VALORACION

ADUANERA
Prof. Ivn C Glvez Rivas
 Base Legal
Artculo 142.- Base imponible
La base imponible para la aplicacin de
los derechos arancelarios se determinar
conforme al sistema de valoracin vigente.
La tasa de los derechos arancelarios se
aplicar de acuerdo con el Arancel de
Aduanas y dems normas pertinentes.
La base imponible y las tasas de los
dems impuestos se aplicarn conforme a
las normas propias de cada uno de ellos.
 Base Legal
D.S. N 186-99-EF, Aprueban Reglamento
para la valorizacin de mercancas segn
el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de
la OMC.
Decisin N 571 C.A.N., Valor en Aduana
de las Mercancas Importadas.
Acuerdo relativo a la aplicacin del
Artculo VII del Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994
 Marco terico de la valoracin
Valoracin Aduanera es la tcnica que
implica la asignacin de un valor aduanero
determinado a una mercanca a efectos de
la aplicacin de los derechos arancelarios.
Valor Aduanero es la cantidad de dinero que
se establece como equivalente a una
mercanca que pretenda ser importada, y
que se utilizar como base imponible del
impuesto a la importacin de las
mercancas ms conocido como derechos
arancelarios.
 Marco terico de la valoracin
Antecedentes

El trmino valoracin implica, segn el

Diccionario de la Real Academia de la Lengua
Espaola, la accin y efecto de valorar.
Por otra parte valorar, implica la accin de
sealar el precio de algo.
Por ltimo, Valor, entre las diversas acepciones,
significa la equivalencia de una cosa a otra,
especialmente hablando de las monedas.
 Marco terico de la valoracin
Situaciones cotidianas: Si se desea
vender una casa, a qu precio se establece
el valor de la venta?
Existirn distintos mecanismos para
establecer el valor:
a) Valor para el impuesto predial,
autovalo, es un valor objetivo, en tanto
exige un clculo que confronte, entre otros
aspectos, materiales de construccin,
cantidad de terreno, factores prepublicados.
 Marco terico de la valoracin
b) Valor comercial, de acuerdo a tasaciones
efectuadas por un profesional que tomar en
cuenta determinados elementos propios del
predio, ejemplo: ubicacin en zona comercial o
residencial, vas de acceso, cercana frente a
parques, fines a los que se pretende someter el
inmueble.
c) Valor preestablecido por un tercero; implicar
que pudieran existir terceras personas que
sealen los valores a utilizar para los predios,
podra darse el caso de revistas especializadas.
 Marco terico de la valoracin
Valoracin Aduanera es la tcnica que implica la
asignacin de un valor aduanero determinado a
una mercanca a efectos de la aplicacin de los
derechos arancelarios.
Valor Aduanero es la cantidad de dinero que se
establece como equivalente a una mercanca
que pretenda ser importada, y que se utilizar
como base imponible del impuesto a la
importacin de las mercancas ms conocido
como derecho arancelario.
 Concepto y elementos del Tributo
Tributo es una prestacin de dinero que el Estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre
la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino
TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por
parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta, del IGV, del derecho
arancelario.
 Concepto y elementos del Tributo
Contribucin: Es el tributo que tiene como
hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, como lo es el caso de la Contribucin
al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como
consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros
Pblicos.
 Elementos del tributo

A) Sujeto activo.
B) Sujeto pasivo.
C) Elemento material.
D) Aspecto temporal.
E) Elemento mensurable:

1) Base Imponible
2) Alcuota
 Base imponible
1 La Base Imponible (Base de Clculo), es
la cantidad (delimitada de acuerdo a los
criterios sealados por la ley) sobre la cual
se aplicarn otros factores para establecer
la cantidad especfica a pagar, se calcula
mediante la formulacin de las
operaciones aritmticas necesarias, sobre
la que recaer el porcentaje, tasa o
alcuota tributaria.
El Valor en Aduanas constituye la base
imponible del derecho arancelario.
 Alcuota
2. La Alcuota es el factor especfico sobre
que se aplica contra la base imponible a
fin de obtener la cantidad lquida a pagar.
Normalmente se presenta como un
porcentaje sobre el total de la base
imponible.
El Arancel de Aduanas contiene los
porcentajes especficos que se aplicarn
contra la base imponible. Cada Arancel de
Aduanas es una alcuota.
 Ejemplo
IGV = Valor de Venta * 19 %
ALICUOTA
TRIBUTO Base imponible SEALADO
EN LEY

Der. Arancelario = Valor en Aduanas * Arancel

ALICUOTA
TRIBUTO BASE IMPONIBLE
 VALOR EN ADUANAS
Cada Estado, en ejercicio de su soberana
podra emitir sus propias normas de
valoracin aduanera sin embargo se
encuentran limitados al haberse adherido
a la OMC en tanto que dicho ente
contiene un tratamiento uniforme sobre
valoracin en Aduanas para todos los
pases.
 Organizacin Mundial de
Comercio
QUE ES?

Es un Organismo Internacional conformado por 153 Estados que

procura la liberalizacin del comercio mundial a partir del
establecimiento de una marco jurdico que procure dar estabilidad
al comercio; en trminos prcticos puede ser entendida como un
foro de negociacin para los pases a fin que procuren impulsar sus
relaciones comerciales y resuelvan conflictos del mismo tipo.
Es un marco institucional y jurdico
Encargado de supervisar la aplicacin de los acuerdos
multilaterales
Tiene como objetivos promover el desarrollo econmico mediante
la expansin del comercio y proteger y preservar el medio
ambiente
 Organizacin Mundial de
Comercio

Ficha descriptiva:

Director General : Pascal Lamy

Natural de: Francia
Nombrado: 1 de septiembre de 2005
Duracin del mandato: 6 aos.
 Organizacin Mundial de
Comercio
Ficha descriptiva:

Sede : Ginebra (Suiza)

Establecida : 1 de enero de 1995
Resultado de : Negociaciones Ronda de Uruguay
(1986-1994)
Miembros : 153 (4 de abril de 2009)
Observadores: 31 Miembros
Con excepcin de Santa Sede, observadores deben iniciar
negociaciones de adhesin en cinco aos despus de
obtener condicin de observador
 Organizacin Mundial de
Comercio

Objetivos:

Elevar los niveles de vida e ingreso

Introduce la idea desarrollo sostenible en relacin con la
utilizacin ptima de los recursos mundiales y la necesidad
de proteger y preservar el medio ambiente
Reconocer que es necesario realizar esfuerzos para que los
pases menos desarrollados obtengan una parte mas
sustancial del incemento del comercio mundial
 Organizacin Mundial de
Comercio

Funciones

Facilitar la aplicacin, la administracin y el funcionamiento

de los instrumentos jurdicos de la Ronda de Uruguay, y
cualesquiera nuevos acuerdos que se negocien en el futuro
Ser el foro para las negociaciones entre los pases
miembros, con relacin a los asuntos tratados en los acuerdos
y otras cuestiones comprendidas en su mandato
Solucionar las controversias y diferencias entre los pases
miembros
Realizar exmenes perodicos de las polticas comerciales
de los pases miembros
 Organizacin Mundial de
Comercio
Los principios del sistema de comercio
NO DISCRIMINATORIO. Un pas no debe discriminar entre sus socios
comerciales (Nacin Ms Favorecida); y tampoco entre sus propios
productos, servicios o ciudadanos (trato nacional)
MAS LIBRE. Los obstculos se deben reducir mediante negociaciones
PREVISIBLE. Las empresas, inversores y gobiernos deben confiar en
que no se establecern arbitrariamente obstculos comerciales
MAS COMPETITIVO: Se desalientan las prcticas desleales como la
suvaluacin y el dumping de productos a precios inferiores al costo para
ganar mercado
MAS VENTAJOSO PARA LOS PAISES MENOS ADELANTADOS.
Dndoles mas tiempo para adaptarse, flexibilidad y privilegios especiales
 Organizacin Mundial de
Comercio
ESTRUCTURA DE LOS ACUERDOS POR LOS QUE SE
APROBARON LA CREACION DE LA OMC
ANEXO 1
ANEXO 1A
Acuerdos multilaterales sobre comercio de mercancas
GATT
Obstculos tcnicos al comercio
Dumping
Valoracin
Inspeccin previa
Normas de origen
Trmite licencia de importacin
Subvenciones
Salvaguardas
 ACUERDO DE VALOR DE LA OMC

Es un Tratado Internacional aprobado en

el marco de adhesin de cualquier Estado
a la OMC y que establece los principios
bsicos para la valoracin de mercancas
a fin de determinar el valor en aduanas de
una mercanca que pretenda ser sometida
a una importacin definitiva.
Las reglas son de carcter sustantivo, de
aplicacin directa en los Estados que lo
han aprobado
 ACUERDO DE VALOR DE LA OMC
Marco jurdico general para la Valoracin
Aduanera.
Marco Normativo que puede ser regulado y
desarrollado por los Estados.
Se complementa con otros instrumentos
normativos aprobados por entidades adscritas a
la OMC y OMA.
Tienes normas tanto sustantivas y adjetivas, es
decir, que regulan cuestiones de fondo y
cuestiones de procedimiento, igualmente,
prescribe normas de obligatorio cumplimiento y
normas que pueden ser utilizadas libremente por
los Estados.
ACUERDO DE VALOR DE LA OMC

El Acuerdo de Valor de la OMC comprende tambin los

diversos instrumentos interpretativos por el Comit
Tcnico de Valoracin (OMA) y por el Comit de
Valoracin Aduanera (OMC):
a) Decisiones del Comit de Valoracin Aduanera.
b) Opiniones Consultivas emitidas por el Comit Tcnico
de Valoracin en Aduana.
c) Comentarios de Valoracin emitidas por el Comit
Tcnico de Valoracin en Aduana.
d) Notas Explicativas del Comit de Valoracin en
Aduana.
e) Estudios de casos por el Comit de Valoracin en
Aduana.
 Incorporacin a la legislacin
nacional
Resolucin Legislativa No 26407 del 16 de Diciembre de
1994 (Publicado el 18 de diciembre de 1994-Aprueba el
acuerdo por el que se establece la Organizacin Mundial
del Comercio y los Acuerdos Comerciales Multilaterales
contenidos en el Acta final de la Ronda de Uruguay)
Decreto Supremo No 186-99-EF sobre el Reglamento
para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo del
Valor de la OMC (Publicado el 29 de diciembre de 1999)
Decreto Supremo No 187-99-EF sobre Disposiciones
para la Aplicacin del Acuerdo del Valor de la OMC que
parte de las Empresas Verificadoras (Publicado el o1 de
novimbre del 200)
Incorporacin a la legislacin
nacional
OTRAS DISPOSICIONES
Decreto Supremo No 131-2000-EF modificatorio de los
Decretos Supremos No 186-99-EF y No 187-99-EF
(Publicado el 1 de noviembre del 2000)
Decreto Supremo 098-2002-EF Trato aplicable a las
merancancas sensibles al fraude a travs del cual se
establece una lista de partidas (64) que van a tener un
trato diferenciado en la valoracin.
Decreto Supremo No 053-2005-EF a travs del cual se
ampla la relacin de partidas sealadas en el DS
anterior a 36 partidas
 Comunicado SUNAT 19-11-2009
A los Usuarios de Comercio Exterior:
Se les recuerda a los usuarios de comercio exterior que, de conformidad con el
artculo 2 del Reglamento para la valoracin de mercancas segn el Acuerdo de
Valor de la OMC, aprobado por Decreto Supremo N 186-99-EF y modificado por
Decreto Supremo N 098-2002-EF; las Decisiones del Comit de Valoracin
Aduanera de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) y los Instrumentos
aprobados por el Comit Tcnico de Valoracin de la Organizacin Mundial de
Aduanas (OMA- Bruselas), forman parte de la legislacin peruana sobre Valoracin
y se encuentran publicados en el Portal de la SUNAT, en la siguiente ruta:
Legislacin/Otras Normas Legales/Normas sobre Valoracin, donde se muestran
todos los documentos legales aprobados por la OMC y la OMA referidos a:
Decisiones del Comit de Valoracin en Aduana de la OMC
Opiniones Consultivas
Comentarios
Notas Explicativas
Estudios de Caso
Estudios
Asimismo, se informa que la actualizacin de dichos Instrumentos por parte de la
SUNAT es una tarea permanente, por lo que la aprobacin de nuevas Decisiones o
Instrumentos, tanto por el Comit de la OMC como del Comit Tcnico de la OMA
respectivamente, tambin se incorporan a nuestro Portal en la ruta indicada.
INTENDENCIA NACIONAL DE TCNICA ADUANERA
Callao, 18 de noviembre de 2009
 El Acuerdo del Valor de la OMC
ANTECEDENTES
La aplicacin del arancel Ad-Valrem resultaba de aplicacin arbitraria
pues era fcil manipular los criterios de valoracin

Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Comercio y Trabajo

desarrollado en Ginebra en 1947. Primer acuerdo sobre principios de
valoracin aduanera. Artculo VII del Acuerdo General de Comercio y
Aranceles (GATT).

En la dcada de los 50 se gener la Declaracin del valor de Bruselas

(DVB). Nocin terica del valor en aduanas el mismo que estaba
basado en el valor normal o precio al cual las mercancas fueron
tericamente vendidas
El Acuerdo del Valor de la OMC
Stima ronda multilateral de negociaciones comerciales
de la OMC (1976-Tokyo) . Expandir el comercio mundial
mediante eliminacin de barreras no arancelarias

Todos los sistemas de valoracin anteriores fueron

considerados barreras no arancelarias (falta de
transparencia, utilizacin de valores ficticios, etc.)

Objetivos de la Ronda de Tokio fue el lograr bajar el

nivel de barreras al comercio a travs de un sistema
internacional comn de valoracin aduanera.
El Acuerdo del Valor de la OMC
El Acuerdo del valor de la OMC se basa en el precio
pagado o por pagar, as dicho acuerdo intenta llevar un
justo, uniforme y neutral sistema de valoracin de
mercancas.

El acuerdo considera que la primera base para la

valoracin es el precio actual de las mercancas , esto
es, el precio que generalmente se consigna en la factura
comercial. Dicho precio, sometido a determinados
ajustes, es conocido como el valor de transaccin.
 Importancia de la valoracin

Base de clculo Sana

Tributos aduaneros Competencia

Recaudo efectivo Estadsticas de

Comercio
Exterior

Proteccin a la Banco de Datos

industria VALORACION
El Acuerdo del Valor de la OMC
ESTRUCTURA:
Introduccin General
Parte I : Normas de Valoracin en Aduana
Artculos 1 al 17
Parte II : Administracin del Acuerdo, Consultas y
Solucin de Diferencias Artculos 18 y 19
Parte III : Trato Especial y Diferenciado Artculo 20
Parte IV : Disposiciones Finales Artculos 21,22,23 y 24
Anexo I : Notas Interpretativas
Anexo II : Comit Tcnico de Valoracin en Aduana
Anexo III : Trato Especial
El Acuerdo del Valor de la OMC
Principios del Acuerdo:
Fomentar la consecucin de los objetivos del GATT
Lograr beneficios adicionales para el comercio internacional de
los pases en desarrollo
Proveer mayor uniformidad y certeza
Sistema equitativo, uniforme y neutro que excluya la utilizacin de
valores arbitrarios y ficticios.
La base para la determinacin del valor en aduanas debe ser su
valor de transaccin
Los procedimientos de valoracin no deben usarse para combatir
el dumping
 El Acuerdo del Valor de la OMC
Mtodos para establecer el Valor en Aduanas
El Acuerdo establece la aplicacin de seis mtodos los mismos
que se aplican de manera sucesiva y excluyente

METODO ARTICULO DENOMINACIN

Valor de transaccin de merc. Import.

PRIMERO 1 Y 8
Valor de transaccin de merc. idnticas
SEGUNDO 2
Valor de transaccin de merc. similares
TERCERO 3
ELECCION 4 Importador
Valor deducido
CUARTO 5

QUINTO 6 Valor Reconstruido

SEXTO 7 Ultimo recurso

 El Acuerdo del Valor de la OMC
METODO DEL VALOR DE TRANSACCION (ARTCULO 1)
El valor en aduana sobre la cual se aplican los impuestos de
importacin ser el valor de transaccin, (Precio Realmente Pagado o
por Pagar) de las mercancas cuando stas se venden para su
exportacin al pas de importacin. Este valor ser incrementado,
cuando corresponda, por diferentes ajustes de conformidad con el
artculo octavo del Acuerdo.

VALOR EN ADUANA = PRPP + AJUSTES

Pagos Pagos Art. 8 N.I.Art. 1

Directos Indirectos (+) (-)
Instituciones que administran el
Acuerdo
Artculo 18: Instituciones
1. En virtud del presente Acuerdo se establece un Comit
de Valoracin en Aduana (denominado en el presente
Acuerdo el "Comit") compuesto de representantes de cada
uno de los Miembros. El Comit elegir a su Presidente y
se reunir normalmente una vez al ao, o cuando lo
prevean las disposiciones pertinentes del presente Acuerdo,
para dar a los Miembros la oportunidad de consultarse
sobre cuestiones relacionadas con la administracin del
sistema de valoracin en aduana por cualquiera de los
Miembros en la medida en que esa administracin pudiera
afectar al funcionamiento del presente Acuerdo o a la
consecucin de sus objetivos y con el fin de desempear
las dems funciones que le encomienden los
Miembros. Los servicios de secretara del Comit sern
prestados por la Secretara de la OMC.
 Otras Normas Relacionadas

Decisin 571 CAN

Resolucin 846, Secretara General CAN
 Introduccin Acuerdo de Valor
1. El valor de transaccin, tal como se define en el artculo
1, es la primera base para la determinacin del valor en
aduana de conformidad con el presente Acuerdo. El artculo
1 debe considerarse en conjuncin con el artculo 8, que
dispone, entre otras cosas, el ajuste del precio realmente
pagado o por pagar en los casos en que determinados
elementos, que se considera forman parte del valor en
aduana, corran a cargo del comprador y no estn incluidos en
el precio realmente pagado o por pagar por las mercancas
importadas. El artculo 8 prev tambin la inclusin en el
valor de transaccin de determinadas prestaciones del
comprador en favor del vendedor, que revistan ms bien la
forma de bienes o servicios que de dinero. Los artculos 2 a 7
inclusive establecen mtodos para determinar el valor en
aduana en todos los casos en que no pueda determinarse
con arreglo a lo dispuesto en el artculo 1.
 Introduccin Acuerdo de Valor
2. Cuando el valor en aduana no pueda determinarse en virtud
de lo dispuesto en el artculo 1, normalmente debern
celebrarse consultas entre la Administracin de Aduanas y el
importador con objeto de establecer una base de valoracin
con arreglo a lo dispuesto en los artculos 2 3. Puede ocurrir,
por ejemplo, que el importador posea informacin acerca del
valor en aduana de mercancas idnticas o similares
importadas y que la Administracin de Aduanas no disponga de
manera directa de esta informacin en el lugar de
importacin. Tambin es posible que la Administracin de
Aduanas disponga de informacin acerca del valor en aduana
de mercancas idnticas o similares importadas y que el
importador no conozca esta informacin. La celebracin de
consultas entre las dos partes permitir intercambiar la
informacin, a reserva de las limitaciones impuestas por el
secreto comercial, a fin de determinar una base apropiada de
valoracin en aduana.
 Introduccin Acuerdo de Valor
3. Los artculos 5 y 6 proporcionan dos bases para
determinar el valor en aduana cuando ste no pueda
determinarse sobre la base del valor de transaccin de las
mercancas importadas o de mercancas idnticas o similares
importadas. En virtud del prrafo 1 del artculo 5, el valor en
aduana se determina sobre la base del precio a que se
venden las mercancas, en el mismo estado en que son
importadas, a un comprador no vinculado con el vendedor y
en el pas de importacin. Asimismo, el importador, si as lo
solicita, tiene derecho a que las mercancas que son objeto de
transformacin despus de la importacin se valoren con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 5. En virtud del artculo 6,
el valor en aduana se determina sobre la base del valor
reconstruido. Ambos mtodos presentan dificultades y por
esta causa el importador tiene derecho, con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 4, a elegir el orden de aplicacin de
los dos mtodos.
 Introduccin Acuerdo de Valor
4. El artculo 7 establece cmo determinar el
valor en aduana en los casos en que no pueda
determinarse con arreglo a ninguno de los
artculos anteriores.
Los Miembros,
Habida cuenta de las Negociaciones
Comerciales Multilaterales;
Deseando fomentar la consecucin de
los objetivos del GATT de 1994 y lograr
beneficios adicionales para el comercio
internacional de los pases en desarrollo
Introduccin Acuerdo de Valor
Reconociendo la importancia de lo dispuesto en
el artculo VII del GATT de 1994 y deseando
elaborar normas para su aplicaci n con objeto
de conseguir a este respecto una mayor
uniformidad y certidumbre;
Reconociendo la necesidad de un sistema
equitativo, uniforme y neutro de valoracin en
aduana de las mercancas que excluya la
utilizacin de valores arbitrarios o ficticios;
Reconociendo que la base para la valoracin en
aduana de las mercancas debe ser en la mayor
medida posible su valor de transaccin;
Introduccin Acuerdo de Valor
Reconociendo que la determinacin del
valor en aduana debe basarse en criterios
sencillos y equitativos que sean
conformes con los usos comerciales y que
los procedimientos de valoracin deben
ser de aplicacin general, sin distinciones
por razn de la fuente de suministro;
Reconociendo que los procedimientos de
valoracin no deben utilizarse para
combatir el dumping.
 El Acuerdo del Valor de la OMC
METODO DEL VALOR DE TRANSACCION (ARTCULO 1)
El valor en aduana sobre la cual se aplican los impuestos de
importacin ser el valor de transaccin, (Precio Realmente Pagado o
por Pagar) de las mercancas cuando stas se venden para su
exportacin al pas de importacin. Este valor ser incrementado,
cuando corresponda, por diferentes ajustes de conformidad con el
artculo octavo del Acuerdo.

VALOR EN ADUANA = PRPP + AJUSTES

Pagos Pagos Art. 8 N.I.Art. 1

Directos Indirectos (+) (-)