Módulo:-II Unidad:1 Semana:1

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

 Contenido temático
• Impuesto a la renta
• Primera categoría
• Segunda categoría
• Cuarta categoría
• Quinta categoría
• Impuesto temporal a los activos
netos ITAN
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Impuesto a la renta

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Concepto de Renta

¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

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5
 CONTRIBUYENTES
Art 14 LIR.
Son contribuyentes del impuesto las
personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas
jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a
las sociedades conyugales que ejercieran la
opción prevista en el Artículo 16 de la ley.
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 CONTRIBUYENTES
• Ar 16 LIR. En el caso de sociedades conyugales, las
rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas
independientemente por cada uno de ellos.
• Las rentas producidas por bienes comunes serán
atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin
embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de
ellos para efectos de la declaración y pago como
sociedad conyugal.
• Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser
acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor renta,
o, de ser el caso, a la sociedad conyugal

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Son personas jurídicas para el
IR.
• Las sociedades irregulares;
• la comunidad de bienes;
• joint ventures,
• consorcios
• otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o
partes contratantes.
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 Renta de fondos de inversión
• Artículo 14-A.
• En el caso de fondos de inversión,
empresariales o no, las utilidades, rentas o
ganancias de capital serán atribuidas a los
partícipes o inversionistas.
• Entiéndese por fondo de inversión
empresarial a aquel fondo que realiza
inversiones, parcial o totalmente, en
negocios inmobiliarios o cualquier
explotación económica que genere rentas de
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tercera categoría
 Renta de Fideicomiso
Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de
capital que se obtengan de los bienes
y/o derechos que se transfieran en
fideicomiso al amparo de la Ley General
del Sistema Financiero, Ley Nº 26702,
serán atribuidas al fideicomitente

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 El Impuesto a la Renta grava:
• Art 1 LIR.
• Las rentas que provengan:
• del capital
• del trabajo
• de la aplicación conjunta de ambos
factores.
– entendiéndose como RENTAS aquellas que
provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
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 El Impuesto a la Renta grava:
• Las ganancias de capital.
• Otros ingresos que provengan de
terceros, establecidos por Ley.
• Las rentas imputadas, incluyendo las de
goce o disfrute, establecidas por la Ley.

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• Están incluidas dentro de las rentas del trabajo y del capital las
siguientes:
• 1) Las regalías.
• 2) Los resultados de la enajenación de:
• (i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o
lotización.
• (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
• 3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de
bienes.

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 Ganancia de capital
• Art 2.-
• Para efectos de la Ley, constituye
ganancia de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenación de
bienes de capital.
• Se entiende por bienes de capital a
aquellos que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro
de negocio o de empresa.
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• "a) La enajenación, redención o rescate,
según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
certificados de participación en fondos
mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios."
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• b) La enajenación de:
• 1) Bienes adquiridos en pago de
operaciones habituales o para cancelar
créditos provenientes de las mismas.
• 2) Bienes muebles cuya depreciación o
amortización admite esta Ley.
• 3) Derechos de llave, marcas y similares.

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• 4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos
de personas jurídicas o empresas constituidas en el país,
de las empresas unipersonales domiciliadas a que se
refiere el tercer párrafo del Artículo 14 o de sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que
desarrollen actividades generadoras de rentas de la
tercera categoría.
• 5) Negocios o empresas.
• 6) Denuncios y concesiones.

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• No constituye ganancia de capital gravable por
la Ley, el resultado de la enajenación de los
siguientes bienes, efectuada por una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, que no genere rentas de
tercera categoría:
• i) Inmuebles ocupados como casa habitación del
enajenante.
• ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el
inciso a) de este artículo

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• Se presumirá que existe habitualidad
en la enajenación de inmuebles
efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal
que optó por tributar como tal, a partir
de la tercera enajenación, inclusive,
que se produzca en el ejercicio
gravable.

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• En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se
computarán para los efectos de este artículo:
• i) Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en
el artículo 14-A de esta Ley, no constituyen enajenaciones:
• ii) Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de
Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios, sin perjuicio de la
categoría de renta que sean atribuidas por dichas enajenaciones:
• iii) Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte.
• iv) La enajenación de la casa habitación de la persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como
tal.”

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BASE JURISDICCIONAL DEL
IMPUESTO
• Art 6 LIR.- Están sujetas al impuesto la totalidad de
las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
que, conforme a las disposiciones de la Ley, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación
de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

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Se consideran domiciliadas en el país:

“Art 7 a) Las personas naturales

de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país, de acuerdo con
las normas de derecho común.

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Se consideran domiciliadas en
el país:
• b) Las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el país
más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante un período cualquiera
de doce (12) meses.
• c) Las personas que desempeñan en el
extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público Nacional.
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Se consideran domiciliadas en
el país:
• d) Las personas jurídicas constituidas en el
país.
• e) Las sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes en el Perú de
personas naturales o jurídicas no
domiciliadas en el país, en cuyo caso la
condición de domiciliada alcanza a la
sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana. 24
 Se consideran domiciliadas en
el país:
• f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha
de su fallecimiento, tuviera la condición de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta
Ley.
• g) Los bancos multinacionales a que se refiere la
Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria
de la Ley General del Sistema Financiero Ley Nº
26702, respecto de las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.

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Se consideran domiciliadas en
el país:
• h) Las empresas unipersonales,
sociedades de hecho y entidades a que se
refieren el tercer y cuarto párrafos del
Artículo 14 de la Ley, constituidas o
establecidas en el país.

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Se consideran domiciliadas en
el país:
• Para efectos del Impuesto a la Renta, las
personas naturales, con excepción de las
comprendidas en el inciso c) de este
artículo, perderán su condición de
domiciliadas cuando adquieran la
residencia en otro país y hayan salido del
Perú, lo que deberá acreditarse de acuerdo
con las reglas que para el efecto señale el
reglamento.
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Se consideran domiciliadas en
el país:
• En el supuesto que no pueda acreditarse la
condición de residente en otro país, las
personas naturales, exceptuando las
mencionadas en el inciso c) de este artículo,
mantendrán su condición de domiciliadas en
tanto no permanezcan ausentes del país
más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario dentro de un periodo cualquiera
de doce (12) meses.
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Se consideran domiciliadas en
el país:
• Los peruanos que hubieren perdido su condición
de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen
al país, a menos que lo hagan en forma
transitoria permaneciendo en el país ciento
ochenta y tres (183) días calendario o menos
dentro de un período cualquiera de doce (12)
meses.
• Las disposiciones sobre domicilio, no
modifican las normas sobre domicilio fiscal
contenidas en el Código Tributario”.
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INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
• Artículo 18.- No son sujetos
pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con
excepción de las empresas
conformantes de la actividad
empresarial del Estado

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 INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
• c) Las fundaciones legalmente establecidas,
cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes
fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y
beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales
vigentes sobre la materia.

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d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.

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ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas

por las disposiciones laborales
vigentes.

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• b) Las indemnizaciones que se reciban
por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o
enfermedades, sea que se originen en el
régimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial,
en transacciones o en cualquier otra forma,
salvo lo previsto en el inciso b) del Artículo
2 de la presente ley.
34
c) Las compensaciones por tiempo de
servicios, previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones
que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
"e) Los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y lactancia”.
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• "f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan
las reservas técnicas de las compañías de seguros de vida
constituidas o establecidas en el país, para pensiones de jubilación,
invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones,
constituidas de acuerdo a Ley.

• Asimismo, están inafectas las rentas y ganancias que generan los

activos, que respaldan las reservas técnicas constituidas de acuerdo
a Ley de las rentas vitalicias distintas a las señaladas en el inciso
anterior y las reservas técnicas de otros productos que comercialicen
las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el
país, aunque tengan un componente de ahorro y/o inversión.

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 "g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de
Compensación y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados
con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.
"h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
i. Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.

ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú
bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo
sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003

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• iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú,
salvo los originados por los depósitos de encaje que
realicen las instituciones de crédito; y las provenientes de la
enajenación directa o indirecta de valores que conforman o
subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen
índices construidos teniendo como referencia instrumentos
de inversión nacionales, cuando dicha enajenación se
efectúe para la constitución -entrega de valores a cambio de
recibir unidades de los ETF-, cancelación -entrega de
unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF-
o gestión de la cartera de inversiones de los ETF.

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Exonerados del impuesto hasta
el 31 de diciembre de 2018
• Ar19
• a) Las rentas que, las sociedades
o instituciones religiosas, destinen
a la realización de sus fines
específicos en el país

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• "b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin
fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda;
siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los
asociados y que en sus estatutos esté previsto que su
patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de
los fines contemplados en este inciso.

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RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

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 CONCEPTO
• Son rentas que provienen del capital, es
decir rentas provenientes de bienes
duraderos, sin desprenderse de la
propiedad del bien.
• Ejemplo:
• Los ingresos por el alquiler de un predio
• Por el alquiler de un vehículo
• Por el alquiler de una maquinaria.
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 Son Rentas de Primera
• ARRENDAMIENTO o SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS,
INCLUIDOS SUS ACCESORIOS.

• LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE COSAS

Renta Bruta MUEBLES E INMUEBLES .

• MEJORAS INTRODUCIDAS EN EL BIEN POR EL

ARRENDATARIO O SUB ARRENDATARIO

• LA RENTA FICTA DE PREDIOS

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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

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 Concepto
• Las rentas en dinero o en especie, provenientes
de depósitos, prestamos y de toda colocación de
capital o de crédito de cualquier naturaleza,
también se incluyen las rentas derivadas del
arrendamiento o subarrendamiento de derechos
de uso o goce de bienes corporales muebles y
de bienes incorporales (intangibles), entre otros.

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 • INTERESES ORIGINADOS EN LA COLOCACION DE CAPITALES
ASI COMO LOS INCREMENTOS O REAJUSTES DE CAPITAL
• REGALÍAS

• EL PRODUCTO DE LA CESIÓN DE DERECHOS DE

LLAVE,MARCAS, PATENTES, REGALIAS O SIMILARES
• RENTAS VITALICIAS
• LAS SUMAS O DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO DE
OBLIGACIONES DE NO HACER

• PRIMAS DE SEGUROS
Renta Bruta
• ATRIBUCIÓN DE UTILIDADES FONDOS

• DIVIDENDOS

• GANACIA DE CAPITAL

• GANANCIAS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

• ENAJENACIÓN, REDENCIÓN ACCIONES Y PARTICIPACIONES

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Impuesto a Pagar - Renta de segunda
categoría
Las personas naturales que abonen rentas de segunda categoría retendrán el
Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis
coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.
Las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° que acuerden la
distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades,
retendrán el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a
favor de personas jurídicas domiciliadas. La obligación de retener nace en la
fecha de adopción del acuerdo de distribución o cuando los dividendos y otras
formas de utilidades distribuidas se pongan a disposición en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero.
La obligación de retener, también se aplica cuando provengan de dividendos
u otras formas de distribución de utilidades obtenidos por los Fondos Mutuos
de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras.

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RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

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 • El ejercicio individual, de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en la tercera
categoría.

RENTA BRUTA

• El desempeño de funciones de director de

empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones
del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.

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RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

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 • El trabajo personal prestado en relación de dependencia.
(Inc. a) Art. 34 LIR

• Rentas vitalicias y pensiones

(Inc. B) Art. 34 LIR

• Las participaciones de los trabajadores

 (Inc. C) Art. 34 LIR

• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo

(Inc. d) Art. 34 LIR
RENTA BRUTA
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios
(Inc. e) Art. 34 LIR

• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios

considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para
un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
(Inc. f) Art. 34 LIR
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Conceptos Inafectos
Base Legal: Inc. 18 LIR

-
1. Las indemnizaciones previstas en las disposiciones legales vigentes.

2. Las indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por

accidentes o enfermedades.

3. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).

4. Rentas Vitalicias y pensiones, tales como jubilación, montepío e

invalidez.

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Impuesto Temporal a los Activos
Netos
ITAN

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Marco Legal : * Ley Nº 28424

* D.S. Nº 025-2005-EF

Sujetos del Impuesto : Contribuyentes

generadores de renta de tercera categoría
sujetos al régimen general del Impuesto a
la Renta de Tercera. Se aplica sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior.

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 • Los sujetos que no hayan iniciado sus
operaciones productivas,
• Las empresas que presten el servicio público de
agua potable y alcantarillado.
• Las empresas que se encuentren en proceso de
liquidación o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI
• COFIDE
• Las personas naturales, sucesiones indivisas o
Exonerados sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, que perciban exclusivamente las
rentas de tercera categoría a que se refiere el
inciso j) del artículo 28º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
• Las instituciones educativas particulares
• Las entidades inafectas o exoneradas del
Impuesto a la Renta
• Las empresas públicas que prestan servicios de
administración de obras e infraestructura
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