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UNIDAD I
INTRODUCCION
Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos
admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido jurdico,
tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primara la que ms
se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las
dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas
supletorias y siempre que no contraren los principios bsicos de la
tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la
ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni
las dems materias jurdicas reservadas a la ley.
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
DISPOSICIONES GENERALES
Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.
Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurdico, se
calificara conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma elegida
o la denominacin utilizada por los interesados.
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido
por la ley para configurar el tributo.
Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale
para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son responsables por
representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores
con administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems
entes
Direccin Nacional Jurdica Departamento de Normativa
colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes
que administren o dispongan; y,
Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr establecer exenciones
tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su reconocimiento o concesin a los
beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal.
Dentro de los lmites que establezca la ley y sin perjuicio de lo que se disponga en leyes
orgnicas o especiales, en general estn exentos exclusivamente del pago de impuestos,
pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1. El Estado, los GADS, los consejos provinciales, las entidades de derecho pblico, las
empresas pblicas constituidas al amparo de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas y
las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno
seccional o local, constituidos con independencia administrativa y econmica como
entidades de derecho pblico o Direccin Nacional Jurdica Departamento de
Normativa privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector
pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de educacin,
constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los
mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
Igual exencin tendrn las cooperativas de ahorro y crdito cuando se fusionen con
otras;
7. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros organismos
internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus instituciones por los
bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo econmico y
desarrollo social; y,
Modos de extincin.-
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
DE LOS PRIVILEGIOS DEL CREDITO TRIBUTARIO
Privilegio y prelacin.-
Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn
prelacin sobre cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio por aportes, primas, fondos de
reserva, convenios de purga de mora patronal, multas, descuentos u otros que generen responsabilidad patronal
y por crditos concedidos a los asegurados o beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn en el orden
sealado en el Art. 2374 del CC;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las utilidades; bonificaciones, fondo de
reserva, indemnizaciones y pensiones jubilares, de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren inscrito legalmente antes de la
notificacin con la determinacin del crdito tributario.
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Domicilio de las personas naturales.-
Para todos los efectos tributarios, se tendr como domicilio de las personas
naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades
econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho
generador.
Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades
econmicas o donde ocurriera el hecho generador.