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Mdulo: II Unidad:2 Semana:3

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO


II Unidad
Tercera Semana

2
Contenido temtico
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto a las apuestas
Impuesto al juego

3
Tributacin Municipal
Base Legal
Texto nico Ordenado de la Ley
de Tributacin Municipal,
aprobado mediante Decreto
Supremo N 156-2004-EF.
Publicado el 15.11.2004.

Ser materia de estudio el Ttulo II


del TUO, el cual se refiere a los
Impuestos Municipales en 6
captulos.
4
Los impuestos municipales
Art 6. son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos.
5
Los impuestos municipales.
Artculo 7.- Los notarios pblicos debern requerir
que se acredite el pago de los impuestos sealados en
los incisos a), b) y c) del artculo 6, en el caso de que se
transfieran los bienes gravados con dichos impuestos,
para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio
fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir
o formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento no
se hubieran producido.

6
Impuesto Predial
Impuesto Predial

El Impuesto Predial
grava la propiedad de
los predios urbanos y
rsticos en funcin a su
valor.
(Art. 8 TUO LTM)

8
Impuesto Predial
Art 8. LTM.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificacin.

9
Sujetos del Impuesto
Sujeto activo

La recaudacin, administracin
y fiscalizacin del Impuesto
corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.
(Art. 8 TUO LTM)

10
Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos en
calidad de
contribuyentes las
personas naturales o
jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera
sea su naturaleza

11
Sujeto Pasivo
Excepcionalmente, se considerar como sujetos
pasivos del impuesto a:
Los titulares de concesiones otorgadas al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM
respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesin, durante el tiempo de
vigencia del contrato.

12
Sujeto Pasivo
Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada
uno corresponda.
Los condminos son responsables solidarios
del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total
13
Cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad
de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.

14
Periodicidad

El carcter de sujeto del


impuesto se atribuir con
arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de
enero del ao a que
corresponde la obligacin
tributaria.

15
Base imponible
Est constituida por
el valor total de los
predios del
contribuyente
ubicados en cada
jurisdiccin distrital.

16
Base imponible
A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicar los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.
17
Base imponible
Las instalaciones fijas y permanentes sern
valorizadas por el contribuyente de acuerdo
a la metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin de acuerdo
a su antigedad y estado de conservacin.
Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin
posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
18
Base imponible
En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los
mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario
ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.
19
Calculo del impuesto.
Art13 LIP.
El impuesto se calcula aplicando a la
base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto
mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
20
Tasa
El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible la escala progresiva acumulativa
siguiente:

Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%

21
Contribuyentes estn obligados a
presentar declaracin jurada:
Art 14 LIP.
a) Anualmente, el ltimo da hbil del
mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.

22
Contribuyentes estn
obligados a presentar
declaracin jurada:
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un
predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios
integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM,
As como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificacin
ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

23
Contribuyentes estn
obligados a presentar
declaracin jurada:
c) Cuando as lo determine la
administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.

24
Actualizacin de los valores de
predios
La actualizacin de los valores de predios
por las Municipalidades, sustituye la
obligacin del contribuyente y se
entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del
impuesto.

25
Incremento del monto de
impuestos prediales
El incremento del monto de impuestos prediales y/o
arbitrios, producto de la habilitacin urbana nueva y/o
edificacin ser exigible a partir de la recepcin de
obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de
edificacin, segn corresponda.
No estn permitidos aumentos de impuestos
prediales o arbitrios durante la ejecucin de las obras
en virtud de los avances de las mismas, salvo que,
vencido el plazo de vigencia de la licencia, la obra de
edificacin o de habilitacin urbana no se hubiere
concluido.

26
CANCELACIN DEL IMPUESTO
PREDIAL
Art 15 LIP.
El impuesto podr cancelarse de acuerdo
a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero de cada ao.

27
CANCELACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto
del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice
de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

28
CANCELACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
Art. 16.-
Tratndose de las transferencias
transferencias de dominio el transferente
deber cancelar el ntegro del impuesto
adeudado hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la
transferencia.

29
Declaracin Jurada
El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que
Anualmente el municipio establezca una prrroga.

Adquirente: hasta el ltimo da hbil del mes de


En caso de febrero del ao siguiente al de la adquisicin. (DJ
transferencia de inscripcin)
dominio Transferente: hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente al de la transferencia. (DJ de descargo)

Si el valor de las modificaciones de las


Si el predio caractersticas del predio sobrepasa el valor de 5
sufre UIT.
modificaciones La DJ debe presentarse hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producidos los hechos.

Por disposicin Cuando lo determine la Administracin Tributaria


de la para la generalidad de contribuyentes y dentro
Administracin del plazo que determine para tal fin.

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Pago del impuesto
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
A) Al contado: hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de
cada ao.
B) En forma fraccionada: hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Cada cuota ser equivalente a del impuesto total, en las
siguientes fechas:

Cuota Fecha mxima de pago


Primera ltimo da hbil de febrero
Segunda ltimo da hbil de mayo
Tercera ltimo da hbil de agosto
Cuarta ltimo da hbil de noviembre
Las cuotas 2, 3 y 4 sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del IPM que publica el INEI por el
perodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la 1 cuota y el mes precedente al pago.

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Inafectaciones
Estn inafectos al pago del Impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y locales, excepto los
entregados en concesin.
b) Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia,
embajadas, consulados, legaciones; y los predios de Organismos
Internacionales, reconocidos por el Estado, y que les sirvan de
sede.
c) Sociedades de Beneficencia, destinados a fin especfico y con
ausencia de actividad comercial.
d) Entidades Religiosas, si son destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) Cuerpo General de Bomberos (uso para sus fines especficos).
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, excepto
cuando los cedan a terceros para explotacin econmica.

32
Inafectaciones
h) Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o
culturales.
i) Predios del Estado en concesin forestales dedicados al aprovechamiento
forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales.
j) Organizaciones Polticas reconocidas por rgano electoral: partidos,
movimientos, alianzas.
k) Organizacin de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
destinado a sus fines especficos.

Asimismo, lo predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin,


declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o sede de instituciones
sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
En el caso de los incisos c), d), e), f) y h), el uso total o parcial del inmueble
con fines lucrativos, significar la prdida de la inafectacin.
(Art. 17 TUO LTM)

33
Artculo 18.- Los predios a que alude el
presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base
imponible, para efectos de la
determinacin del impuesto:

34
a) Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad agraria, siempre
que no se encuentren comprendidos en
los planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.

35
c) Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a
este fin.

36
Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un
solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal,
que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben
y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la
base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el
valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable.

37
Se considera que se cumple el requisito
de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra
unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con fines
productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la
Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.
38
"Lo dispuesto en los prrafos
precedentes es de aplicacin a la persona
adulta mayor no pensionista propietaria de
un slo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que est destinado a
vivienda de los mismos, y cuyos ingresos
brutos no excedan de una UIT
mensual.(*)

39
IMPUESTO DE ALCABALA

40
Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias


de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad.
Grava tambin las ventas
con reserva de dominio.

41
Sujetos del Impuesto

Sujeto pasivo:

Es sujeto pasivo en
calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente
del inmueble.

42
Sujetos del Impuesto
Sujeto activo:
El Impuesto constituye renta de
la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdiccin se encuentre
ubicado el inmueble materia de
la transferencia.
En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan
constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas
sern las acreedoras del
Impuesto.
43
Nacimiento de la obligacin tributaria
Hecho imponible Nacimiento de la obligacin
Contrato de compra-venta, permuta, Fecha de celebracin del acuerdo, que
dacin en pago conste en documento privado o minuta
Fecha en que se otorgue la escritura
Contrato de donacin
pblica
Fecha en que se hace efectiva la opcin de
Contrato de arrendamiento financiero
compra.
Promesa unilateral Fecha del consentimiento del destinatario
Por proceso judicial o adjudicaciones por Fecha de la resolucin que ordena la
remate judicial o coactivo entrega del bien al adjudicatario
Acuerdos de fusin o escisin de
Fecha fijada para la vigencia del acuerdo.
sociedades
Aportes para la constitucin de ppjj, o Fecha en que se otorgue la escritura
aportes a su capital, o disolucin. pblica
Fecha del documento que acredite la
Transferencia de bienes futuros
existencia del bien
En la fecha de su realizacin,
ACC 44
que conste
En los dems actos
en documento privado o minuta
Base imponible
La base imponible es el valor de
transferencia del predio.
Sin embargo, este no podr ser menor
al valor del autoavalo del predio en el
ejercicio en que se produce el hecho
imponible, ajustado por el IPM
determinado por el INEI, en caso de
transferencias efectuadas a partir del
mes de febrero.
45
Base imponible

En la primera venta de
inmuebles que realizan
las empresas
constructoras, la base
imponible es el VALOR
DEL TERRENO.

46
Tasa

La tasa del impuesto es


del 3%, la cual se aplica
luego de deducir 10 UIT a
la base imponible.

(Art. 25 TUO de la LTM


segn Ley 27963 del
17.05.03)

47
Transferencias inafectas
a) Los anticipos de legtima.
b) Las producidas por causa de muerte.
c) La resolucin de contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisin de propiedad.
f) La divisin y particin de la masa hereditaria,, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de
condminos originarios.

48
Entidades inafectas
Se encuentran inafectas al pago del impuesto
las adquisiciones de propiedad que efecten
las siguientes entidades:
a) Gobierno central, regiones y municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos.
e) Universidades y centros educativos.
49
IMPUESTO A LAS APUESTAS

50
Normas aplicables
En la actualidad est normado por
los artculos 38 a 47 del TUO de
la Ley de Tributacin Municipal.
El texto original ha sufrido
modificaciones por las leyes
27153 (09.07.99), 27675
(21.02.02), 27924 (31.01.03) y por
el D. Legislativo N 952 (03.02.04).
Reglamento para la aplicacin del
Impuesto a las Apuestas por parte
de la Administracin Municipal:
Decreto Supremo N 21-94-EF,
publicado el 01.03.94.
51
Impuesto a las Apuestas

Grava los ingresos de


las entidades
organizadoras de
eventos hpicos y
similares, en los que se
realice apuestas.

52
Sujetos del Impuesto
Empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
Sujeto Determinarn libremente el monto de los
pasivo premios, las sumas destinadas a la
organizacin del evento y a su
funcionamiento.

Municipalidad provincial donde se encuentre


ubicada la sede de la entidad organizadora.
Sujeto Distribucin del impuesto:
activo a) 60% Municipalidad Provincial
b) 40% Municipalidad Distrital donde se
desarrolle el evento.

53
Base imponible
El impuesto es de periodicidad mensual.
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto
de apuestas y el monto total de los premiso
otorgados el mismo mes.

Ingreso
mensual Premios Base
por otorgados imponible
apuestas

54
Tasa

A las apuestas
en general: 20%

A las apuestas
hpicas: 12%

55
Pago
El impuesto deber ser
pagado mensualmente en
la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad
financiera que esta
designe dentro de los
primeros doce (12) das
hbiles del mes siguiente
a aquel en que se
percibieron los ingresos.
(Art. 9 del Reglamento)
56
IMPUESTO A LOS JUEGOS

57
Impuesto a los Juegos

Grava la realizacin de
actividades
relacionadas con los
juegos, tales como:
Loteras
Bingos
Rifas

Grava la obtencin de
premios en juegos de
azar.
58
Sujetos del Impuesto
Sujeto pasivo:
La empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas, as como
quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes
retenedores. (Art. 49 TUO LTM).

59
Sujetos del Impuesto
Sujeto activo:

60
Base imponible
Actividad Base Imponible

El valor nominal de los cartones


Juego de bingo, rifas, sorteos y
de juego, de la ficha o cualquier
similares, as como juego de
otro medio utilizado en el
pimball, juegos de video y
funcionamiento o alquiler de los
dems juegos electrnicos
juegos

El monto o valor de los premios.


Loteras y otros juegos de azar En caso de premios en especie,
el valor de mercado del bien.

Art. 50 TUO LTM


61
Tasa
Actividad Tasa
Bingos, Rifas y Sorteos
10%

Pimball, juegos de video y dems


juegos electrnicos
10%

Loteras y otros juegos de azar


10%

Art. 51 TUO LTM 62


Periodicidad y pago
El impuesto es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes y agentes de
retencin, de ser el caso, cancelarn el
impuesto dentro de los doce (12) primero
das hbiles del mes siguiente de
percibido el ingreso, en la forma que
establezca la Administracin Tributaria.

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