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DOSSIER TYPE DE TRAVAIL

Un gage de qualit

2me Assises de la CNCC


22 & 23 fvrier 2014
Annaba
Programme de latelier

Rappel du cadre rglementaire;

Rappel des normes de qualit;

Lien entre la qualit et les dossiers de travail;

Prsentation du contenu type.


Cadre rglementaire: Autant de bonnes raisons pour la
documentation des travaux.
Loi n 10-01 relative aux professions dexpert comptable, de commissaire aux comptes et de
comptable agr.
Article 22 : Est commissaire aux comptes, au sens de la prsente loi, toute personne qui, en son nom propre
et sous sa propre responsabilit, a pour mission habituelle de certifier la sincrit, la rgularit et
limage fidle des comptes des socits et des organismes, en vertu des dispositions de la lgislation en
vigueur.
Article 23 : Le commissaire aux comptes a pour missions de
certifier que les comptes annuels sont rguliers et sincres et qu'ils donnent une image fidle des
rsultats des oprations de l'exercice coul ainsi que de la situation financire et du patrimoine des socits et
des organismes,
vrifier la sincrit et la concordance avec les comptes annuels des informations donnes dans le
rapport de gestion fourni par les dirigeants aux actionnaires, associs ou porteurs de parts,
donner un avis sous forme de rapport spcial, sur les procdures de contrle interne adoptes par le
conseil dadministration, le directoire ou le grant,
apprcier les conditions de conclusion des conventions entre l'entreprise contrle et les
entreprises ou organismes qui lui sont affilis ou avec les entreprises et organismes dans lesquels les
administrateurs et dirigeants ont un intrt direct ou indirect;
signaler, aux dirigeants et l'assemble gnrale ou l'organe dlibrant habilit, toute
insuffisance de nature compromettre la continuit d'exploitation de l'entreprise ou de lorganisme et
dont il a pu avoir connaissance.
Cadre rglementaire: Autant de bonnes raisons pour la
documentation des travaux.
Loi n 10-01 relative aux professions dexpert comptable, de commissaire aux comptes et de
comptable agr.
Article 35 : Sous rserve de lobservation des normes daudit et des devoirs professionnels approuvs
par le ministre charg des finances, le commissaire aux comptes dtermine ltendue et les modalits de
droulement et de conduite de sa mission de contrle lgal des comptes dans le cadre des termes de
rfrences fixs par le cahier des charges pour lequel il a soumissionn.
Article 40 Le commissaire aux comptes est tenu de conserver les dossiers de ses clients pendant une
priode de dix (10) ans compter du 1er janvier de lexercice qui suit la dernire anne du mandat

Dcret excutif n 11-73 du 16 fvrier 2011 fixant les modalits dexercice de la mission de
Co-commissariat aux comptes
Article 3: Conformment aux dispositions de larticle 22 de la loi n 10-01 du 29 juin 2010, susvise, chacun des co-
commissaires aux comptes exerce sa mission sur lensemble de lentit contrle, sous sa responsabilit
Article 4 : Les co-commissaires aux comptes sont tenus dtablir leurs rapports lgaux en commun o ils
expriment leur opinion mme en cas de divergence
Dcret excutif no ll-202 du 26 mai 2011 fixant les normes des rapports du commissaire aux
comptes, les modalits et dlais de leur transmission
Article. 3. - Le rapport du commissaire aux comptes est dat la fin des travaux de contrle, cette
date ne peut tre antrieure celle de I' arrt des comptes annuels par les organes comptents
Mission du Conseil National de la Comptabilit
Le conseil National de la comptabilit a pour mission:
Lagrment;
La normalisation comptable;
Lorganisation;
Le suivi des professions comptables.
Le conseil comprend, au moins, trois (3) membres lus reprsentant chaque
organisation professionnelle

L'organisation et le fonctionnement du Conseil ainsi que le reste de sa composition


sont fixs par voie rglementaire.

Il est cre, auprs du Conseil national de la comptabilit, les commissions


paritaires suivantes :
une commission de normalisation des pratiques comptables et des diligences
professionnelles ;
une commission dagrment ;
une commission de formation ;
une commission de discipline et darbitrage ;
une commission de contrle de qualit.
Le rle de la commission contrle qualit
La Commission contrle qualit est charge :
Dlaborer les mthodes de travail en matire de qualit de prestation;
De rendre des avis et proposer des projets de textes rglementaires en
matire de qualit;
Dassurer la qualit des audits confis aux professionnels de la comptabilit;
Dtablir les normes portant sur les modalits dorganisation de gestion des
cabinets;
Dtablir les procdures permettant dassurer les contrles de qualit des
prestations des cabinets;
Dassurer un suivi portant sur le respect des rgles dindpendance et
dthique;
Dtablir la liste des contrleurs choisis parmi les professionnels leffet,
dassurer les missions de contrle qualit;
Dorganiser des sminaires sur la qualit technique des travaux , lthique et
la conduite tenir par les professionnels.
Rappel des normes de qualit

Source: Normes ISA 220 et ISQC1

Rfrences au dossier type de travail dans lattente de ladoption des normes


algriennes daudit NAA 220 et NACQ1
NAA 220 (en version de projet)

Pour information le groupe de travail qui tudie les normes daudit internationales afin
dditer des normes algriennes daudit a labor un projet de la norme NAA 220. cette
norme est en cours dadoption.

La norme Algrienne dAudit 220 traite des responsabilits spcifiques de lauditeur dans
le cadre des procdures de contrles qualit applicables un audit dtats financiers. Elle
traite aussi, le cas chant, des responsabilits du responsable du contrle qualit de la
mission. La norme NAA 220 est lire conjointement avec les rgles de dontologie
appropries et la norme NACQ 1
Quelques ides cls de la norme NAA 220

La norme NAA 220 repose sur le postulat que le cabinet est soumis aux exigences de la
norme NACQ 1. Cette norme exige que le cabinet mette en place et maintienne son
systme de contrle qualit pour les missions daudit au moyen de politiques et de
procdures qui doivent couvrir chacun des lments suivants:

Responsabilits dencadrement pour la qualit au sein du cabinet;

Rgles de dontologie applicables;

Acceptation et maintien de relations clients et de missions spcifiques;

Ressources humaines;

Ralisation des missions;

Suivi.
NACQ (en version de projet)

Pour information le groupe de travail qui tudie les normes daudit internationales afin
dditer des normes algriennes daudit a labor un projet de la norme NACQ. cette
norme est en cours dadoption.

Cette Norme de Contrle Qualit inspire fondamentalement de la norme (International


Standard on Quality Control, ISQC) traite des obligations d'un cabinet concernant son
systme de contrle qualit de missions d'audit et d'examens limits d'tats financiers, et
d'autres missions d'assurance et de services connexes. Cette Norme intitule NACQ est
lire conjointement avec les rgles d'thique pertinentes.

Ce systme de contrle qualit est constitu des politiques conues pour atteindre
l'objectif nonc prcdemment et des procdures ncessaires pour les mettre en
application et pour surveiller qu'elles sont respectes.
Quelques ides cls de la norme NACQ
L'objectif du cabinet est de mettre en place et d'assurer le suivi d'un systme de contrle
qualit visant fournir au cabinet l'assurance raisonnable :

quautant le cabinet que son personnel professionnel se conforment aux normes


professionnelles et aux exigences lgales et rglementaires applicables ; et

que les rapports mis par le cabinet ou responsables de missions sont appropris en
la circonstance.

Le cabinet doit mettre en place et assurer le suivi d'un systme de contrle qualit qui
comprend des politiques et des procdures couvrant chacun des domaines suivants :
a) Responsabilits de l'quipe dirigeante concernant la qualit au sein du cabinet ;
b) Rgles d'thique pertinentes ;
c) Acceptation et maintien de relations clients et de missions particulires ;
d)Ressources humaines ;
e)Ralisation des missions ;
f)Surveillance.
Qualit: notre carte de visite Nom:
Prnom:
Poste:
tlphone:

Faire comprendre aux chefs dentreprises et au public que la qualit de nos services est
notre rfrence de confiance;

Veiller lutilisation du dossier de travail, rfrentiel de la qualit, la fois structurant


dans la maitrise de la mission et base du contrle qualit;

Le dossier type de travail est un modle que chaque professionnel peut adopter ou
adapter.
Qualit: Un objectif. mais comment?
Critres constitutifs de la qualit
Indpendance intellectuelle et morale;

Probit;

Comportement-conduite honorable;

Honorabilit de la profession.

Positionnement par rapport aux standards internationaux. La formation doit nous y


conduire;

Communiquer les outils aux professionnels pour atteindre la qualit;

Procdures/Manuel dassurance qualit;

Procdures de recrutement/Formation rmunration;

Organisation du cabinet: relev des temps, suivi de la production, reporting.


Dossier type de travail
La tenue de ce dossier permet, entre autres, aux commissaires aux comptes:

Dtre conforme dans sa dmarche aux normes professionnelles admises tant sur le plan
rgional quinternational;

De disposer en permanence, dune batterie dinformations caractre durable sur


lentreprise contrle durant la dure du mandat et ventuellement celle de son
renouvellement;

De structurer sa dmarche de contrle et de sassurer de la runion de tous les lments


ncessaires la formulation dune opinion motive sur les comptes annuels soumis son
examen;

De superviser le travail effectu par les collaborateurs;

De conserver et de fournir, en cas de besoin, la preuve des travaux effectus, des


diligences et des moyens mis en uvre pour tre arriv formuler une opinion sur le
degr de rgularit et de sincrit des comptes annuels.
Dossier type de travail
Le caractre permanent de la mission de commissaire aux comptes lui impose la tenue dun
dossier de travail ncessaire et indispensable laccomplissement de ses diligences:

Dossier permanent: Gnral;

Dossier permanent: Organisation;

Dossier annuel de rvision:

Organisation et procdures;

Contrle des comptes;

Dossier du commissaire aux comptes.


Dossier permanent
Le mode de classement et le contenu du dossier permanent dpendent des spcificits de
la socit contrle et de lorganisation interne du cabinet du commissaire aux comptes.

Nanmoins, il doit tre structur autour des chapitres suivants :

I. GENERALITES

II. JURIDIQUE-FISCAL ET SOCIAL

III. COMPTABLES

IV. RAPPORTS DE CONTROLES


Dossier permanent- Gnral
CLIENT DOSSIER PERMANENT REFERENCES
DESIGNATION Rfrences Cadre rglementaire Date mise
du dossier jour
I GENERALITES G
Fiche didentification, Ga Statuts et manuel
dorganisation
Organigramme de lentit (et du Groupe), Gb Statuts et manuel
dorganisation
Historique de lentit (et du Groupe), Gc Statuts et manuel
dorganisation
Informations gnrales sur lactivit, Gd Statuts et manuel
dorganisation
Description des principaux cycles de gestion, Ge Statuts et manuel
dorganisation
Position de la socit dans la branche et sur Gf Statuts et manuel
le march, dorganisation
Clientle et la politique commerciale Gg Statuts et manuel
dorganisation
Publications (Coupures de presse, supports Gh Documentation et
informatiques) informations
gnrales
Coordonnes des conseils extrieurs (avocat, Gi Documentation et
conseil fiscal, expert comptable) informations
gnrales
Dossier permanent- Gnral
DESIGNATIONS Rfrences du Cadre rglementaire Date mise
dossier jour
II JURIDIQUE FISCAL ET SOCIAL JFS Dispositions du code de
commerce, dispositions
fiscales et parafiscales
JURIDIQUE J
Statuts, et autres documents de nature juridique, fiscale et Ja Art 595 et 607 du code de
sociale, commerce

Extraits du registre de commerce, Jb


Structure du capital, Jc Art 594, 687, 691, 709 et
712 du code de
commerce
Liste des actionnaires, avec le nombre dactions Jd Art 674 du code de
dtenues par chacun deux, commerce
Tableau des membres des organes de gestion (conseil Je Art 609,610, 611 et 612
dadministration direction et conseil de surveillance du code de commerce
grance),
Dcisions de nomination des Commissaires aux Jf Art 715 bis 4 du code de
comptes et la preuve que toutes les obligations commerce
lgales inhrentes leur nomination ont t
observes,
Extraits des procs verbaux de conseils, Jg Dispositions du code de
commerce
Extraits de procs verbaux des assembles, Jh Dispositions du code de
commerce
Conventions rglementes, Ji Dispositions du code de
commerce
Actions de garantie, Jj Dispositions du code de
commerce
Traits de fusion, Jk Dispositions du code de
commerce
Dossier permanent- Gnral
DESIGNATIONS Rfrences du Cadre rglementaire Date mise
dossier jour
F
FISCAL
Statut fiscal (Fiche signaltique), Fa Dispositions fiscales
(codes des impts)
Existence fiscale, Fb Dispositions fiscales
(codes des impts)
Dclarations fiscales, Fc Dispositions fiscales
(codes des impts)
Contentieux fiscaux, derniers redressements Fd Dispositions fiscales
fiscaux, (codes des impts)
Agrments de rgime fiscal ou social particuliers, Fe Dispositions fiscales
(codes des impts)
S
SOCIAL
Fiche signaltique, Sa Dispositions parafiscales
et sociales
Dclarations sociales, Sb Dispositions parafiscales
et sociales
Contentieux sociaux, derniers redressements Sc Dispositions parafiscales
sociaux, et sociales
Dossier permanent- Gnral
DESIGNATIONS Rfrences du Cadre rglementaire Date mise
dossier jour

CONTRATS C Dispositions du code de


commerce et du droit civil
Baux, Ca Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Assurances, Cb Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Brevets et licences, Cc Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Prts, Cd Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Emprunts, leasings et crdits baux Ce Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Redevances, Cf Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Subventions Cg Dispositions du code de
commerce et du droit civil
Dossier permanent- Gnral
DESIGNATIONS Rfrences du Cadre rglementaire
dossier
III COMPTABLES CO Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
PRINCIPES COMPTABLES CO / Pa Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
Rgles de prsentation, CO / Pb Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
Rgles dvaluation, CO / Pc Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
Liasses de consolidation utiliser CO / Pd Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents

Plans et guides comptables utiliss, CO / Pe Loi N 07-11 du 25/11 /2007


et textes subsquents
Procdures comptables, CO / Pf Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
Logiciels comptables utiliss, CO / Pg Dcret excutif N 09- 110 du
07/04/2009
Matriel informatique utilis, CO / Ph Dcret excutif N 09- 110 du
07/04/2009
Organigramme des services comptables, CO / Pi Loi N 07-11 du 25/11 /2007
et textes subsquents
Dossier permanent-Gnral
DESIGNATIONS Rfrences du Cadre rglementaire Date mise jour
dossier
Volume des oprations par nature, CO / Pj Loi N 07-11 du 25/11 /2007 et
textes subsquents

Comptes annuels des trois derniers exercices, CO / Pk Loi N 07-11 du 25/11 /2007 et
textes subsquents

Politique financire, CO / Pl Politique, stratgie et budgets

Situation de trsorerie et de financement, CO / Pm Politique, stratgie et budgets

Ratios de structure et de gestion significatifs CO / Pn Politique, stratgie et budgets

ANALYSES PERMANENTES CO / A Dispositions du code de


commerce et de la loi N 07-11
du 25/11 /2007 et textes
subsquents

Contrle indiciaire, CO / Aa Dispositions du code de


commerce, rglementation
fiscale et statuts

Historique des capitaux propres, CO / Ab Dispositions du code de


commerce, rglementation
fiscale et statuts

Historique des provisions rglementes, CO / Ac Dispositions du code de


commerce, rglementation
fiscale et statuts

Obligations fiscales conscutives des fusions CO / Ad Dispositions fiscales


Dossier permanent-Gnral
DESIGNATIONS Rfrences Cadre Date mise
du dossier rglementaire jour
IV RAPPORTS DE CONTROLES RC
Rapports daudit contractuel, RCa Loi N 10-01 du
29/06/2010
Rapport gnral du commissaire aux RCb Loi N 10-01 du
comptes, 29/06/2010
Autres rapports du commissaire aux RCc Loi N 10-01 du
comptes, 29/06/2010
Rapport sur le contrle interne, RCd Loi N 10-01 du
29/06/2010
Rapports dinvestigation et daudit sans RCe Loi N 10-01 du
certification, 29/06/2010
Rapports daudit interne RCf
Dossier type de travail
Le caractre permanent de la mission de commissaire aux comptes lui impose la tenue dun
dossier de travail ncessaire et indispensable laccomplissement de ses diligences:

Dossier permanent: Gnral;

Dossier permanent: Organisation;


Dossier permanent- Organisation

Lvaluation du contrle interne constitue une tape indispensable de la dmarche du


commissaire aux comptes. Elle permet dapprcier lorganisation et le systme
dinformation qui concourent la production des comptes soumis la certification.

Lvaluation du contrle interne comprend trois tapes :

Prise de connaissance des procdures ;

Evaluation du contrle interne ;

Exploitation de lvaluation du contrle interne.


Dossier permanent- Organisation
Prise de connaissance des procdures
Objectif de la prise de connaissance des procdures

Disposer dune bonne comprhension du fonctionnement des procdures,

Identifier les lments cls qui lui permettront den faire une valuation (points forts et
points faibles);

Prise de connaissance des procdures ralise au moyen :

dentretiens avec les principaux acteurs des procdures;

de lexamen des manuels de procdures;

de la revue des principaux documents servant de support ces


procdures.
Principales mthodes de description des procdures

Description narrative;

Diagramme de circulation ou flow-chart.


Mise en uvre de tests dexistence et / ou de comprhension pour valider la description
des procdures.
Dossier permanent- Organisation
Prise de connaissance des procdures
Lors de la phase de prise de connaissance, lauditeur recherche lexistence de procdures
ou de contrle contribuant la couverture des risques encourus:

Sparation des fonctions (dcision, dtention de valeurs ou de biens,


enregistrement et contrle);

Contrles cibls doprations;

Existence de dlgations formalises et appropries;

Supervision des dlgations;

Description des traitements informatiques et des logiciels;

Restriction des accs;

Protection physique;

Autocontrle;
Dossier permanent- Organisation
CLIENT : DOSSIER PERMANENT REFERENCE : OR

Rglementation / Rglementation /
CONTENU REF (1) CONTENU REF (1)
Normes Normes
Connaissance du contrle OR1 Immobilisation (2) OR8
interne
(1)Indiquer la
Organigrammes OR2 ISA 315 Production - Stock OR9 date de mise
12 17 ;
(2) jour.
Environnement du
contrle interne A42 A80
(2) Pour chaque
Manuel de procdure
section au
Personnes engageant minimum:
lentreprise -Manuel
Connaissance de OR3 ISA 315 Personnel2) OR10
l'environnement -Diagramme et/ou
18 ;
informatique (pers., narratif annexe
A81 A85 recrutement,
rmunrations,
(documents
Plan et organisation de la OR4 ISA 315 (trsorerie,) (2) OR11 utiliss)
mission -QCI par cycle et
10 ;
par assertion.
A14 -Grille de
VENTES clients OR5 Production de OR12 sparation des
linformation
financire (2) tches
Immobilisations OR6 Fonds propres OR13 -Premire analyse
financires / valuation
Provision

Autres
Achats - Fournisseurs (2) OR7 Emprunts et dettes OR14
financires
Dossier permanent- Organisation
Premire valuation du contrle interne

Cette valuation se fait sur la base de la prise de connaissance des procdures ainsi que
lidentification des points cls, elle permet de recenser:

Les points faibles de la procdure : procdure insuffisante pour rduire


le risque potentiel un niveau acceptable;

Les points forts de la procdure : procdure existante qui, par sa


prsence, couvre compltement ou partiellement un risque potentiel;

Cette valuation est ncessaire afin de vrifier lefficacit des contrles, et du


fonctionnement effectif des points forts.
Dossier permanent- Organisation
Test de conformit du fonctionnement des contrles
PROGRAMME DE TESTS DE CONFORMITE DU FONCTIONNEMENT DES CONTRLES

Assertion 1: Ralit/Existence

Assertion 2: Exhaustivit

Assertion 3: Exactitude

Assertion 4: Evaluation

Assertion 5: Classification/Prsentation

Assertion 6: Sparation dexercice

GRILLE DE SEPARATION DES TCHES


Test de conformit Test de conformit du fonctionnement des
Contrles. Exemple dapplication au cycle Achats-
Fournisseurs
Assertion: Ralit / Existence les oprations et les vnements qui ont t enregistrs se sont produits
et se rapportent l'entit
Objet du contrle : S'assurer que toutes les factures enregistres correspondent des achats rels et
qui sont effectus dans l'intrt de l'entreprise
Assertion 2 : Exhaustivit toutes les oprations et tous les vnements qui auraient d tre enregistrs
sont enregistrs
Objet du contrle : S'assurer que tous les achats et retours sont saisis et enregistrs
Assertion 3 : Exactitude les montants et autres donnes relatives aux oprations et vnements ont t
correctement enregistrs
Objet du contrle : S'assurer que les montants des achats enregistrs sont exacts
Assertion 4 : valuation les montants et autres donnes relatives aux oprations et vnements ont t
correctement valus
Objet du contrle : S'assurer que les achats enregistrs sont correctement valus
Assertion 5 : Classification / Prsentation les oprations et les vnements ont t comptabiliss dans
les bons comptes
Objet du contrle : S'assurer que tous les achats enregistrs sont correctement imputs, totaliss et
centraliss
Assertion 6 : Sparation dexercices les oprations et vnements ont t comptabiliss dans la bonne
priode comptable
Objet du contrle : S'assurer que tous les achats sont enregistrs dans la bonne priode
Grille de Sparation des Tches
Objet du contrle : S'assurer que les sparations des tches sont suffisantes.
Dossier type de travail
Le caractre permanent de la mission de commissaire aux comptes lui impose la tenue dun
dossier de travail ncessaire et indispensable laccomplissement de ses diligences:

Dossier permanent: Gnral;

Dossier permanent: Organisation;

Dossier annuel de rvision:

Organisation et procdures;

Contrle des comptes;


Dossier annuel de rvision-
Organisation & procdures
Tests de procdures sur les points forts

Mise en uvre de tests de permanence afin de valider lexistence de points forts et den
mesurer limpact rel sur la couverture des risques;

Confirmer que les contrles de lentit fonctionnent efficacement au cours de la priode


contrle

Exploitation de lvaluation du contrle interne

Tirer la consquence de lapprciation des procdures en sappuyant sur les points forts
relevs et en renforant les contrles substantifs lorsque des points faibles ont t identifis;

Les procdures daudit mettre en uvre par le commissaire aux comptes suite
lvaluation des risques et du dispositif de contrle interne de lentit sont encadres par la
norme ISA 330 qui :

Dfinit les principes relatifs ladaptation de lapproche gnrale et la


conception des procdures daudit en rponse lvaluation du risque
danomalies significatives

Dcrit les procdures daudit mettre en uvre indpendamment de cette


valuation.
Dossier annuel de rvision
DOSSIER ANNUEL DE REVISION AR

ETATS FINANCIERS ARA


VENTES ET COMPTES CLIENTS ARB
STOCKS ET VARIATIONS DES STOCKS ARC
IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES ARD
TRESORERIE ARE
IMMOBILISATIONS FINANCIERES ARF
ACHAT-FOURNISSEURS/ COMPTES RATTACHES ARG
PERSONNEL ARH
EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES ARI
CAPITAUX PROPRES ARJ
OPERATIONS EN DEVISES ARK
IMPOTS ET TAXES ARL
AUTRES ACTIFS ARM
AUTRES PASSIFS ARN
AUTRES PRODUITS ET CHARGES ARO
INTERCOMPAGNIES- COMPTES COURANTS- PARTIES LIEES ARP
AUTRES - DIVERS ARQ
Dossier annuel de rvision
Etats financiers
ETATS FINANCIERS ARA

Pr-final ou Prliminaire BILAN ARA 1


(Etats financiers interimaires) COMPTE DE RESULTATS ARA 2
BILAN - Comptes dtaills ARA 3
COMPTE DE RESULTATS Comptes dtaills ARA 4
BALANCE GENERALE ARA 5
Seuil de signification (Rappel) Dossier CAC

Final BILAN ARA 11


COMPTE DE RESULTATS ARA 12
BILAN - Comptes dtaills ARA 13
COMPTE DE RESULTATS Comptes dtaills ARA 14
BALANCE GENERALE ARA 15
Seuil de signification (Rappel) Dossier CAC

Synthse gnrale Synthse des ajustements


Synthse des reclassements ARA 22
BILAN ARA 23
COMPTE DE RESULTATS ARA 24
BILAN - Comptes dtaills ARA 25
COMPTE DE RESULTATS Comptes dtaills ARA 26
BALANCE GENERALE ARA 27
TFT
Tableau de variation des capitaux propres
Annexe
Dossier annuel de rvision
Exemple dapplication au cycle Client-Ventes
VENTES ET COMPTES CLIENTS ARB

COMPTES CONCERNES 411- Clients- Comptes rattachs

70- Ventes

44- Etat, Comptes rattachs

FEUILLE MAITRESSE ARB 1

SYNTHESE ARB 2

Conclusions, ajustements et points pour attention 2-1

Faiblesses de contrle interne 2-2

Programme de travail 2-3

PAPIERS DE TRAVAIL ARB 3

Papiers de travail du final 3-1

Papiers de travail du pr-final 3-2

Papiers de travail sur les procdures (Tests de fonctionnement) 3-3


Dossier annuel de rvision
Exemple dapplication au cycle Client-Ventes
UTILISATION DES TRAVAUX DE L'EXPERT COMPTABLE
COHERENCE ET PRINCIPES COMPTABLES
Examen des principes comptables et de leur permanence :
Obtention des documents comptables et contrles de cohrence :
Mise en uvre de la revue analytique :
REGULARITE DES ENREGISTREMENTS
Contrle de la ralit, de l'exactitude et de la correcte imputation comptable (sur la base de documents annexes tels que facture, bon de livraison,
contrats) par sondage de l'enregistrement :

EXHAUSTIVITE
SEPARATION DES EXERCICES
Procdure relative aux oprations termines la date de clture :
Procdure relative aux remises de fin d'anne et aux avoirs tablir correspondants:
Procdure relative aux PCA et FAE :
EXISTENCE DES SOLDES
Procdure relative confirmations directes (circularisassions) :
Procdure complmentaire en cas de confirmation directe antrieure la clture :
Procdure requise lorsque la confirmation directe est non applicable ou insuffisante :
Examen des clients crditeurs :

VALORISATION ET AFFECTATION DES SOLDES


Examen des soldes clients

Revue des factures tablir

Examen des effets recevoir

Revue des clients douteux ou litigieux

JURIDIQUE FISCAL ET DIVERS


CONTINUITE D'EXPLOITATION
INFORMATION ET PRESENTATION
Recensement des informations susceptibles de figurer dans l'annexe :

DILIGENCES LIEES AU RISQUE DE FRAUDE IDENTIFIE


Dossier type de travail
Le caractre permanent de la mission de commissaire aux comptes lui impose la tenue dun
dossier de travail ncessaire et indispensable laccomplissement de ses diligences:

Dossier permanent: Gnral;

Dossier permanent: Organisation;

Dossier annuel de rvision:

Organisation et procdures;

Contrle des comptes;

Dossier du commissaire aux comptes.


Dossier du commissaire aux comptes
CLIENT : DOSSIER CONTROLE CAC REFERENCE : CO

Rglementation / Rglementatio
CONTENU REF (1) CONTENU REF (1)
Normes n / Normes
Questionnaire CO1 ISA 220 Dclaration CO6 Art 715 bis 6 du
nouveau mandat dindpendance code de
commerce, Art
64 de la loi 10-
01
Communication CO2 Art 15 du code de Questionnaire CO7 ISA 240
crite avec le dontologie du CAC fraude.
prdcesseur

Lettre CO3 Art 14 du dcret excutif Questionnaire CO8 ISA 620


dacceptation de n11-32 du 27/01/2011- Expert-comptable.
mandat ISA 210 Parag. 9 -12

Lettre de mission C04 Art 07 et 08 du code de Plan de mission et CO9 Art 35 de la loi
dontologie du CAC Planification de 10-01 du
mission 29/06/2011

ISA 300
Notification de CO5 Art 30 de la loi 10-01 du Compte-rendu de C10
mandat au CCQ prise de
29/06/2010 connaissance de
lentreprise
Dossier du commissaire aux comptes
CLIENT : DOSSIER CONTROLE CAC REFERENCE : CO

Rglementation / Rglementatio
CONTENU REF (1) CONTENU REF (1)
Normes n / Normes
Questionnaire seuil de C11 ISA 315, et ISA 320 Questionnaire C17
signification prparation des
rapports
Ratios cls C12 ISA 520 Compte-rendu et C18 Dcret n 11-
Rapport de mission. 201 du
24/05/2011,

Arrt du MF
fixant normes
rapports du
CAC
Questionnaire contrle C14 Chapitre IIIV DE Mise jour du dossier C19
de lannexe Larrt MF du permanent.
26/07/2008 fixant les
rgles dvaluation et
de comptabilisation, e
contenu et la
prsentation des tats
financiers
Dclaration de la C15 ISA 580
direction

Questionnaire de fin C16


de mission
Conclusion
La norme ISA 230 (future NAA 230) traite de la responsabilit qui incombe lauditeur de prparer la
documentation de laudit des tats financiers. Les dossiers de travail sont donc un passage oblig.

Lorsquelle rpond aux exigences de la norme ISA 230 ainsi quaux obligations de documentation
spcifiques contenues dans les autres normes daudit pertinentes, la documentation de laudit permet:

Dtayer la conclusion tire par lauditeur quant latteinte de ses objectifs gnraux;

Dattester que laudit a t planifi et ralis conformment aux normes daudit et aux
exigences des textes lgaux et rglementaires applicables.

La documentation de laudit sert plusieurs autres fins, dont les suivantes :

Aider lquipe de mission dans la planification et la ralisation de laudit;

Aider les membres de lquipe de mission qui sont chargs de la supervision diriger et
superviser les travaux daudit et sacquitter de leurs responsabilits concernant la revue des
travaux;

Permettre lquipe de mission de rendre compte de ses travaux;

Conserver un dossier des points importants pour les audits futurs;

Permettre la mise en uvre de revues de contrle qualit de la mission et dinspections,


conformment la norme ISQC 1;

Permettre la conduite dinspections externes, conformment aux exigences des textes lgaux,
rglementaires ou autres applicables.
Conclusion
Quelques conseils
Adopter graduellement le dossier de travail et lamliorer au gr des annes;

Sapproprier pralablement les normes daudit et les normes qualit;

Exiger cette appropriation des collaboratrices et collaborateurs;

Comprendre que lobjectif qualit est un exercice permanent et que lamlioration pour la matrise des
dossiers de travail est un effort continu;

Transposer les recommandations des contrles qualit en plan daction pour lamlioration;

Etre partie prenante dans les actions structurantes visant la mise en place des dossiers de travail;

Dfendre la qualit de nos travaux.de nos dossiers de travail;

Un gage pour un label de qualit de la profession.