AUDITORIA DEL IMPUESTO

A LA RENTA
Docente: C.P.C.C. Santiago Gonzales Mesia
Estudiantes: Rios Macedo Graciela
Sanchez Hidalgo Carlos Felipe
Siu AlvarezYuen Dein Elvira
Vela Daza Valery Tanith
 INTRODUCCION

En la contabilidad del impuesto a la renta caen dentro de dos categoras; el

impuesto que corresponde a una determinada operacin y cuando habr de
pagarse.
La auditora del Impuesto a la Renta es un conjunto de procedimientos
destinados a permitir que al auditor financiero se forme de una opinin sobre
la situacin impositiva de una empresa.
 APLICACIN DE LAS NORMAS CONTABLE Y
TRIBUTARIAS
Los principios contables tienen por objetivo presentar informacin
transparente en la que otros aspectos se exponen o revelan en el estado de
ganancias y prdidas cul es el gasto por impuesto a la renta.
DEFINICIONES:
Resultado Contable
Utilidad o prdida tributaria
Gasto por Impuesto a la Renta
Impuesto Corriente
Pasivo Tributario diferido
Qu son diferencias permanentes y temporales?

Permanentes: son aquellas que se determinan en un perodo entre los

ingresos reconocidos y valuados, de acuerdo con las prcticas contables y
los mismos ingresos reconocidos y valuados atendiendo a las normas
tributarias.
Temporales: aquellas que se determinan en un perodo entre los ingresos
reconocidos y valuados, de acuerdo con las prcticas contables y los mismos
ingresos reconocidos y valuados atendiendo a la normativa tributaria.
En qu consiste el Sistema de Control Existente?

La operacin consiste simplemente en desembolsar la cantidad requerida para

el pago del impuesto a la renta en la fecha en que se necesita y la
regularizacin anual
El control adecuado de un gasto importante como la partida de impuestos
requiere de una planeacin amplia y por anticipado
 OBJETIVOS
Razonabilidad de la determinacin y pago de las obligaciones tributarias declaradas ante la
administracin tributaria.
Idoneidad de la documentacin e informacin debidamente sustentada.
Suficiencia de la informacin contenida en las declaraciones juradas y de los registros
contables.
Correcta aplicacin de la normativa tributaria vigente en las operaciones de una
determinada empresa, si esta empresa ha cumplido adecuadamente los deberes y
atribuciones a los que estn sujetos de acuerdo con ley.
Determinar si las declaraciones juradas han sido presentadas de manera oportuna y
consignando informacin real y verdadera.
Determinar si se estn llevando a cabo los programas o actividades legalmente autorizados.
Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados financieros contables y la debida
documentacin que sustentan las operaciones en el ejercicio.
 PROCEDIMIENTOS
Para el Impuesto a la Renta y otras cargas tributarias, el principal
procedimiento de auditora es el vinculado con la adecuada aplicacin de la
Norma Contable N 12, sin embargo, la responsabilidad del auditor debe
tener algunas caractersticas de proteccin, como son:
Antecedentes administrativos: obligaciones formales, sustanciales y
recursos.
Antecedentes legales; en forma societaria adoptada, etc.
Antecedentes tributarios; tributos a los que se encuentra afecta la em-
presa, beneficios, etc.
Debe efectuar tambin un anlisis comparativo de los estados financie- ros
de los ltimos aos: forma vertical y horizontal.
Dentro de los procedimientos de auditora, tenemos:
Visita preliminar:
Revisiones analticas.
Pruebas de funciones.
Examen de la documentacin sustentatoria.
Fiscalizacin efectuada.
Identificacin de problemas. Visita Final:
Adecuado registr contable.
Carta de circularizacin a abogados.
Aplicacin de las NIC Y NIIF.
Adecuado presentacin.
Clculos y reprocesas
 ASPECTOS IMPORTANTES QUE EVALUAR

Revisiones Analticas: Consisten en revisar de manera analticas las conclusiones

que han llegado al cliente, y la revisin analtica se lleva a cabo por medio de listas
de puntos y procedimientos similares del tipo de validacin.
Anlisis de Cuentas: Examen de cuentas de impuestos y para proporcionar una
estructura ordenada para el mismo.
Compensacin de Activos y Pasivos Corrientes: Se deben compensar activos
tributarios corrientes con pasivos tributarios corrientes, cuando la empresa
Revelacin: Las normas para la revelacin de los detalles del gasto por impuesto
a la renta, y de los activos y pasivos diferidos aparecen en el balance, han surgido
en los aos recientes como resultados de que los usuarios de los estados
financieros reconocen cada vez ms la importancia y complejidad en dichos
estados financieros.