QUE ES PROVISIÓN PARA IMPUESTOS?

Provisión para impuestos. Importe estimado de deudas tributarias cuyo

pago está indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en
que se producirá, dependiendo del cumplimiento o no de determinadas
condiciones. Se cargará: * Cuando se aplique la provisión, con abono a
cuentas del subgrupo

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 Tratamiento contable de la provisión de impuestos

La empresa debe hacer mensualmente la respectiva provisión para el pago de impuestos, como es el
impuesto a la renta y el impuesto de industria y comercio.
En la contabilidad, el pago de impuestos debe reconocerse como un gasto, a la vez que se crea la
provisión en la cuenta 2615.
La provisión para el pago de impuestos, es un estimativo que hace la empresa respecto a los impuestos
que se deberán pagar por el respectivo periodo.
Los valores provisionados, mensualmente se van acumulando en la cuenta 2615, y al momento de
realizar la declaración tributaria, el valor efectivo determinado por concepto de impuestos, es
trasladado a la cuenta 24.
Al determinar el impuesto real a pagar, es posible que el valor provisionado por impuestos difiera
sustancialmente del valor realmente determinado, caso en el cual hay que hacer el respectivo ajuste.
Si el valor provisionado es inferior al valor finalmente determinado por impuestos, la diferencia se debe
llevar como un gasto, cuenta 54.
Caso contrario, si el valor provisionado resulta superior al valor determinado por impuestos, se debe
reversar el exceso de provisión. En este caso, el exceso debe contabilizarse como un ingreso en la
cuenta 425035.
Es importante aclarar que si se ha presentado un exceso de provisión por impuestos, la reversión de esa
provisión no debe hacerse mediante un crédito a la respectiva cuenta del gasto, sino que debe tratarse
como un ingreso.
Esto porque al leer la dinámica de la cuenta 2615 que establece el decreto 2650, puede inducir a una
interpretación errónea, pues afirma que esta cuenta se debita “por la reversión de las provisiones
excesivas”, y la palabra reversión no debe entenderse como la anulación parcial del registro inicial, es
decir, que en ningún momento se debe hacer el registro contrario, o acreditar la cuenta 54.
Por último, resulta pertinente recordar que el gasto por impuestos que se contabiliza en la cuenta 54,
fiscalmente no puede tratarse como deducción, a excepción de los impuestos contemplados por el
artículo 115 del estatuto tributario.

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 Descuentos Tributarios en el
Impuesto de Renta

 Dos puntos del Impuesto sobre las

ventas.
IVA descontables en la
 Si se enajenan los bienes antes de
adquisición e importación
haber recurrido el tiempo de vida útil
de bienes de capital por
se deberá adicionar al Impuesto neto
personas jurídicas Art. 67
de Renta, la parte proporcional del
Ley 1739
IVA descontado de la vida útil
restante.

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 DESCUENTOS TRIBUTARIOS EN EL
IMPUESTO DE RENTA

IVA en la adquisición e
importación de Primer año el 40% del IVA
maquinaria pesada para Segundo año 30% del IVA
industrias básicas. Valor Tercer año 30% del IVA
superior a (U$500.000)
Art. 68 Ley 1739

Valores
descontables del
Si se enajenan los bienes antes Impuesto de Renta
de haber recurrido el tiempo de
vida útil se deberá adicionar al
Impuesto neto de Renta, la parte
proporcional del IVA descontado
de la vida útil restante.
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MAYOR IMPUESTO RENTA

1. Cuando se enajenen los activos

“maquinaria pesada para industria básica”,
beneficiarios del descuento del IVA en el
impuesto de renta y el activo se enajene
antes de haber transcurrido el tiempo de
vida útil, el contribuyente deberá adicionar al
impuesto neto de renta la parte del IVA
descontado por la vida útil restante no
utilizada.

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 DESCUENTOS TRIBUTARIOS EN
EL IMPUESTO DE RENTA
Por aportes parafiscales,
Sena, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar,
aportes salud FOSYGA y
otras contribuciones de
nomina en relación a los
trabajadores de bajos
ingresos ley 1429 2010 y
D.R.4910 de 2011
a) Personas menores de veintiocho (28) años a la
fecha del inicio del contrato de trabajo.(2 años)
b) Personas cabezas de familia de los niveles 1 y
2 del sisben.(2 años)
c) Personas en situación de desplazamiento.(3
años)
d) Personas en situación de proceso de
reintegración.(3 años)
e) Personas en condición de discapacidad.(3 años)
f) Mujeres que al momento del inicio del contrato
de trabajo sean mayores de 40 años y que
durante los últimos 12 meses anteriores a la
vinculación hayan estado sin contrato de trabajo
.(2 años)
g) Nuevos empleados que devenguen menos de
1.5 salarios mínimos mensuales legales
vigentes (smmlv) que aparezcan por primera
vez en la base de datos de la Planilla Integrada
de Liquidación de Aportes (PILA), salvo que lo
hayan estado en condición de trabajadores
independientes.(2 años)
6

Descuento por inversión
en acciones de
Sociedades agropecuarias
Descuento por
Reforestación por nuevos
cultivos de arboles Art.
253 E.T. y art 31 Ley 812
de 2003
Descuento pagados por
Impuestos en el exterior
para personas naturales
residentes en el país y las
sociedades y entidades
nacionales que perciban
rentas de fuente extranjera
sujetas a impuestos Art 67
Ley 1739 de 2014
 Tendrán derecho a descontar el
valor de la inversión sin que
exceda del 1% de la renta liquida
gravable del año.
• Si no se cumplen los requisitos se
deberán reintegrar el valor del
beneficio, incrementando el valor
del impuesto de renta
 Descuento del 30% de la inversión
sin que exceda del 20% del
impuesto básico de renta
Tienen derecho a descontar del
monto del impuesto de renta el
impuesto pagado en el país de origen
de los ingresos
7
Remisión a las normas del impuesto de renta

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Artículo 15°. Adiciónese el artículo 22-4 a la Ley
1607 de 2012 el cual quedará así:

"Artículo 22-4. Remisión a las normas del impuesto

sobre la renta. Para efectos del Impuesto Sobre la
renta para la Equidad - CREE- será aplicable lo
previsto en el capítulo XI del Título I del Libro 1, en
el artículo 118-1 del Estatuto Tributario Nacional, y
en las demás disposiciones previstas en el
Impuesto sobre la Renta siempre y cuando sean
compatibles con la naturaleza de dicho impuesto. "

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Remisión a las normas del impuesto de renta

Las reglas de juego relativas a los precios de

transferencia

La limitación a la deducción de intereses por

subcapitalización

Las demás disposiciones previstas en el

impuesto de renta siempre y cuando sean
compatibles con la naturaleza de dicho impuesto

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Principales disposiciones del Impuesto de
Renta no contempladas en el CRE

Los ingresos por intereses

presuntivos

El reintegro de la deducción de activos fijo

reales productivos

Deducciones especiales por la

contratación de personal en condición de
discapacidad

11
Artículo 12°. Adiciónese el artículo 22-1 a la
Ley 1607 de 2012 el cual quedará así:

"Artículo 22-1. Rentas Brutas y Líquidas

Especiales. Las rentas brutas especiales
previstas en el Capítulo IV, del Título I del
Libro primero del Estatuto Tributario, y las
Rentas liquidas por recuperación de
deducciones, señaladas en los artículos 195 a
199 del Estatuto Tributario serán aplicables
para efectos de la determinación del Impuesto
sobre la Renta para la Equidad -CREE."

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Art. 90. Determinación de la renta bruta
en la enajenación de activos.
La renta bruta o la pérdida proveniente de
la enajenación de activos a cualquier título,
está constituida por la diferencia entre el
precio de la enajenación y el costo del
activo o activos enajenados.
Cuando se trate de activos fijos
depreciables, la utilidad que resulta al
momento de la enajenación deberá
imputarse, en primer término, a la renta
líquida por recuperación de deducciones; el
saldo de la utilidad constituye renta o
ganancia ocasional, según el caso.
Art. 196. Renta liquida por
recuperación de
deducciones en bienes
depreciados.
La utilidad que resulte al
momento de la enajenación
de un activo fijo depreciable
deberá imputarse, en primer
término, a la renta líquida
por recuperación de
deducciones.

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 Tarifas del Impuesto
Complementario de
Normalización Tributaria
Año 2015

10%

Año 2016

11.5%

Año 2017 13%

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 Descuentos Tributarios en el
CREE

Por pago de impuesto de Por dividendos o

renta sobre ingresos de participaciones de
fuente extranjera sociedades domiciliadas
en el exterior.

TCREE + STCREE
ImpExt
Descuento
TRyC + TCREE + STCREE *
TCREE + STCREE
Proporción
aplicable TRyC + TCREE + STCREE

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Prohibición en el impuesto sobre la
renta para la equidad “CREE”

En ningún caso el CREE, ni su sobretasa podrá ser

compensada con saldos a favor por concepto de otros
impuestos que hallan sido liquidados en la declaraciones
Tributarias. Del mismo modo los saldos a favor que se
liquiden en las declaraciones del CREE y su sobretasa,
no podrán compensarse con deudas por concepto de
otros tributos. (art. 20 Ley 1739/14)

16
¿Qué es un impuesto?
https://youtu.be/eQYkaQfvcJk

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17
Tipos de impuestos
https://youtu.be/rtBTboOfBzw

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18
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

https://youtu.be/rtBTboOfBzw

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