Derecho Financiero

Objetivos
Objetivo General: Dotar a los estudiantes de los
conocimientos sobre tributos y que puedan interpretar
los conceptos tcnicos y legales relacionados.
Objetivos Especficos: Al terminar el curso
los estudiantes estarn en capacidad de:
1) Conocer el significado de los diferentes aspectos del
Derecho Financiero y especficamente del Derecho
Tributario.
2) Conocer el contenido del Cdigo Tributario y su
importancia y dems leyes relacionadas con los tributos.
 Aspectos generales sobre el
Derecho Financiero.
Ubicacin del Derecho Financiero
Privado

Derecho Penal
Derecho Pblico Derecho Procesal
Derecho Administrativo

Social
 Derecho Financiero

Impuestos
Derecho Tributario Tasas
Contrib Espec
Derecho Financiero Derecho Financiero Patrimonial

Derecho Presupuestario
Derecho de la Deuda Pblica
 Naturaleza Jurdica del Sistema Impositivo Peruano
El sistema impositivo en el Per tiene su sustento legal en primer lugar en
la Constitucin Poltica y en segundo lugar a un cuerpo de leyes
secundarias, reglamentos y acuerdos ministeriales emitidos por las
entidades facultades para ello.
ART. 74.Modificado. Ley 28390, Art. nico. Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley.

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva

de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo
que establece el presente artculo.
ART. 79.Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa
para crear ni aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a
su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados,
salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio
de Economa y Finanzas.
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del pas.
 Concepto de Actividad Financiera
La actividad que desarrolla el Estado con el
objeto de procurarse los medios necesarios
para los gastos pblicos destinados a la
satisfaccin de las necesidades pblicas y en
general en la realizacin de sus propios fines
Actividad Financiera del Estado
Se da en tres momentos:
La obtencin de ingresos provenientes de la
explotacin de su propio patrimonio, de los diversos
tipos de tributos o de la contratacin de emprstitos o
emisin de bonos.
La gestin o manejo de los recursos obtenidos y la
administracin y explotacin de sus propios bienes
patrimoniales.
La realizacin de todas las erogaciones para el
sostenimiento de las funciones pblicas, la
prestacin de los servicios pblicos y la realizacin
de actividades y gestiones que el Estado Moderno
est obligado a cumplir.
 Aspectos de la AF del Estado
Aspectos Polticos: Distribucin del gasto
Aspectos Econmicos: inversin pblica y
servicios pblicos
Aspectos Tcnicos: Elaboracin del presupuesto
y forma de rendir cuenta
Aspectos jurdicos: Normas que regulan la
actividad financiera del Estado.
De los tres primeros se encarga las Finanzas y
del ltimo el Derecho Financiero.
 Diferencias con la actividad
financiera privada.
La actividad financiera estatal se lleva a cabo por el
poder coactivo del Estado.
La actividad financiera privada procede por la va del
convenio y del acuerdo.
La actividad financiera estatal se realiza en forma de
monopolio.
En los privados se realiza en base a la competencia
(oferta y demanda).
La actividad financiera estatal no persigue lucro; en la
empresa privada s.
 Diferencias ..
En el Estado los ingresos estn determinados
para satisfacer las necesidades globales de la
poblacin (necesidad financiera estatal).
En la empresa privada el ingreso determina las
necesidades a satisfacer.
En el Estado los ingresos provienen de la
persona pblica; en la empresa privada de las
ventas, del trabajo de los indivduos y de su
capital.
El Estado no necesita ahorrar para hacer frente a
situaciones imprevistas. Los privados s.
 Caractersticas de la Actividad
Financiera Estatal
Es una actividad pblica, tanto por el sujeto
como por el objeto.
Es una actividad medial o instrumental
Es una actividad jurdica. Est sometida a
normas y principios jurdicos, cuyo anlisis
constituye precisamente, el derecho financiero.
Abarca aspectos polticos, econmicos, tcnicos
y jurdicos.
 Actividad financiera del Estado vs Derecho Financiero.

Actividad Financiera del Estado Derecho Financiero

Ingresos Derecho Tributario

Administracin de recursos Derecho Patrimonial

Distribucin de recursos Derecho Presupuestario

La principal caracterstica de la gestin de los recursos que el Estado

recauda o recibe es el carcter limitado de esos recursos pblicos, por
lo que el Estado debe ser un administrador eficiente y eficaz, adems
de transparente en el uso de esos recursos.

El Estado debe distribuir los recursos en un sentido de racionalidad

social, es decir, en funcin de los sectores ms necesitados.
 Ingresos Pblicos
Derechos Tributarios

Ingresos Tributarios
Ingresos por Crditos(deuda pblica)
Ingresos Patrimoniales
Ingresos no tributarios (precios pblicos)
Ingresos por categora impropia(multas y
sanciones)
 Finanzas Pblicas
Estudia el fenmeno del cmo y para qu el Estado
obtiene sus ingresos, el cmo los administra
eficientemente y cmo debe efectuar sus gastos. Para
esto identifica las necesidades ms sentidas de la
poblacin y tiende a satisfacerlas redistribuyendo los
recursos de manera racional.
El Estado moderno debe tender a dirigir el presupuesto
en proyectos de inversin, ms que en gastos corrientes
y establecer una correcta poltica tributaria justa y
equitativa. Del mismo modo, debe establecer un manejo
transparente de los recursos pblicos y evitar que estos
recursos sean desviados hacia otros fines no pblicos.
 Fines Pblicos del Estado
Garantizar el orden y la seguridad nacional
Servicios Pblicos
Necesidades sociales de la poblacin
Infraestructuras
Desarrollo Econmico: generacin de empleos, aumento
de la renta nacional, orientar la economa, favorecer la
inversin pblica y privada, etc.
Elevar el nivel de vida de los habitantes mediante una
redistribucin justa de la riqueza generada en el campo
social y econmico.
 Poltica fiscal
Es una poltica econmica que usa el
gasto pblico y los impuestos como
variables de control para asegurar y
mantener la estabilidad econmica (y
entrar en dficit o supervit segn
convenga). Por lo tanto, es una poltica en
la que el Estado participa activamente, a
diferencia de otras como la poltica
monetaria.
 Objetivos finales de la poltica fiscal

1) Plena ocupacin
(mayor nivel de
empleo posible)
2) Control de la
demanda agregada
mediante los
impuestos y el gasto
pblico
3) Controlar un dficit
o un supervit
T: tasas (impuestos), dinero que pagan los ciudadanos
G: gasto pblico, dinero que gasta el Estado para obras, etc.
Eje de ordenadadas (vertical): mide dinero (recibido o gastado)
Eje de abscisas (horizontal): producto nacional (PNB); produccin
P1: punto en el que hay plena ocupacin; T=G
Zona en rojo, P2: zona de dficit, porque el gasto es mayor que los
ingresos
Zona en verde, P3: zona de supervit, porque se ingresan ms de
lo que se gasta, mediante los impuestos
 Mecanismos

Los dos mecanismos

de control sugeridos
por los keynesianos
(los seguidores de la
poltica fiscal) son:
Variacin del gasto
pblico
Variacin de los
impuestos
 Variacin del gasto pblico

Gasto pblico: (inversin pblica) es cunto dinero

gasta el estado en pagar los proyectos pblicos, como
carreteras y otras construcciones.
La poltica fiscal dice que cuantas ms obras haya en el
pas, mejor para la economa (ya que si las fbricas
cierran, no hay empleo). En cambio, si contratan a
trabajadores estarn disminuyendo el paro, y al
necesitar ms materias primas, los empresarios tendrn
que aumentar la produccin, o sea, que estar
aumentando el producto interior bruto.
Por eso mantenerse siempre en estado de dficit
(gastando ms de lo que se gana con los impuestos) no
es malo para un estado, sino que ayuda a la economa.
 Variacin de los impuestos

Si aumenta la renta de los consumidores (el dinero que

la gente tiene disponible para gastar), entonces pueden
gastar ms, y es probable que lo hagan. Hay medidas
para saber qu porcentaje de la renta se gasta; son la
propensin marginal al consumo y la propensin
marginal al ahorro.
El estmulo del consumo permite mejorar la economa
gracias al efecto multiplicador, un punto importante de la
teora de Keynes. Dice que el dinero, al pasar de mano
en mano, va generando incrementos en la produccin
(producto nacional). Veamos un ejemplo:
 Tipos de poltica fiscal
Puede ser expansiva o restrictiva:
Poltica fiscal expansiva: cuando el objetivo es
estimular la demanda agregada, especialmente
cuando la economa est atravesando un
perodo de recesin y necesita un impulso para
expandirse. Como resultado se tiende al dficit
o incluso puede provocar inflacin.
Poltica fiscal restrictiva: cuando el objetivo es
frenar la demanda agregada, por ejemplo
cuando la economa est en un perodo de
excesiva expansin y tiene necesidad de
frenarse por la excesiva inflacin que est
creando. Como resultado se tiende al supervit.
 Poltica fiscal expansiva

Los mecanismos a usar son:

Aumentar el gasto pblico, para aumentar la produccin
y reducir el paro.
Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible
de las personas fsicas, lo que provocar un mayor
consumo y una mayor inversin de las empresas, en
conclusin,un desplazamiento de la demanda agregada
en sentido expansivo.

De esta forma, al haber mayor gasto pblico, y menores
impuestos, el presupuesto del Estado, genera el dficit.
 Poltica fiscal restrictiva

Los mecanismos son los contrarios que en la

expansiva, y ms duros:
Reducir el gasto pblico, para bajar la
produccin.
Subir los impuestos, para que la gente no gaste
tanto y las empresas puedan invertir menos, as
la demanda agregada se desplaza hacia la
izquierda.
De esta forma, al haber menor gasto pblico, y
mayores impuestos, el presupuesto del Estado,
genera un supervit.
 Derecho Financiero
Conjunto de normas jurdicas que regulan la
actividad financiera del Estado en sus tres
momentos: el establecimiento de tributos y
obtencin de diversas clases de recursos; la
gestin o manejo de sus bienes
patrimoniales; y en la erogacin de recursos
para los gastos pblicos; as como en las
relaciones jurdicas que en el ejercicio de
dicha actividad se establecen entre los
diversos rganos del Estado o entre dichos
rganos y los particulares, ya sean deudores
o acreedores del Estado.
Fuentes del Derecho Financiero
Constitucin
La Ley
El Reglamento
La Jurisprudencia
Los Tratados Internacionales
Principios Generales del Derecho.
 Relacin del Derecho
Financiero con otras disciplinas

A- Con la Economa
B- Con el Derecho Administrativo
C- Con el Derecho Tributario
D- Con el Derecho Presupuestario
E- Con el Derecho Patrimonial
F- Con las Matemticas
 Derecho Patrimonial

Conjunto de normas jurdicas que regulan la forma en

que el Estado, por medio de sus instituciones
delegadas, debe administrar los recursos pblicos.
El patrimonio del Estado lo conforman todos los bienes,
derechos y recursos en poder del Estado, obtenidos a
travs de diferentes fuentes y medios regulados por las
leyes del pas.
Principios Rectores del Sistema de
Administracin Financiera
Eficiencia y Eficacia Operativa
Gestin integrada de todso los componentes
Centralizacin Normativa y Descentralizacin
Operativa.
Transparencia y acceso de la ciudadana
Profesionalismo e independencia en el ejercicio
de la auditoria.
Legalidad de los actos administrativos.
Responsabilidad y respondabilidad de los
servidores pblicos.
 Los Gastos Pblicos:
Derecho Presupuestario.
Gasto Pblico: es la transformacin de los
ingresos del Estado en renta o en patrimonio de
quienes producen los bienes materiales y
brindan los servicios personales requeridos por
la sociedad.
Derecho Presupuestario: cuerpo normativo
jurdico regulador del proceso de elaboracin,
aprobacin, ejecucin y control del presupuesto
de ingresos y egresos de la nacin.
 Derecho Presupuestario
El Presupuesto: de presuponer, es decir, estimar lo
que se podr gastar en el perodo determinado.
El presupuesto puede ser anual, quinquenal, mensual,
semanal, etc esto es de acuerdo al tiempo que cubre;
pero de acuerdo a los plazos pueden ser a largo,
mediano o corto plazo.
Puede ser tambin por programa, por objetivo o por
resultados.
Sus pasos son: Elaboracin, Discusin, aprobacin,
sancin, ejecucin y evaluacin o control.
 Principios del Derecho
Presupuestario
Principio de Unidad
Principio de Integralidad o Universalidad
Principio de No Afectacin de Recursos
Principio de Especificacin de Gastos
Principio de Exclusividad
Principio de Publicidad y Claridad
Principio de Equilibrio Presupuestario
Principio de Carcter Sustancial
Principio de Anualidad
principio de Programacin
Principio de Coherencia Macroeconmica
Principio de Responsabilidad
 Base legal del presupuesto
ART. 77.Modificado. Ley 26472, Art. nico. La administracin
econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto
del sector pblico contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su
programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia
de necesidades sociales bsicas y de descentralizacin.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley,
recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y
rentas obtenidos por el Estado en la explotacin de los recursos
naturales en cada zona en calidad de canon.
ART. 78.El Presidente de la Repblica enva al Congreso el
proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el
30 de agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de
endeudamiento y de equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del
Banco de la Nacin no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter
permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al
servicio de la deuda pblica.
 Obligaciones del Estado
Funcionarios y trabajadores pblicos
Artculo 39.- Todos los funcionarios y trabajadores pblicos estn al servicio
de la Nacin. El Presidente de la Repblica tiene la ms alta jerarqua en el
servicio a la Nacin y, en ese orden, los representantes al Congreso, ministros
de Estado, miembros del Tribunal Constitucional y del Consejo de la
Magistratura, los magistrados supremos, el Fiscal de la Nacin y el Defensor
del Pueblo, en igual categora; y los representantes de organismos
descentralizados y alcaldes, de acuerdo a ley.

Deberes del Estado

Artculo 44.- Son deberes primordiales del Estado: defender la soberana
nacional; garantizar la plena vigencia de los derechos humanos; proteger a la
poblacin de las amenazas contra su seguridad; y promover el bienestar
general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y
equilibrado de la Nacin.
Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la poltica de fronteras
y promover la integracin, particularmente latinoamericana, as como el
desarrollo y la cohesin de las zonas fronterizas, en concordancia con la
poltica exterior.
 Economa Social de Mercado
Artculo 58.- La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa
social de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo
del pas, y acta principalmente en las reas de promocin de empleo,
salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e infraestructura.

Rol Econmico del Estado

Artculo 59.- El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la
libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El
ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud,
ni a la seguridad pblicas. El Estado brinda oportunidades de
superacin a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal
sentido, promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades.
 Derecho Tributario
Rama del derecho financiero que regula la
obtencin de los tributos en un pas
determinado y que se dividen en Impuestos,
Tasas y Contribuciones especiales.

Tributos : son las prestaciones pecuniarias que

el Estado, o ente pblico autorizado al efecto
por aquel, en virtud de su soberana territorial,
exige de sujetos econmicos sometidos a la
misma. (Blumenstein)
 TRIBUTOS
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los
tributos se clasifican en Impuestos, Tasas y Contribuciones
Especiales.
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el
presupuesto de hecho contemplado en la Ley y obliga al pago de
una prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin
individualizada en el contribuyente.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin se genera al obtenerse el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico, o de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
determinadas obras pblicas o de actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de
dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto
de la obligacin.
 Caractersticas de los tributos
Es una prestacin de valores pecuniarios.
La prestacin del indivduo no siempre es
seguida por una contraprestacin del Estado.
Es coactivo: el tributo es forzoso pero legal.
Se destina a gastos de inters general.
Base legal: existe si est soportado por una ley.
El fin ltimo es la satisfaccin de las
necesidades de la poblacin.
 Fuentes del DT
1. La Constitucin Poltica de Per;
2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales
vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder
Ejecutivo en el mbito de su competencia;
5. La Jurisprudencia del TC y de la Corte Suprema de
Justicia; y,
6. Jurisprudencia Administrativa TF
7. Las disposiciones de carcter general que emita el
Titular de la Administracin Tributaria con fundamento
en las leyes respectivas y en estricto marco de su
competencia.
 Ramas del Derecho Tributario
Derecho Tributario Sustantivo
Regula lo relacionado a la existencia y cuanta de la obligacin
tributaria.
Derecho tributario formal
Estudia las facultades y deberes de la administracin tributaria, al
igual que los derechos y obligaciones de los sujetos pasivos y de
terceros
Derecho tributario procesal
Conjunto de normas y principios que gobiernan el mbito
contencioso de la tributacin
Derecho tributario penal
Estudio de las infracciones y sanciones en materia tributaria