Planeamiento de la auditora de

estados financieros y de la
auditoria gerencial y de
cumplimiento.
Aspectos relevantes a tener en
cuenta en la planificacin de una
Auditora
Recuerda:
1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditora debemos tener
claros nuestros objetivos. Dentro de las siguientes categoras:
Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los recursos de
una organizacin. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad,
Salvaguarda de activos, etc.)
Informacin financiera: preparacin y publicacin de estados
financieros fiables.
Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditora debe estar encaminado a asegurar el

cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de
auditora que realicemos. Ejemplo: para una auditora financiera
nuestro trabajo estar enfocado a evaluar el cumplimiento del
objetivo relacionado con la preparacin y publicacin de
estados financieros fiables y de cumplimiento.
Recuerda:
2) La auditora se debe realizar por personal
que tenga un entrenamiento tcnico
adecuado y experiencia en auditora. Es
recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las
necesidades del cliente, el tipo de auditora,
y en lo posible, con experiencia en la
industria. Ejemplos: Contadores, Abogados,
Ingenieros de Sistemas, Ingenieros
Industriales, Especialistas en Impuestos,
Especialistas en temas de la Industria, etc.
Recuerda:
3) En la planificacin de la auditora es vital
lograr un entendimiento integral del negocio, del
ambiente de la industria y externo, que facilite la
identificacin de riesgos. El nmero de riesgos
significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del
negocio, su ambiente externo y de la industria. A
mayor entendimiento, mayor es la probabilidad
de identificar riesgos significativos. Los riesgos
significativos son aquellos con una alta
probabilidad de ocurrencia y un impacto
significativo en los estados financieros
Recuerda:
4) En la planificacin de la auditora, nuestros
esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:
Identificar riesgos significativos del negocio y sus
implicaciones en los estados financieros (provisiones
en los estados financieros y/o revelaciones)
Identificar riesgos significativos de fraude y sus
implicaciones en los estados financieros
(Malversacin de activos y/o informacin financiera
fraudulenta)
Determinar las transacciones significativas que se
registran en los estados financieros (rutinarias y no
rutinarias)
Recuerda:
5) Definir la materialidad de planificacin. La
materialidad de planificacin le permite al
auditor enfocarse en los aspectos relevantes
de los estados financieros
6) El entendimiento del negocio lo realizamos
de arriba hacia abajo, por esto es importante
entrevistarnos con la alta gerencia, para
conocer sus objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir que la compaa
logre los objetivos y los controles que tiene
para mitigar esos riesgos
Recuerda:
7) En la planificacin de la auditora el
auditor debe complementar su trabajo
mediante la realizacin de procedimientos
analticos preliminares que incluyan el
anlisis de indicadores, tanto financieros
como no financieros, de rendimiento
8) Dentro de la planificacin de la auditora,
es recomendable efectuar un recorrido por
las instalaciones fsicas con el fin de
comprender mejor el negocio y poder
conocer el personal clave
 Recuerda:
9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante
informacin interna y externa:
Informacin Interna
Estatutos
Manuales de procedimientos
Polticas
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc)
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Contratos
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Correspondencia con abogados
Certificado de Cmara de Comercio
Intranet de la compaa
Pgina web de la Compaa
 Recuerda:
Informacin Externa
Revistas y diarios
Portales de bsqueda en la web
Bases de datos
Cmara de comercio
10) Al final de la planificacin de la auditora
debemos validar el entendimiento del negocio,
los riesgos identificados y los hallazgos, con la
gerencia del cliente.
Estructura del plan auditoria
1. ORIGEN DE LA AUDITORA
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOSESPECFICOS
4. ALCANCE DE LA AUDITORA
5. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR
6. ESTRUCTURA CONTROL INTERNO Y RIESGO
6.1. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
6.2. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.3. IDENTIFICACIN DE PROCESOS CRTICOS
7. PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR
8. RECURSOS DE PERSONAL
9.INFORMACIN ADMINISTRATIVA
10. FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL REA A EXAMINAR
 Programa de auditoria
El auditor deber desarrollar y documentar un
programa de trabajo que exponga la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El
programa de trabajo sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditora y como un medio para el control y
registro de la ejecucin apropiada del trabajo.
Al preparar el programa de trabajo, el auditor debe
considerar las evaluaciones especficas de los
riesgos inherentes y de control y el nivel requerido
de certeza que tendrn que proporcionar los
procedimientos sustantivos. Debe tambin
considerar los tiempos para pruebas de controles y
 Programa de auditoria
El auditor debe considerar la importancia
relativa y las relaciones con el riesgo del
trabajo cuando planea y desarrolla un
servicio de auditora para reducir el riesgo
de expresar una conclusin inapropiada. La
importancia relativa se juzga, teniendo en
cuenta factores tanto cuantitativos como
cualitativos, en relacin con el prospecto
razonable de una materia modificando o
influenciando las decisiones del usuario a
quien va dirigido el informe del auditor. El
mismo, necesita entender y valorar qu
factores pueden influir en las decisiones del