Econ Lita Karina Cervantes Mendoza

ESTADOS
FINANCIEROS

Fecha: Setiembre 2014

 La contabilidad y su
importancia en la empresa
https://www.youtube.com/w
atch?v=ugxCocs75zE
Contabilidad

Es la disciplina que
ensea las normas y
procedimientos para
ordenar, analizar y
registrar las operaciones
practicadas por las
unidades econmicas.
 Importancia de la contabilidad en la
empresa

El sistema contable es la parte del sistema de informacin de una

empresa con o sin fines de lucro que, dentro de los lmites impone
su naturaleza, capta y procesa datos que normalmente se refieren
a:

a) El patrimonio de la empresa y
su evolucin en el tiempo.
b) Los bienes propiedad de
terceros.

c) Ciertas contingencias.
Se puede considerar que los mas
interesados en conocer la situacin de la
empresa son:
a) su proveedores de recursos.
b) los usuarios de los servicios
que presta el ente;
c) sus rganos de gobierno y
fiscalizacin;

d) sus administradores.
Estados Financieros
https://www.youtube.com/w
atch?v=nVizk6j_4hE

https://youtu.be/CR8miLg0SI
g
Digresiones terminolgicas

En su origen etimolgico la
palabra Estado se deriva del
latn status que indica
situacin en que se encuentra
una persona o cosa.
Por lo que se refiere al vocablo
Finanzas, viene del latn finis,
que significa el trmino o
cumplimiento de una
obligacin de dar dinero.
Estados Financieros

Son los documentos

primordialmente numricos
elaborados generalmente
de manera peridica, con
base en la informacin
obtenida de los registros
contables, y que reflejan la
situacin, o el resultado
financiero a que se ha
llegado en la realizacin de
las actividades por un
periodo, o a una fecha
determinada.
USOS Y USUARIOS

I) DIRECTA:
A) Dueo o Accionistas .
B) Los Ejecutivos y
Funcionarios .
C) Obreros y Empleados
II) INDIRECTA
A) Proveedores y
Acreedores en
General.
B) Inversionistas.
C) Banca.
D) Dependencias
Gubernamentales.
Reglas particulares de presentacin, aplicables a
los estados financieros

1.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo

necesario para juzgar los resultados de operacin.
2.- Deben ir encabezados con el nombre, la razn o la
denominacin social de la entidad, la fecha o periodo contable a
que corresponde y el tipo de estado financiero de que se trate.
3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que estn elaborados y,
en su caso, las bases de conversin de las mismas.
4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad
inseparable, por lo tanto deben presentarse conjuntamente en
todos los casos.
Reglas particulares de presentacin, aplicables a
los estados financieros

5.- Es conveniente que stos se presenten en forma comparativa.

6.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido
afectados por ajustes posteriores, esta situacin, tambin se debe
revelar.
Balance General
D e f i n i c i n

El Balance nos permite

conocer la situacin
financiera de la empresa
en un momento
determinado: el Balance
nos dice lo que tiene la
empresa y lo que debe.
El Balance de una
empresa refleja las
cuentas patrimoniales
(activo y pasivo) y el
resultado del ejercicio en
un momento
determinado.
 Estructura de un balance general

ACTIVO PASIVO CAPITAL CONTABLE

Elementos patrimoniales que representas Elementos que significan una Elementos conformados por las aportaciones del
los Bienes y los Derechos de la empresa. obligacin para la empresa como: empresario as como los beneficios an no
Ejemplos de ACTIVO son: distribuidos.
Documentos por pagar, Deudas con
Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, proveedores, etc...
Caja, Vehculos, Efectos comerciales a
cobrar, etc...
 Formas de presentacin

Cuenta: Este formato muestra cada uno de los

rubros de manera horizontal.

Activo Pasivo
Circulante Corto plazo

Largo plazo
Fijo
Diferido

Diferido Total Pasivo

Capital Contable

Total Activo Total Pasivo y Capi tal

Reporte: En este formato las cuentas se
expresan de manera vertical.

ACTIVO

Circulante

Fijo

Diferido

Total Activo

PASIVO

Corto plazo

Largo plazo

Diferido

Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Patrimonio

Total Pasivo y Capital

 Concepto de Activo

Son activos los recursos econmicos de la

empresa, mismos que pueden estar conformados
por:
1. Dinero.
2. Bienes tangibles (inventarios,
clientes, edificios, maquinaria) .
3. Bienes intangibles (derecho a
utilizar una patentes industrial).
4. Derechos que obligan a terceros a
entregar a la empresa dinero u
otros bienes, o a prestarle un
servicio.
 Clasificacin de las cuentas de Activo

Circulante: Son las partidas que representan efectivo

(disponible) o que se espera en forma razonable se
conviertan en efectivo (realizable); los bienes o recursos que
se espera brinden un beneficio econmico futuro
fundamentalmente esperado, ya sea por su venta, uso,
consumo o servicios, normalmente en el plazo de un ao en
ciclo financiero a corto plazo.
No circulante: Esta integrado por todas las partidas que se
espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los
bienes o recursos que se espera brinden un beneficio
econmico futuro (fijo tangible), fundamentalmente esperado,
ya sea por su uso, consumo o servicio (fijo intangible)
normalmente dentro de un plazo mayor o al ciclo financiero a
corto plazo.
 Concepto de pasivo

Son obligaciones que tiene la empresa y que

debe de cubrir a un perodo determinado.
 Clasificacin de las cuentas de Pasivo

Circulante (a corto plazo), esta integrado por aquellas deudas

y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en
el plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo.
No circulante (a largo plazo), esta integrado por
aquellas deudas y obligaciones a cargo de la
entidad, cuyo vencimiento es en el plazo mayor de
un ao o del ciclo financiero a corto plazo
 Concepto de capital
Representa todos los recursos de que dispone una entidad para
realizar sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes
internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o
accionistas, etc.), por los cuales surge la obligacin de la
entidad para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya
sea en efectivo, bienes, derechos, etctera, mediante
reembolso o distribucin.
 Clasificacin de las cuentas de Capital

Capital contribuido, que esta formado por las

aportaciones del dueo o los dueos y las
donaciones recibidas por la entidad, as tambin
el ajuste de esas partidas por la repercusin de los
cambios en los precios.
Capital ganado, es el resultado de las
actividades operativas de la entidad y de otros
eventos y circunstancias que la afecten.
Ejemplo:

A continuacin se muestra un ejercicio donde se conjuga

todos los rubros o cuentas que intervienen es un balance
general.
 EMPRESA DE TRANSPORTES AMADOR
RUC 20481641021

BALANCE GENERAL AL 31 de Mayo del 2,010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTE 67,000

Caja y Bancos 20,000
Cuentas por cobrar 35,000
Inventarios 12,000

ACTIVO NO CORRIENTE 830,000

INMUEBLES 100,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 730,000
Muebles y Enseres 0

TOTAL ACTIVO 897,000

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 300,230

PROVEEDORES
BANCOS
Corto Plazo 152,922
Largo Plazo 147,308
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE 0

TOTAL PASIVO 300,230

PATRIMONIO 596,770
CAPITAL 486,660
RESULTADO DEL EJERCICIO 110,110

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 897,000

TRUJILLO, 31 de Mayo del 2,010

Estado de Resultados
 Definicin

Es un estado financiero que muestra los ingresos,

identificados con sus costos y gastos
correspondientes y, como resultado de tal
enfrentamiento, la utilidad o perdida neta del
perodo contable.
 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 de Mayo del 2,010
(En Nuevos Soles)

VENTAS NETAS 1,200,000

Menos (-)

COSTO DE VENTAS 576,000

UTILIDAD BRUTA 624,000

Menos (-) 513,890

Gastos Administrativos 364,000
Gastos de Ventas
Gastos Financieros 149,890

UTILIDAD OPERATIVA 110,110

TRUJILLO, 31 de Mayo del 2,010

Anlisis e Interpretacin
de Estados Financieros
Razones de liquidez y
endeudamiento
ndice de Liquidez

Mide las disponibilidades actuales (corto plazo)

de la empresa para atender las obligaciones
existentes (corto plazo).

Para determinarla se debe aplicar la siguiente frmula

Liquidez =Activo Circulante / Pasivo Circulante

Recordemos que estos rubros provienen del balance general y cada
uno de ellos tiene su propia clasificacin de cuentas:

Activo circulante Pasivo corto plazo

Caja Proveedores
Bancos Impuestos por pagar
Clientes Acreedores diversos
Inventarios Documentos por pagar
Documentos por cobrar Acreedores bancarios
Inversiones en valores
Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar el ndice de liquidez para comprobar si
cuenta con la capacidad suficiente para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.

Activo Pasivo

Circulante Corto plazo

Caja 5,391 Proveedores 17,350

Bancos 35,782 Acreedores diversos 7,392
Clientes 163,710 ISR por pagar 3,890
Inventarios 49,728 IVA por pagar 3,745
Doc. por cobrar 27,492
Deudores diversos 2,843

Total circulante 284,946 Total corto plazo 32,377

Liquidez= 284,946/32,377
El resultado de esta operacin es de 8.80; lo que
significa que la empresa por cada NUEVO SOL
de deuda que tiene, cuenta con la cantidad
de S/ 8.80 para hacerle frente, es decir, se tiene
una liquidez suficiente para satisfacer las
deudas a corto plazo.
 Prueba del cido

Al no incluirse el valor de los inventarios

perteneciente a la empresa, este indicador
seala con mayor precisin las disponibilidades
inmediatas para el pago de deudas a corto
plazo.

Para determinarla se debe aplicar la siguiente frmula

Prueba del cido =Activo Circulante-Inventarios / Pasivo Circulante

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar la prueba del cido para
comprobar si cuenta con la capacidad suficiente para hacer
frente a sus compromisos a corto plazo.

Activo Pasivo

Circulante Corto plazo

Caja 5,391 Proveedores 17,350

Bancos 35,782 Acreedores diversos 7,392
Clientes 163,710 ISR por pagar 3,890
Inventarios 49,728 IVA por pagar 3,745
Doc. por cobrar 27,492
Deudores diversos 2,843

Total circulante 284,946 Total corto plazo 32,377

Prueba del cido= 284,946-49,728/32,377

La razn anterior nos arroja un resultado de 7.26, lo
que significa que an y cuando la empresa no
cuente con inventarios, con los recursos o bienes
convertibles a efectivo, se pueden satisfacer de
manera adecuada los compromisos a cubrir en el
corto plazo, es decir, por cada NUEVO SOL de
deuda, la empresa cuenta con S/ 7.26 para
respaldar.
 Capital de trabajo

Seala el exceso o dficit de la empresa, representado en

activos circulantes, que se presentara despus de cancelarse
todos los pasivos a corto plazo.

Para determinarlo se aplica la siguiente frmula:

Capital de trabajo= activo circulante- pasivo a corto plazo

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar su capital de trabajo para comprobar si
cuenta con la capacidad suficiente para hacer frente a sus
compromisos a corto plazo.

Activo Pasivo

Circulante Corto plazo

Caja 5,391 Proveedores 17,350

Bancos 35,782 Acreedores diversos 7,392
Clientes 163,710 ISR por pagar 3,890
Inventarios 49,728 IVA por pagar 3,745
Doc. por cobrar 27,492
Deudores diversos 2,843

Total circulante 284,946 Total corto plazo 32,377

Capital de trabajo= 284,946-32,377

La razn anterior nos arroja un resultado de $252,569, lo que significa que una vez
liquidado los compromisos a corto plazo, la empresa puede disponer de la cantidad
mencionada con anterioridad para continuar con sus operaciones normales o bien
invertirlos en algn activo fijo.
Razn de endeudamiento

Seala la proporcin en la cul participan los

acreedores sobre el valor total de la empresa.

La formula que se aplica para determinarlo

es:

Endeudamiento= Pasivo total / Activo total

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente
informacin financiera y quiere determinar la razn de
endeudamiento.

Activo Pasivo

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214

Diferido 85,942 Diferido 17,486

Total pasivo 121,995

Capital contable 708,931

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 830,926

Endeudamiento= 121,995 / 830,926

El resultado que nos refleja la razn anterior,
significa que la empresa tiene una participacin
de terceras personas de un 14% en relacin la
monto de todos sus bienes, lo cual se puede
considerar que no se tiene problema alguno, en
virtud de que el apalancamiento es mnimo.
De igual forma tenemos otro indicador que nos
seala el porcentaje de recursos propios o de los
accionistas, en los activos totales del negocio.

La formula para determinarlo es:

Endeudamiento= Capital contable / Activo total

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar la razn de endeudamiento.

Activo Pasivo

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214

Diferido 85,942 Diferido 17,486

Total pasivo 121,995

Capital contable 708,931

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 830,926

Endeudamiento= 708,931 / 830,926

El resultado que nos refleja la razn anterior,
significa que la empresa tiene una participacin
propia de un 86% en relacin al monto de todos sus
bienes, lo cual se puede considerar que no se tiene
problema alguno, en virtud de que el
apalancamiento es mnimo, por lo que an la
empresa es del dueo.
Razones de eficiencia y operacin
Miden el grado de eficiencia con el cual una
empresa emplea las diferentes categoras de
activos que posee o utiliza en sus operaciones,
teniendo en cuenta su velocidad de
recuperacin, expresando el resultado mediante
ndices o nmero de veces.
Las razones que conforman este grupo
son:

Rotacin del activo total.

Rotacin de inventarios.
Rotacin de cuentas por
cobrar.
Rotacin de proveedores.
Ciclo financiero.
Rotacin de activo

Refleja la eficiencia con la que estn siendo

utilizados los activos de la empresa para generar
ventas.

Este indicador se calcular mediante la

siguiente formula:

Rotacin del activo total= Ventas netas / Activo total

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin financiera y
quiere determinar su rotacin del activo total.

Activo Pasivo Ventas 1,735,982

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295 Costo de ventas 1,128,388

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214 Utilidad bruta 607,594

Diferido 85,942 Diferido 17,486 Gts. de operacin 91,139

Total pasivo 121,995 Gts. Financieros 18,228

Capital contable 708,931 Utilidad neta 498,227

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 830,926

1735,982
Rotacin del activo =
total
830,926
El resultado que nos arroja significa que por cada
NUEVO SOL que el seor Rendn tiene invertido
en sus bienes, se estn generando S/ 2.08 de
ventas, por lo que se puede deducir que se esta
haciendo un buen aprovechamiento de sus
recursos.
Rotacin de inventarios

Este ndice indica el nmero de das que en

promedio, el inventario permanece en la empresa.

La formula que se aplica para su determinacin

es:

Rotacin de inventarios=
(Inventarios / Costo de Ventas) * Das del estado de resultados
Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar su rotacin de inventarios.

Activo Pasivo Ventas 1,735,982

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295 Costo de ventas 1,128,388

inventarios 75,831

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214 Utilidad bruta 607,594

Diferido 85,942 Diferido 17,486 Gts. de operacin 91,139

Total pasivo 121,995 Gts. Financieros 18,228

Capital contable 708,931 Utilidad neta 498,227

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 830,926

Rotacin de inventarios= (75,831/1,128,388)*360

El resultado que nos arroja, es que el seor
Rendn se encuentra rotando su inventario cada
24 das.
Rotacin de cuentas por cobrar

Indica el numero de das que en promedio, la

empresa tarda en recuperar los adeudos de
clientes por ventas a crdito.

La formula que se aplica para determinar esta

razn es:

Rotacin de cuentas = (Clientes / Ventas)* Das del Edo. Resultado

por cobrar
Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente informacin
financiera y quiere determinar su rotacin de cuentas por cobrar.

Activo Pasivo Ventas 1,735,982

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295 Costo de ventas 1,128,388

clientes 75,831

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214 Utilidad bruta 607,594

Diferido 85,942 Diferido 17,486 Gts. de operacin 91,139

Total pasivo 121,995 Gts. Financieros 18,228

Capital contable 708,931 Utilidad neta 498,227

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 830,926

75,831

Rotacin de cuentas por = X 360

cobrar

1,735,982
El resultado que arroja la razn anterior, indica
que el seor Rendn, tarda en promedio 16 das
en recuperar su cartera de clientes (ventas a
crdito).
Rotacin de proveedores

Indica el plazo en promedio que los proveedores

conceden a la empresa para que liquide sus
cuentas por concepto de compra de materia
prima e insumos.
Su formula es la siguiente:

Rotacin de proveedores= (proveedores/costo de vtas.)*Das de edo. De resultados

Ejemplo: El Sr. Serapio Rendn presenta la siguiente
informacin financiera y quiere determinar su rotacin de
proveedores.

Activo Pasivo Ventas 1,735,982

Circulante 154,723 Corto plazo 47,295 Costo de ventas 1,128,388

proveedores 39,714

Fijo 590,261 Largo plazo 57,214 Utilidad bruta 607,594

Diferido 85,942 Diferido 17,486 Gts. de operacin 91,139

Total pasivo 161,709 Gts. Financieros 18,228

Capital contable 708,931 Utilidad neta 498,227

Total activo 830,926 Total pasivo y capital 870,640

Rotacin de proveedores= (39,714/1,128,388)*360

El resultado que nos arroja la formula anterior,
significa que el seor Rendn cada 13 das se
encuentra liquidando el adeudo a sus
proveedores.
Ciclo financiero

Este indicador, que se calcula como un nmero de

das, es til para identificar la magnitud de la
inversin requerida como capital de trabajo

Para su determinacin se aplica la siguiente

formula:

Ciclo financiero= Rotacin de cuentas por cobrar + Rotacin de

inventarios Rotacin de proveedores
Ejemplo: Considerando los ndices determinado con
anterioridad, el Sr. Rendn desea conocer cual es su
ciclo financiero.

Rotacin de inventarios
24
Rotacin de cuentas por
cobrar
16
Rotacin de proveedores
13
Ciclo financiero
27
Este resultado nos muestra que la empresa tarda en promedio
27 das para lograr obtener de nueva cuenta liquidez para la
continuacin de sus operaciones, por lo que se puede
deducir, que necesariamente el Sr. Rendn debe de poner
especial cuidado en su almacn, de tal forma que determine
si su proceso esta teniendo problemas para obtener el
producto terminado, o si la mercanca no puede desplazarse
de manera adecuada, as mismo, debe de revisar sus polticas
de cobranza, de tal forma que determine si sus clientes estn
cumpliendo en tiempo y forma con sus pagos o si estn
mostrando atraso para cubrir sus adeudos, ya que estos dos
factores estn impidiendo que se tenga el efectivo suficiente
para cubrir en tiempo el pago a proveedores, ya que en
promedio a estos se le esta pagando a los 13 das.