IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR
SALOMN VICEL VILLABA CENTENO
2014-127031
1. CONCEPTO

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de

periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo
se computar a partir de la primera inscripcin en
el Registro de Propiedad Vehicular
 2. BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 776, "Ley de Tributacin Municipal".
Decreto Supremo N 22-94-EF, "Reglamento de la Ley de Tributacin Municipal".
Ley 27616, "Ley que Sustituye Recursos a los Gobiernos Locales".
Decreto Legislativo N 952, "Ley que Modifica el Decreto Legislativo N 776".
Decreto Supremo N 156-2004-EF, "TUO de la Ley de Tributacin Municipal".
Resolucin Ministerial N 011-2005-EF/15, "Tabla de Valores Referenciales de la Base Imponible 2005".
Constitucin Poltica del Estado, Inc. 08 del Artculo 118, 74 y 51.
T.U.O. del Cdigo Tributario, D.S. N 135-99-EF, T.P. Artculo XV.
Capitulo III del Titulo II del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por Decreto Supremo
N 156-2004-EF.
Decreto Supremo N 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular
Resolucin Ministerial N 004-2016-EF/15, Aprueban Tabla de Valores Referenciales de Vehculos para efectos de
determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2016, (publicado el
09 de enero de 2016)
Tabla de Valores Referenciales para el ao 2016 (R.M. N004-2016-EF/15)
3. ELEMENTO OBJETIVO

El aspecto objetivo o "objeto del tributo" o "materia imponible", u "objeto material del tributo", o "riqueza
gravada"; es el bien o servicio o conjunto de bienes o servicios econmicos sobre los cuales recae o grava
el tributo. Se le determina contestando la pregunta qu se grava?.
En el Impuesto al Patrimonio Vehicular la riqueza gravada es la propiedad del vehculo: automvil,
camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; con una antigedad no mayor de 3 aos,
contados a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad de Vehicular de
los Registros Pblicos. No se toma en cuenta ni el ao de fabricacin ni la fecha de la importacin (art. 30
del D.S. 156-2004-EF, TUO de la Ley de Tributacin Municipal).
Los vehculos destruidos o siniestrados cuyo valor disminuya en 50%, quedan exceptuados del pago del
impuesto a partir del ejercicio siguiente de ocurrido el siniestro (art. 11 del D.S. 22-94-EF Reglamento de
la ley).
Es importante anotar que en la creacin del impuesto, el aspecto objetivo vena dado por la propiedad de
vehculos nuevos; en razn de que el criterio para determinar la antigedad del vehculo era el ao de
fabricacin del vehculo nacional o importado (art. 2 del D.S. 22-94-EF Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular).
Estamos aqu frente a una violacin del principio constitucional de No Confiscatoriedad de
los Impuestos (art. 74 de la Constitucin), por parte de los legisladores; al determinar que el objeto del
impuesto no sea la "capacidad contributiva de las personas expresada en la propiedad de vehculos
nuevos como signo exterior de riqueza"; sino en gravar la propiedad de cualquier vehculo en forma
indiscriminada con respecto al ao de fabricacin.
4. ELEMENTO CUANTITATIVO

MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad
no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
BASE IMPONIBLE:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago,
incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el
Ministerio de Economa y Finanzas.
TASA DEL IMPUESTO:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al
que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas,
station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de 3
aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.

SUJETOS AFECTOS:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de
enero del ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
INAFECTACIONES:

a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
TABLA DE VALORES REFERENCIALES
Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla, corresponden a la
difundida, en forma directa o a travs de revistas especializadas, por los representantes de la
marca de vehculos automotores comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio
de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la
existencia de marcas y modelos no identificados en dicha informacin, se ha determinado un
valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.
5. ELEMENTO ESPACIAL

El aspecto temporal, es el elemento que determina cundo se

grava? o en que momento de producido el hecho econmico es que
nace la obligacin tributaria.
En el impuesto analizado, el tiempo est determinado por el
momento en que se inscribe por primera vez el vehculo en el
Registro de Propiedad Vehicular de los Registros Pblicos (art. 30
del D.S. 156-2004-EF).
6. ELEMENTO TEMPORAL

El aspecto espacial, es el elemento que determina dnde se

grava? o el lugar o espacio o territorio donde se producen los
hechos econmicos gravados.
En nuestro caso analizado, el territorio est determinado por la
jurisdiccin de la municipal provincial donde reside el
contribuyente; y ser el lugar donde se debe presentar la
declaracin jurada (art. 30-A del D.S. 156-2004-EF)
7. HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible o hecho generador de la obligacin tributaria,

es el hecho econmico en el cual se realizan los presupuesto de
hecho previstos en la ley, y por cada uno de los aspectos descritos
en el numeral anterior: el aspecto objetivo, subjetivo, espacial y
temporal.
La importancia de la determinacin o subsuncin del hecho
econmico en todos y cada uno de los elementos que componen la
hiptesis de incidencia de la ley, es que se configura el momento
del nacimiento de la obligacin tributaria.
GRACIAS