REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
RER
 CONCEPTO
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurdicas

Comercio Industria Servicios

4 Artculo 117 del D.S. N 179-2004-EF
REQUISITOS

AF S/. 126,000.
IN ADQUISIONES
S/.525,000.

>= 10 PERSONAS
 ACOGIMIENTO

Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

 TRIBUTOS AFECTOS

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
9 Artculo 120 del D.S. N 179-2004-EF
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
 DECLARACIN Y PAGO DEL RER

DDJJ y Pago Cronograma

8 Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

CMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE
RGIMEN?
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
 Sujetos NO Comprendidos

a)

Cuando ...
S/.525,00 S/.126,000 S/.525,00
0 0

Ventas Activos Compras

5 Artculo 118 - a) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
 Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construccin

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga pblicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
 Sujetos NO Comprendidos
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y Actividades
odontlogos Veterinarios jurdicas

Actividades Arquitectura Informtica Asesoramiento

de contabilidad e ingeniera y conexas empresarial
7 Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF
 Cambio de Rgimen Voluntario

Verificar
condiciones de
acogimiento

En cualquier
mes del ao
10 Artculo 121 del D.S. N 179-2004-EF
Cambio de rgimen (articulo 8
d.leg. N 1269)
CONTRIBUYENTE PROCEDIMIENTO

En cualquier mes del ejercicio gravable, con la presentacin de la

Del RER al RMT
declaracin jurada respectiva

En el periodo tributario Enero. Se debe efectuar la declaracin y pago

Del RMT - RG al RER a la fecha de vencimiento. En este caso, se debe observar, que sus
ingresos netos no deben superar los S/ 525,000
Casos prcticos
CASO PRACTICO N1

la empresa VIRGO e.i.r.l presenta la siguiente informacin para la

elaboracin de la declaracin jurada de impuestos del mes de NOVIEMBRE
2017.

VENTAS:
S/. 8,500
COMPRAS: S/. 7,500

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DESEA ACOGERSE AL PAGO DE IGV JUSTO

DECLARACIN Y PAGO DEL RER
DECLARACIN Y PAGO DEL RER
DECLARACIN Y PAGO DEL RER
CASO PRACTICO N2

La empresa Miguel Vasquez (persona natural), inicia actividades el 01

de Diciembre del 2016, en el Rgimen Especial de Renta. Miguel es
consiente que su impuesto vence el 15 de Enero del 2017.

En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000, pero el

100% de todas las ventas son al crdito a 30 das. Miguel presenta su
PDT 621 del perodo 12-2016 el mismo 15 de Enero de 2017.

- todava realiza el pago de renta un mes despus el 15 de Febrero de

2017 (una vez que realiza su cobranza).
por S/ 675.

artculo 119 del TUO LIR

 RESPUESTA:

Miguel Vasquez, realizo su primera declaracin 12-2016 en la fecha

de vencimiento (correcto), pero lamentablemente no realiza el
pago del impuesto a la renta (1.5%), por ende en concordancia con
el artculo 119, Miguel esta pasando al Rgimen General.

Rgimen General?, es correcto, al no haber realizado

correctamente el acogimiento al RER, pasa automticamente al
Rgimen General, por ende la empresa Miguel Torres, tendr que
realizar su declaracin anual por dicho mes.
CASO PRACTICO N3 EJEMPLO DE CAMBIO DE RGIMEN GENERAL AL RER

Juan Montoya inici operaciones en septiembre del 2016 y sus ingresos fueron los
siguientes:

Septiembre : S/.18,000

Octubre : S/.13,750

Noviembre : S/.16,000

Diciembre : S/.19,750

TOTAL S/. 67,500

CASO PRACTICO N3 EJEMPLO DE CAMBIO DE RGIMEN GENERAL AL RER

El resultado obtenido se divide entre cuatro (los cuatro meses transcurridos):

S/. 67,500 / 4 = S/.16,875.

Luego se multiplica por 12:

S/.16,875 x 12 = S/. 202,500.

Al resultar S/.202,500, menor a S/. 525,000, el contribuyente puede pertenecer al

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta a partir del mes de enero del 2017