El Sistema de Detracciones

y el Registro en el SIAF
Introduccin

Las entidades pblicas tienen ciertas obligaciones

tributarias con la Sunat, en tal sentido consideramos
que las operaciones mas frecuentes que se realizan
con proveedores, contratista y terceros son las
relacionadas a las detracciones. Por ello en el
presente artculo abordaremos aspectos generales
de dicho mecanismo que las entidades pblicas
estn obligadas a cumplir.
Definicin

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

(SUNAT) define al sistema de detracciones como un
mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje de un importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el
pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses.
Operaciones sujetas

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes

operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de

servicios.
Al servicio de transporte de bienes por va terrestre.
Al servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre.
Las operaciones sujetas al IVAP.
Consecuencias de no realizar el depsito

En los casos de no realizarse los depsitos por

concepto de detracciones se tendr las siguientes
consecuencias:

Imposibilidad de usar el crdito fiscal.

Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehculos.
Operatividad

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de

una cuenta de detraccin, el adquiriente o usuario del
servicio sujeto al sistema, comunicar dicha situacin a la
Sunat a efectos que se efecte una apertura de oficio por
el Banco de la Nacin. El depsito debe realizarse de
acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

1. A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto

obligado ordena el cargo del importe en la cuenta
afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin
Sunat Operaciones den Lnea y seguir las indicaciones
de dicho sistema y
2. Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el deposito
directamente en las agencias del Banco de la Nacin,
el monto del depsito se podr cancelar en efectivo,
mediante cheque del Banco de la Nacion o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del sistema
financiero.
En la venta de bienes y prestacin de servicios

Las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

La venta gravada con el IGV.

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso
a del artculo 3 de la Ley del IGV.
La venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto
del impuesto a la renta.
En la venta de bienes gravados con el IVAP

Mediante la resolucin de Superintendencia N 266-

2004/SUNAT se establece la aplicacin del sistema al
IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava
a la primera venta en territorio nacional del arroz
pilado. Se encuentra sujeta al sistema la primera
venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el
importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00
(setecientos y 00/100 nuevos soles).
Bienes sujetos al sistema

Consideramos los nuevos porcentajes de los bienes

comprendidos a partir del 1 de enero de 2015 y son
aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento del
IGV se genere a partir de dicha fecha, de conformidad
a lo establecido en la nica disposicin
complementaria final de la R.S. N 343-2014/SUNAT,
publicada en 12-11-14.
N Definicin %
1 Recursos hidrobiolgicos 4%
2 Maz amarillo duro 4%

3 Arena y piedra 10%

Residuos, subproductos, desechos, recortes,

4 15%
desperdicios
5 Carnes y despojos comestible 4%

Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos,

6 4%
moluscos y dems invertebrados acuaticos

7 Madera 4%

8 Oro gravado con el IGV 10%

9 Minerales metlicos no auriferos 10%

10 Bienes exonerados del IGV 1.5%

Oro y dems minerales metlicos exonerados del

11 1.5%
IGV

12 Minerales no metlicos 10%

Servicios sujetos al sistema

Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir

del 1 de enero de 2015 y son aplicables a aquellas
operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a
partir de dicha fecha, de conformidad a lo
establecido en la nica disposicin complementaria
final de la R.S. N 343-2014/SUNAT, publicada el 12-11-
14.
N Definicin %

1 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%

2 Arrendamiento de bienes 10%

Mantenimiento y reparacin de bienes

3 10%
muebles

4 Movimiento de carga 10%

5 Otros servicios empresariales 10%

6 Fabricacin de bienes por encargo 10%

7 Servicio de transporte de personas 10%

8 Contratos de construccin 4%

9 Dems servicios gravados con el IGV 10%