relacionados con el manejo del efectivo son importantes para
1.-prevenir situaciones de insolvencia,
2.-proceder a la valuacin cientfica de empresas,
3.-resolver a tiempo problemas de iliquidez
4.- evaluar cualquier inversin.

Esto ha llevado a afirmar que el presupuesto es uno de los instrumentos

ms valiosos en poder de la direccin financiera de cualquier organizacin
para formular la poltica de liquidez, proceder a la inversin oportuna de
fondos sobrantes, acudir a crditos cuando las disponibilidades monetarias
no permitan la cobertura integral de los compromisos, y trazar la poltica de
dividendos.
 DEFINICIONES

Segn Rondon (2001): el presupuesto es una

representacin en trminos contabilsticos de las
actividades a realizar en una organizacin, para
alcanzar determinadas metas, y que sirve como
instrumento de planificacin, de coordinacin y
control de funciones.
 DEFINICIONES

Segn Burbano (2005): El presupuesto es la estimacin

programada, de manera sistemtica, de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en
un periodo determinado. Tambin dice que el presupuesto
es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administracin de la empresa en un
periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para
lograrlos.
DEBER # 1

Elabore un ensayo con los hechos mas

relevantes en la evolucin del
presupuesto y su uso, desde su inicio
hasta la actualidad.
NOCIN Y USUARIOS
DEL PRESUPUESTO

Presupuestos
Jorge Burbano
Capitulo 1
 NOCIN Y USUARIOS

Si Ud. quiere realizar una actividad, debe formularse preguntas y concluir sobre las
alternativas analizadas. Los criterios desarrollados para la realizacin de la actividad
son aplicados en cualquier organizacin interesada en la utilizacin eficiente de sus
recurso.

Desde el punto de vista empresarial el proceso de planificacin tiene como objetivo

final la planeacin de las utilidades, en este proceso debemos realizar un diagnostico
externo e interno de los aspectos que pueden afectar negativa o positivamente.

La gestin de la empresa (planeacin y direccin estratgica) que trata de

ser representada en un presupuesto, requerir de insumos, de un proceso
de transformacin y de resultados. Recuerde:
1.- La planeacin y el control financiero como integrantes de la planeacin
estratgica se materializan por medio de un presupuesto.
2.- El presupuesto es un complemento del plan financiero diseado para
orientar al empresario hacia la consecucin de las metas propuestas.
NOCIN Y USUARIOS

Es un anlisis sistemtico que analiza presente y futuro de un

proceso productivo y financiero de una empresa (Indicadores
Financieros)

Estudia y calcula la entrada de recursos, costos, tiempos en el

proceso productivo, de venta, de cobro y del ciclo productivo; y
como inciden en la rentabilidad.

Es un punto de parada para analizar la manera como se

desarrollara el proceso productivo del nuevo periodo.

Es el fiscalizador de la meta empresarial permitiendo anteponer

controles adecuados para que se cumpla al final del periodo los
logros y objetivos planificados.
 NOCIN Y USUARIOS

PRESUPUESTO MAESTRO (EXPRESION CUANTITATIVA DE

LOS PLANES)

Se refiere al aspecto operativo, es decir al desarrollo del objeto social

y el presupuesto financiero nos traslada hacia la inversin en activos
fijos y a la proyeccin de estados financieros bsicos de propsitos
general.

PRESUPUESTO

Expresin numrica de los planes y objetivos de la empresa para un

periodo y el diseo de las estrategias necesarias para alcanzarlos.
 NOCIN Y USUARIOS

Dadas las definiciones de

presupuesto que existen, todas
ellas coinciden en que:

El presupuesto se trata de un
proceso de anticipacin a la
ocurrencia de los hechos, y
que adems requiere un
proceso de planeacin y de
utilizacin de tcnicas,
mtodos y procedimientos que
permitan la proyeccin de
cifras de una manera confiable
y procurando acercarse a la
realidad.
 NOCIN Y USUARIOS

Su importancia radica en que permite hacer frente a la

incertidumbre que esta presente en el entorno empresarial y que
influyen en el buen desempeo de la misma.
Es importante como herramienta de control dado que requiere un
proceso continuo de revisin.
Permite evaluar la gestin de los directivos de la empresa y de los
departamentos.
Permite la consolidacin del trabajo en grupo debido a que se
necesita profesionales de distintas reas y disciplinas
(administrativos, contables y financieros).
 NOCIN Y USUARIOS
Prever circunstancias inciertas

Trabajar con rumbo definido

IMPORTANCIA

Planear metas razonables

Procurar obtener resultados

Anticiparse al futuro

Prever el futuro

Idear mecanismos para obtener logros

Analizar estrategias
 JEFES
DEPARTAMENTALES

DEMAS NIVELES
GERENCIALES
EJECUTIVOS
DE LA
ORGANIZACION

PRESUPUESTO
 NOCIN Y USUARIOS

Se constituye en una herramienta til en la

administracin, ya que permite establecer metas
manifestando el liderazgo de los directivos, el
compromiso de todos los involucrados en la organizacin
que a su vez incide en el incremento del valor de la
empresa.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Planear las actividades de la organizacin segn los objetivos
propuestos

Recolectar informacin (financiera operativa) para consolidar una

base de datos que permita disear el presupuesto

Obtener los resultados coordinando las actividades de la empresa

al asignarle a cada departamento responsabilidades, funciones y
tareas, en cuanto al proceso presupuestal

Evaluar los resultados mediante un proceso de control que facilite

la verificacin y comparacin (presupuesto realidad) as detectar
errores para la aplicacin de correctivos y prevenciones
FORO # 1:
EL PRESUPUESTO Y LA
GERENCIA
ESTRATEGICA

Presupuestos
Texto Gua: Autor Jorge Burbano
Capitulo 1
1.4 -CLASIFICACIN DE LOS
PRESUPUESTOS

Presupuestos
Texto Gua: Jorge Burbano
Capitulo 1
1.4 : CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios

puntos de vista.
El orden de prioridades que se les de depender de las
necesidades del o los usuarios.
A continuacin se presenta una sntesis de sus
enfoques:
 1. SEGN LA Rgidos, estticos, fijos o asignados
FLEXIBILIDAD Flexibles o variables

2. SEGN EL PERODO A corto plazo

QUE CUBRAN A largo plazo

3. SEGN EL CAMPO DE De operacin o econmicos

APLICACIN Financieros (tesorera y capital)
Pblico
4. SEGN EL SECTOR Privado
Sin fines de lucro (tercer sector)
5. SEGN SU Principales o sumarios
IMPORTANCIA Secundarios o analticos
Mximos
6. EN CUANTO AL Mnimos
LIMITEN QUE EXRESAN Mixtos
7. EN CUANTO A LAS Monetarios
UNIDADES En unidades
 Es un sistema en que se presta particular atencin a
las cosas que un gobierno realiza, ms bien que a
las cosas que adquiere, como seran: servicios
personales, provisiones, equipos, medios de
PROGRAMAS transporte, etc., ya que estas no son sino medios
que emplea para el cumplimiento de sus funciones,
que pueden ser carreteras, escuelas, casos
tramitados, etc.
Como su nombre lo indica no toma en cuenta los
resultados o presupuestos de aos anteriores, cada
rubro es importante para su elaboracin.
BASE CERO Se estructura analticamente permitiendo a la
direccin tomar decisiones sobre la eficiente
asignacin de recursos a los sectores de mayor
rendimiento.
Tambin llamados variables, permiten ajustes en su
ejecucin por las diferencias presentadas,
precisamente por imprevistos que se puedan dar;
FLEXIBLES pero es importante aclarar que el grado de
flexibilidad depende de los objetivos del
presupuesto, ya que cuanto menos se ajuste se
realicen mejor es el proceso de planeacin.
1.5: MECNICA (ELEMENTOS),
TCNICA Y PRINCIPIOS EN LA
ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO

Presupuestos
Texto gua: Autor Jorge Burbano
Capitulo 1
 ELABORACION DEL PRESUPUESTO

Para elaborarlo se requiere de una infraestructura,

como se menciono, que permita alcanzar el xito y
minimizar errores.

Es importante un departamento de presupuesto?

Incide el tamao de la empresa en el proceso

presupuestal?
 LOS ELEMENTOS DE TRABAJO

Permiten manejar la informacin mediante el diseo de

formas y/o cdulas presupuestarias, para la recoleccin
de informacin y los medios utilizados para el clculo
matemtico; y mediante mtodos de oficina empleados
en su elaboracin.
LOS ELEMENTOS DE TRABAJO

CEDULA PRESUPUESTARIA
Son matrices que se realizan para los
presupuestos, las cuales son clculos que
enlazan la informacin de los datos de los
recursos entre matrices y los resultados de
las cedulas calculadas.
 DEBER # 2

Traer a clases 3 modelos de cdulas presupuestarias

elaboradas en Excel de:
a)Presupuesto de venta
b)Presupuesto de produccin
c)Presupuesto de G. I. F.
d)Presupuesto de gastos operacionales, no
operacionales e ingresos no operacionales
e)Presupuesto de efectivo
f)Otros.
 TCNICAS DE ELABORACIN

Son un conjunto de procedimientos utilizados para

hacer la estimacin del presupuesto. Estas pueden
provenir de la experiencia o de las investigaciones
realizadas en el desarrollo del trabajo.
Pueden estar determinadas por la forma de
planificacin adoptada y se clasifican en:
PRESUPUESTOS Prevn directamente el valor de las
GLOBALES magnitudes econmicas y financieras.

Parten del proceso estndar originado

por la venta, produccin o
PRESUPUESTOS aprovisionamiento de una unidad, y a
ESTANDARES partir del plan de ventas, produccin o
aprovisionamiento deducen las
consecuencias totales originadas.
Establecen el plan de actividades con
PRESUPUESTO detalle de fechas y con base en ellas se
ANALITICOS deducen las consecuencias econmicas
y financieras.
 PRINCIPIOS

Los principios son la base, origen, o razn fundamental

sobre la cual descansan las acciones que rigen en este
caso el diseo, elaboracin y utilizacin de los
presupuestos.
 DEBER # 3

En que consisten los principios del presupuesto, que

se aplican en la empresas publicas y privadas del
Ecuador
1.Cuales son?
2.Que son?
3.Que comprenden?