C ONTAB ILI D A D

EMPRE S A R I AL
AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

ESCUELA: Contabilidad
TRABAJO: Dinmica contable
ALUMNA:
PROFESORA:
2017 II
P LA N C O N TA B LE
GE N E R A L
ELEM EN T O N 4
 QUE ES UN PASIVO?

El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee.

40:TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONE
S Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
DEFINICION: Representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta
propia o como agente retenedor.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la
empresa liquida.

COMPRENDE:
IGV
Impuesto selectivo al consumo
Derechos aduaneros
Impuesto a la renta
Certificados tributarios,etc
 ES DEBITADA POR:
DINAMICA: El pago de la deuda tributaria, de aportes a los
sistemas de pensiones y de salud.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de
cuenta propia.
El importe nominal de los certificados de reintegro
ES ACREDITADA POR: tributario recibido.

El importe de todos los tributos a cargo de la El IGV acreditable.

empresa.
El importe de los tributos retenidos, y aportes al
sistema de pensiones.
El IGV facturado.
La venta o aplicacin de los certificados
tributarios.
Los aportes a los sistemas de pensiones.
41: REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
DEFINICION: Las Obligaciones por remuneraciones y
participaciones por pagar, representan beneficios a corto o
largo plazos, como los beneficios posteriores al retiro de los
trabajadores, se reconocen al costo que normalmente es su
valor nominal.

COMPRENDE:
Remuneraciones por pagar
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Participaciones de los
trabajadores por pagar
 ES ACREDITADA POR:
DINAMICA:
oLas remuneraciones por pagar.
oLas participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
ES DEBITADA POR:
oEl pago de las obligaciones acreditadas
a esta cuenta.
42: CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS
DEFINICION: Representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

COMPRENDE:
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar.
Anticipo de proveedores
Letras por pagar
 ES ACREDITADA POR:

DINAMICA:
El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo

ES DEBITADA POR: cuando se canjean las facturas con letras.

Los pagos efectuados a los proveedores. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo

de cambio de la moneda extranjera.
La disminucin de las obligaciones por
devoluciones de compras a los proveedores.

Las notas de crdito emitidas por los

proveedores.

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo

cuando se canjean las facturas por letras.

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de

cambio de la moneda extranjera.
43: CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-
RELACIONADAS
DEFINICION: Representan obligaciones que se contrae con
entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y
servicios en operaciones objeto del negocio.

COMPRENDE:
o Factutras,boletas y otros
comprobantes por pagar
o Anticipos otorgados
o Honorarios por pagar
o Letras por pagar
ES DEBITADA POR: DINAMICA:
Los pagos efectuados.

La disminucin de las obligaciones por devoluciones

de compras.

Notas de crdito emitidas por entidades relacionadas.

Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean facturas por letras.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
ES ACREDITADA POR:
El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos.
Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo
cuando se canjean facturas por letras.
La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
44: CUENTAS POR PAGAR A
LOS
ACCIONISTAS(SOCIOS),DIR
ECTORES Y GERENTES
DEFINICION: Las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios),
directores y gerentes.

COMPRENDE :
Accionistas (socios)
Directores
Gerentes
 DINAMICA:
ES DEBITADA POR:
Los pagos efectuados a los accionistas,
directores y gerentes.
La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
ES ACREDITADA POR:
Los prstamos recibidos de accionistas (o
socios).
Los dividendos declarados a favor de los
accionistas (o socios) menos cualquier impuesto
o retencin.
Las dietas devengadas a favor de los directores.
Las obligaciones con gerentes, diferentes de las
remuneraciones.
 45: OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DEFINICION: Representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones
financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de
instrumentos financieros de deuda.

COMPRENDE:
Prestamos de instituciones financieras
y entidades.
Contrato de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Costos de financiacin por pagar
 ES DEBITADA POR:
Los pagos de prstamos o instrumentos
financieros de deuda.
Los pagos de costos de financiacin.
La reduccin de valor por la aplicacin del valor
razonable.

ES ACREDITADA POR:
DINAMICA: Los prstamos y otras formas de financiacin recibidos de las
instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta
corriente.

Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.

Los costos de financiacin devengados.
El incremento de valor por la aplicacin del valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda
extranjera sube.
 46: CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-TERCEROS
DEFINICION: Representan cuentas por pagar a terceros, que
contrae la entidad por transacciones distintas a las
comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

COMPRENDE:
Reclamaciones de terceros
Pasivos de instrumentos
financieros
Depsitos recibidos en
garanta

ES DEBITADA POR :
Los pagos efectuados por 146 acreencias
reconocidas en esta cuenta.
La devolucin de los depsitos recibidos en
garanta.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
El cumplimiento de los compromisos de venta.
D
ES ACREDITADA POR:
I
Las reclamaciones de terceros.
N Las obligaciones con terceros por compra de
A
activos inmovilizados.
Los depsitos que se reciben de terceros en
M
calidad de garanta por prstamos otorgados
u otras operaciones contractuales.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio
I de la moneda extranjera sube.

C
A
47: CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS-RELACIONADOS
DEFINICION: Representan obligaciones a favor de empresas
relacionadas, que contrae la entidad por operaciones
diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

COMPRENDE:
Prestamos
Costos de
financiacin
Anticipos recibidos
Regalas
DINAMICA:
ES DEBITADA POR:
Los pagos efectuados por los conceptos
acreditados en esta cuenta.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
ES ACREDITADA POR:
Los prstamos recibidos.
Los costos de financiacin, las regalas y los
dividendos.
Los anticipos recibidos.
La obligacin por compra de activo
inmovilizado. La diferencia de cambio, si el tipo
de cambio de la moneda extranjera sube.
 48: PROVISIONES
DEFINICION: Agrupa las subcuentas que expresan los valores
estimados por obligaciones de monto y oportunidad
inciertos.

COMPRENDE:
Provisin para
reestructuraciones
Provisin para garantas
Provisin para proteccin y
remediacin del medio
ambiente
 DINAMICA:
ES DEBITADA POR:
oEl desembolso de las provisiones
efectuadas.
o El traslado a las cuentas por pagar
correspondientes.
oLa reversin de las provisiones.
o La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
ES ACREDITADA POR:
o Las provisiones estimadas para cubrir
obligaciones.
o El incremento de la provisin por nuevas
estimaciones o actualizacin financiera de valor.
o La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
 49: PASIVO DIFERIDO
DEFINICION: Se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas
cuando se determina sobre la base de un resultado tributario.

COMPRENDE:
o Impuesto a la renta
diferido
o Participaciones de los
trabajadores diferidas
o Intereses diferidos
 ES DEBITADA POR:
Disminucin del impuesto a la renta y participaciones de
los trabajadores diferidas por transacciones relacionadas
con el patrimonio.

Intereses devengados en el financiamiento entregado a

terceros.

Los costos diferidos, asociados a ingresos diferidos. .

DINAMICA: ES ACREDITADA POR:

Los intereses no devengados incorporados por el
financiamiento otorgado a terceros.

La ganancia en la venta de activos en transacciones con

arrendamiento financiero paralelo.

Los ingresos diferidos y el reconocimiento en resultados de

los costos diferidos.
GRACIAS