CARLOS PAREDES REATEGUI

31

31 DE DICIEMBRE DEL 2015

24:00 HORAS
 31 DIC 2015
24:00 HORAS
ANTES DESPUES

5
 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
24:00 HORAS

• TOMAR EN CUENTA PERIODO DE SUCESOS

POSTERIORES
• CONSIDERAR NIC 10 – HECHOS OCURRIDOS
DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
• PROBABLES AJUSTES O NUEVAS REVELACIONES AL
31/DICIEMBRE/2015
INFORMES TECNICOS NECESARIOS PARA SUSTENTAR AJUSTES
AL 31/DICIEMBRE/2015
 INFORMES TECNICOS NECESARIOS PARA SUSTENTAR AJUSTES AL 31/DICIEMBRE/2015
SI SE HAN EFECTUADO EN 2015 AJUSTES M0DIFICANDO EL SALDO DE LOS “INVENTARIOS”

Al 31 de diciembre del 2015 y de 2014

2015 2014
VALOR NETO DE REALIZACION
SI LA ENTIDAD HA APLICADO LA NIC 2.9

• EL AJUSTE RECONOCIDO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEBERA ESTAR SUSTENTADO EN UN INFORME ESCRITO.

INFORME
HMODELO DE HOJA DE CALCULO QUE SUSTENTA LOS AJUSTES

VALOR GASTOS DE
CODIGO COSTO DE
CUENTA DENOMINACION ESTIMADO DE VENTA VNR COSTO AJUSTE
INVENTARIO TERMINACION
VENTA ESTIMADO

S/. S/. S/. S/. S/.

20 Mercaderias
111111 Mercaderia A 100 8 1 91 95 4
111112 Mercaderia B 130 9 2 119 115 0

21 Productos terminados

24 Materias primas
CAPACIDAD NORMAL DE TRABAJO DE LOS MEDIOS DE PRODUCCION– CAPACIDAD NORMAL DE PLANTA
SI LA ENTIDAD PLICA LA NIC 2.13

• EL AJUSTE RECONOCIDO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEBERA ESTAR SUSTENTADO EN UN INFORME ESCRITO.

INFORME
https://prezi.com/bpyzxwlh-f1w/125-determinar-la-capacidad-instalada/
 INFORMES TECNICOS NECESARIOS PARA SUSTENTAR AJUSTES AL 31/DICIEMBRE/2015
SI SE HAN EFECTUADO EN 2015 AJUSTES MODIFICANDO EL SALDO DE “PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO”

Al 31 de diciembre del 2015 y de 2014

2015 2014
VALOR RESIDUAL, VIDA UTIL Y METODO DE DEPRECIACION
SI LA ENTIDAD HA APLICADO LA NIC 16.51 Y 16.61

• LOS CAMBIOS RECONOCIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEBERAN ESTAR SUSTENTADOS EN UN INFORME ESCRITO.

INFORME
INFORMES TECNICOS NECESARIOS PARA SUSTENTAR AJUSTES AL 31/DICIEMBRE/2015
“ACTIVOS INMOVILIZADOS”
INDICIOS DE DETERIORO DE VALOR
SI LA ENTIDAD HA APLICADO LA NIC 36.9

• LOS CAMBIOS RECONOCIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEBERAN ESTAR SUSTENTADOS EN UN INFORME ESCRITO.

INFORME
DETERMINACION DE VALOR RAZONABLE
SI LA ENTIDAD DEBE APLICAR LA NIIF 13.91

• LA DETERMINACION DE LOS VALORES RAZONALES DEBERAN

ESTAR SUSTENTADOS EN UN INFORME ESCRITO.

INFORME
AJUSTES PREVIOS AL CIERRE CONTABLE - FINANCIERO
APLICACIÓN DE LA NIC 2.9

TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:

 SIGNIFICA QUE:

• La entidad debe considerar la información de precios y costos hasta la fecha

de autorización de emisión de los estados financieros. NIC 10.8 y NIC 10.9
VIDE0 VNR
EN EL CASO DE MATERIAS PRIMAS
DESTINADAS A LA PRODUCCION:
 EJEMPLO

T OT A L P R EC IO D E VN R A JUST E
C OD IGO M aterias M ano de o bra C o sto s de C A N T ID A D C OST O
C UEN T A D EN OM IN A C ION C OST O D E VEN T A M A T ER IA M A T ER IA
IN VEN T A R IO primas directa directa fabricacio n P R OD UC ID A UN IT A R IO
P R OD UC C ION UN IT A R IO P R IM A P R IM A

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

21 Productos terminados
111111 Producto "A" 100 40 12 152 100 1.52 2.1 95 0
111112 Producto "B" 130 65 15 210 250 0.84 1.5 110 0
 EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
IMPUESTOS DIFERIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

SALDOS AL 31/DIC/2015
SALDOS AL PAGOS
31/DIC/2015 EFECTUADOS BASE POLITICAS BASE FISCAL
Nº CUENTAS SEGÚN HASTA FECHA SBS PARA PARA DIFERENCIAS
POLITICAS SBS PRESENTACION IMPUESTOS IMPUESTOS
(*) DJ 2015 DIFERIDOS DIFERIDOS

S/, S/, S/, S/, S/,

ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Cuentas del activo
1 Estimación cuentas en cobranza dudosa - Provisiones genéricas obligatoria con Efecto Pasivo (1) 30,635,685.19 0.00 30,635,685.19 0.00 30,635,685.19
2 Estimación provisión bienes adjudicados (2) 346,662.07 0.00 346,662.07 0.00 346,662.07
3 Mejoras en locales arrendados (3) 4,430,892.39 0.00 4,430,892.39 5,802,338.21 1,371,445.82
4 Propiedad, Planta y Equipo - Recalculo de valores en 2012 (4) 20,356,684.98 0.00 20,356,684.98 22,805,758.65 2,449,073.67
5 Provisión para cuentas por cobrar por deshonestidad (5) 27,772.06 0.00 27,772.06 0.00 27,772.06
6 Inventarios - Gastos de Publicidad - Autos sorteados no recogidos por sus beneficiarios (6) 0.00 0.00 0.00 212,394.41 212,394.41
Cuentas del pasivo
7 Pasivo por honorarios servicio de auditoria externa (7) 90,000.00 0.00 90,000.00 0.00 90,000.00
8 Pasivos por uniformes (8) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
9 Vacaciones por pagar (9) 5,501,780.17 0.00 5,501,780.17 0.00 5,501,780.17
10 Estimación provisión genérica cartas fianzas - Créditos contingentes (10) 18,867.54 0.00 18,867.54 0.00 18,867.54
11 Provisión contingencias - Litigios judiciales (NIC 37) (11) 314,816.29 0.00 314,816.29 0.00 314,816.29
Total activo por impuesto a las ganancias diferido 61,723,160.69 0.00 61,723,160.69 28,820,491.27 40,968,497.22

PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

Cuentas del activo
12 Edificios - diferencia de tasas (12) 17,445,912.05 0.00 17,445,912.05 16,070,145.04 1,375,767.01
13 Intangibles (13) 334,995.82 0.00 334,995.82 0.00 334,995.82
Total pasivo por impuesto a las ganancias diferido 17,780,907.87 0.00 17,780,907.87 16,070,145.04 1,710,762.83

IMPUESTO DIFERIDO NETO AL 31/DIC/2015 43,942,252.82 0.00 43,942,252.82 12,750,346.23 39,257,734.39

 EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

IMPUESTOS DIFERIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPUESTO DIFERIDO AL 31/DIC/2015

ACTIVO - PASIVO - SALDO
DIFERENCIAS TASA IMPUESTO A IMPUESTO A AJUSTE IMPUESTO
Nº CUENTAS
PERMANENTES DEDUCIBLES GRAVABLES IMPUESTO A LAS LAS CAMBIO DE DIFERIDO A
LA RENTA GANANCIAS GANANCIAS TASAS DICIEMBRE
DIFERIDO DIFERIDO 2015

S/, S/, S/, S/, S/, S/, S/, S/,

ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Cuentas del activo
1 Estimación cuentas en cobranza dudosa - Provisiones genéricas obligatoria con Efecto Pasivo (1) 0.00 30,635,685.19 0.00 28% 8,577,991.85 0.00 136,297.28 8,441,694.57
2 Estimación provisión bienes adjudicados (2) 0.00 346,662.07 0.00 28% 97,065.38 0.00 6,933.24 90,132.14
3 Mejoras en locales arrendados (3) 0.00 1,371,445.82 0.00 28% 384,004.83 0.00 0.00 384,004.83
4 Propiedad, Planta y Equipo - Recalculo de valores en 2012 (4) 0.00 2,449,073.67 0.00 28% 685,740.63 0.00 24,490.74 661,249.89
5 Provisión para cuentas por cobrar por deshonestidad (5) 0.00 27,772.06 0.00 28% 7,776.18 0.00 277.72 7,498.46
6 Inventarios - Gastos de Publicidad - Autos sorteados no recogidos por sus beneficiarios (6) 0.00 212,394.41 0.00 28% 59,470.43 0.00 0.00 59,470.43
Cuentas del pasivo
7 Pasivo por honorarios servicio de auditoria externa (7) 0.00 90,000.00 0.00 28% 25,200.00 0.00 0.00 25,200.00
8 Pasivos por uniformes (8) 0.00 0.00 0.00 28% 0.00 0.00 0.00 0.00
9 Vacaciones por pagar (9) 0.00 5,501,780.17 0.00 28% 1,540,498.45 0.00 11,003.56 1,529,494.89
10 Estimación provisión genérica cartas fianzas - Créditos contingentes (10) 0.00 18,867.54 0.00 28% 5,282.91 0.00 0.00 5,282.91
11 Provisión contingencias - Litigios judiciales (NIC 37) (11) 0.00 314,816.29 0.00 28% 88,148.56 0.00 0.00 88,148.56
Total activo por impuesto a las ganancias diferido 0.00 40,968,497.22 0.00 11,471,179.22 0.00 179,002.54 11,292,176.68

PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

Cuentas del activo
12 Edificios - diferencia de tasas (12) 0.00 0.00 1,375,767.01 28% 0.00 385,214.76 27,515.34 357,699.42
13 Intangibles (13) 0.00 0.00 334,995.82 28% 0.00 93,798.83 834.00 92,964.83
Total pasivo por impuesto a las ganancias diferido 0.00 0.00 1,710,762.83 0.00 479,013.59 28,349.34 450,664.26

IMPUESTO DIFERIDO NETO AL 31/DIC/2015 0.00 40,968,497.22 1,710,762.83 11,471,179.22 479,013.59 207,351.88 10,841,512.42
 EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

IMPUESTOS DIFERIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

IMPUESTO DIFERIDO AL 31/DIC/2014 VARIACION NETA AÑO 2015

ACTIVO - PASIVO - PASIVO -
ACTIVO -
IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO
Nº CUENTAS ACTIVO - PASIVO - IMPUESTO
DIFERIDO DIFERIDO DIFERIDO
IMPUESTO IMPUESTO DIFERIDO ANTES
DESPUES DE ANTES DE DESPUES DE
DIFERIDO DIFERIDO DE AJUSTE DE
AJUSTE DE AJUSTES DE AJUSTE DE
TASAS
TASAS TASAS TASAS
S/, S/, S/, S/, S/, S/,
ACTIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Cuentas del activo
1 Estimación cuentas en cobranza dudosa - Provisiones genéricas obligatoria con Efecto Pasivo (1) 5,806,322.91 0.00 2,771,668.94 2,635,371.66 0.00 0.00
2 Estimación provisión bienes adjudicados (2) 65,475.96 0.00 31,589.42 24,656.18 0.00 0.00
3 Mejoras en locales arrendados (3) 432,159.21 0.00 -48,154.38 -48,154.38 0.00 0.00
4 Propiedad, Planta y Equipo - Recalculo de valores en 2012 (4) 607,683.94 0.00 78,056.69 53,565.95 0.00 0.00
5 Provisión para cuentas por cobrar por deshonestidad (5) 7,776.18 0.00 -0.00 -277.72 0.00 0.00
6 Inventarios - Gastos de Publicidad - Autos sorteados no recogidos por sus beneficiarios (6) 0.00 0.00 59,470.43 59,470.43 0.00 0.00
Cuentas del pasivo
7 Pasivo por honorarios servicio de auditoria externa (7) 25,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
8 Pasivos por uniformes (8) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
9 Vacaciones por pagar (9) 1,170,372.36 0.00 370,126.09 359,122.53 0.00 0.00
10 Estimación provisión genérica cartas fianzas - Créditos contingentes (10) 1,320.31 0.00 3,962.60 3,962.60 0.00 0.00
11 Provisión contingencias - Litigios judiciales (NIC 37) (11) 65,816.26 0.00 22,332.30 22,332.30 0.00 0.00
Total activo por impuesto a las ganancias diferido 8,182,127.13 0.00 3,289,052.09 3,110,049.55 0.00

PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

Cuentas del activo
12 Edificios - diferencia de tasas (12) 0.00 213,731.79 0.00 0.00 171,482.97 143,967.6326
13 Intangibles (13) 0.00 86,404.10 0.00 0.00 7,394.73 6,560.7335
Total pasivo por impuesto a las ganancias diferido 0.00 300,135.89 0.00 0.00 178,877.70 150,528.37
339,189.43
IMPUESTO DIFERIDO NETO AL 31/DIC/2015 8,182,127.13 300,135.89 3,289,052.09 3,110,049.55 150,528.37
7,881,991.24

VARIACIONES 2015 2015 2015

Aumentos 3,337,206.48 3,158,481.65 150,528.37
Recuperaciones -48,154.38 -48,432.10 0.00
Variacion neta 3,289,052.09 3,110,049.55 150,528.37
 EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Al 31 de diciembre del 2015
PERIODOS DE REVERSION DE DIFERENCIAS TEMPORALES PARA EFECTUAR AJUSTES POR CAMBIOS DE TASAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS - LEY 30296

AÑO DE REVERSION IMPUESTO

Diferencia IMPUESTO
TOTAL AJUSTE DIFERIDO AL
temporal DIFERIDO AL
PARTIDAS CONTABLES 2016 2017 2018 2019 o mas CAMBIO DE 31/DIC/2015
Saldo al 31/DIC/2015
28% 27% 27% 26% TASA después de
31/DIC/2015 antes de ajuste
ajuste
Activo por impuesto a las ganancias diferido
Cuentas del activo
Es tima ci ón cuenta s en cobra nza dudos a - Provi s i ones genéri ca s obl i ga tori a con Efecto Pa s i vo (1) 30,635,685.19 17,812,278.62 11,043,223.45 973,861.34 806,321.78
Ajuste cambio de tasa 0.00 110,432.23 9,738.61 16,126.44 136,297.28 8,577,991.85 8,441,694.57
Es tima ci ón provi s i ón bi enes a djudi ca dos (2) 346,662.07 0.00 0.00 0.00 346,662.07
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 6,933.24 6,933.24 97,065.38 90,132.14
Mejora s en l oca l es a rrenda dos (3) 1,371,445.82 1,371,445.82 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 384,004.83 384,004.83
Propi eda d, Pl a nta y Equi po - Reca l cul o de va l ores en 2012 (4) 2,449,073.67 612,268.41 612,268.41 612,268.41 612,268.44
Ajuste cambio de tasa 0.00 6,122.68 6,122.68 12,245.37 24,490.74 685,740.63 661,249.89
Provi s i ón pa ra cuenta s por cobra r por des hones tida d (5) 27,772.06 0.00 0.00 27,772.06 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 277.72 0.00 277.72 7,776.18 7,498.46
Inventa ri os - Ga s tos de Publ i ci da d - Autos s ortea dos no recogi dos por s us benefi ci a ri os (6) 212,394.41 212,394.41 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 59,470.43 59,470.43
Cuentas del pasivo
Pa s i vo por honora ri os s ervi ci o de a udi tori a externa (7) 90,000.00 90,000.00 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 25,200.00 25,200.00
Pa s i vos por uni formes (8) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Va ca ci ones por pa ga r (9) 5,501,780.17 4,401,424.14 1,100,356.03 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 11,003.56 0.00 0.00 11,003.56 1,540,498.45 1,529,494.89
Es tima ci ón provi s i ón genéri ca ca rta s fi a nza s - Crédi tos contingentes (10) 18,867.54 18,867.54 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 5,282.91 5,282.91
Provi s i ón contingenci a s - Li tigi os judi ci a l es (NIC 37) (11) 314,816.29 314,816.29 0.00 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 88,148.56 88,148.56
Total activo tributario diferido 40,968,497.22 24,833,495.23 12,755,847.89 1,613,901.81 1,765,252.29 179,002.54 11,471,179.22 11,292,176.68

Ajuste tasa de impuesto a las ganancias 0% 1% 1% 2%

Importe del ajuste 0.00 127,558.48 16,139.02 35,305.05 179,002.54 11,471,179.22 11,292,176.68

Pasivo por impuesto a las ganancias diferido

Cuentas del activo
Edi fi ci os - di ferenci a de ta s a s (12) 1,375,767.01 0.00 0.00 0.00 1,375,767.01
Ajuste cambio de tasa 0.00 0.00 0.00 27,515.34 27,515.34 385,214.76 357,699.42
Inta ngi bl es (13) 334,995.82 251,596.17 83,399.65 0.00 0.00
Ajuste cambio de tasa 0.00 834.00 0.00 0.00 834.00 93,798.83 92,964.83
Total pasivo por impuesto a las ganancias diferido 1,710,762.83 251,596.17 83,399.65 0.00 1,375,767.01 28,349.34 479,013.59 450,664.26

Ajuste tasa de impuesto a las ganancias 0% 1% 1% 2%

Importe del ajuste 0.00 834.00 0.00 27,515.34 28,349.34 479,013.59 450,664.26
EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
IMPUESTOS DIFERIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

FECHA CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

xxx S/, S/, S/,
31-dic-15 19.130201 ACTIVO DIFERIDO 300,135.89
29.1301 PASIVO DIFERIDO 300,135.89
Reclasificacion del saldo al 01/ENE/2015 del
pasivo por impuesto a las ganancias a la cuenta
29.1301 por haber sido definido en el plan
contable de la SBS para la cuenta de pasivo

xxx
31-dic-15 6811 IMPUESTO A LA RENTA 48,154.38
19.130201 ACTIVO DIFERIDO 48,154.38
Recuperación neta de activos por impuesto a las
ganancias diferido en el año 2015

xxx
31-dic-15 19.130201 ACTIVO DIFERIDO 3,337,206.48
6811 IMPUESTO A LA RENTA 3,337,206.48
Incremento de activos por impuesto a las
ganancias diferido en el año 2015

xxx
31-dic-15 6811 IMPUESTO A LA RENTA 178,877.70
29.1301 PASIVO DIFERIDO 178,877.70
Incremento de pasivos por impuesto a las
ganancias diferido en el año 2015

xxx
31-dic-15 29.1301 PASIVO DIFERIDO 28,349.34
6811 IMPUESTO A LA RENTA 150,653.21
19.130201 ACTIVO DIFERIDO 179,002.54
Ajuste neto por cambio de tasas - Ley 30296

4,043,376.99 4,043,376.99
EL PROCESO DE CIERRE CONTABLE - FINANCIERO
 Activos Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio

PROCESO
CONTABLE

En un sistema manual o
computarizado
GENERA

LIBROS o REGISTROS AUXILIARES

REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….

DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS
 REGISTRO REGISTRO REGISTRO KARDEX DE ETC….
DE COMPRAS DE VENTAS DE PLANILLAS EXISTENCIAS

LA INFORMACION SE CENTRALIZA (traslada)

LIBRO
DIARIO

LIBRO
MAYOR
 BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:
 BALANCE
DE
COMPROBACIÒN
Del LIBRO
MAYOR se obtiene
el:

Se le realizan
MEJORAS

• No se registran en libros
ESTADOS
• Sirven para cumplir con las reglas de
FINANCIEROS presentación
• Deben constar en papeles de trabajo
del contador
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10 - EFECTIVO
1`200,000

ANALISIS DEL SALDO

• 101 Caja 5,000
• 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104.1 Ctas. Ctes. Operativas
• BCP - cuenta 193 342356 098 120,000
• BCP – cuenta 193 456778 067 (1`970,000)
• Interbank – cuentas 45454578 245,000
• 107 – Fondos sujetos a restricción
1071 Scotiabank (*) 400,000
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (1`200,000)

(*) Cuenta embargada. La gerencia estima levantar el embargo en el año

2017
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

10 - EFECTIVO
1`970,000 1`200,000
400,000
370,000 ACTIVO CORRIENTE
Estado de Situación Financiera

NIC 1.29 Materialidad

NIC 1.32 Compensación.
NIC 1.66 Activo corriente.

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 EFECTIVO ACTIVO 1`970,000

FONDOS SUJETOS A RESTRICCION ACTIVO 400,000

SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS PASIVO 1´970,000

EFECTIVO ACTIVO 400,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO – OTROS CASOS

10 - EFECTIVO
1`970,000 1`200,000
400,000

MC 4.4 b
Cheques emitidos no entregados a sus beneficiarios por S/. 160,000.

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 – CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

11`200,000

ANALISIS DEL SALDO

• 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12´000,000
• 122 Anticipos recibidos ( 3`800,000)
• 123 Letras por cobrar 3`000,000
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 ( 11`200,000)
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 – CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

11`200,000
3`800,000
15`000,000 ACTIVO CORRIENTE
Estado de Situación Financiera
NIC 1.29 Materialidad
NIC 1.32 Compensación.
NIC 1.66 Activo corriente.

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ACTIVO 3`800,000

ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES PASIVO 3´800,000

 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – OTROS CASOS

12 – CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

11`200,000
3`800,000

Derechos de cobro con vencimiento a partir del año 2017 por S/. 5`000,000

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15
 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL

14 – CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

2`200,000

ANALISIS DEL SALDO

• 141 Prestamos 500,000
• 142 Accionistas o socios (acciones suscritas no pagadas) 1`500,000
• 143 Directores 200,000
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 2`200,000
 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL

40 – TRIBUTOS POR PAGAR

5`200,000 1`500,000
500,000 ACTIVO CORRIENTE
Estado de Situación Financiera

NIC 1.29 Materialidad

NIC 1.32 Compensación.
NIC 1.66 Activo corriente.

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 CAPITAL ADICIONAL PATRIMONIO 1`500,000

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A ACTIVO 1´500,000

ACCIONISTAS
 TRIBUTOS POR PAGAR – CREDITO FISCAL POR IGV

Pregunta:
Si al 31/DIC/2015 la entidad mantiene un “importante” saldo de crédito fiscal (US $.
5`550,537) a su favor y su moneda funcional es el dolar:

1. ¿En que partida contable o cuenta estará incluido en el libro mayor según el PCGE?

2. ¿Con que denominación se debe presentar en el estado de situación financiera?

3. ¿Cualquier denominación será igual?

4. ¿Sera igual cobrar que por recuperar?

 TRIBUTOS POR PAGAR – CREDITO FISCAL POR IGV

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 CREDITO FISCAL POR RECUPERAR ACTIVO 5`550,357

TRIBUTOS POR PAGAR (CUENTAS POR PASIVO 5´550,357

PAGAR DIVERSAS)
 IMPUESTOS

• ¿Hemos coincidido en la
respuesta?

2015 2014
 IMPUESTOS

Pregunta:
Si al 31/DIC/2015 la entidad mantiene un “importante” saldo de impuesto a las
ganancias pagados en exceso (S/. 21`778,000):

1. ¿En que partida contable o cuenta estará incluido en el libro mayor según el PCGE?

2. ¿Con que denominación se debe presentar en el estado de situación financiera?

3. ¿Cualquier denominación será igual?

4. ¿Sera igual por cobrar que por recuperar?

 IMPUESTOS

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LAS ACTIVO 5`550,357
31(/DIC/15
GANANCIAS
TRIBUTOS POR PAGAR (CUENTAS POR PASIVO 5´550,357
PAGAR DIVERSAS)
 IMPUESTOS

2015 Y 2014

2015 2014 2014

 IMPUESTOS

Pregunta:
Si al 31/DIC/2015 la entidad mantiene un “importante” saldo de crédito fiscal a su
favor e impuesto a las ganancias pagados en exceso por S/. 29`475,032 corriente y S/.
19`411,778 no corriente:

1. ¿En que partida contable o cuenta estará incluido en el libro mayor según el PCGE?

2. ¿Con que denominación se debe presentar en el estado de situación financiera?

3. ¿Cualquier denominación será igual?

4. ¿Sera igual impuestos por cobrar que impuestos por recuperar?

Carlos Paredes Reátegui

 IMPUESTOS

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 IMPUESTOS POR RECUPERAR - CORRIENTE ACTIVO 29`475,032

IMOUESTOS POR RECUPERAR – NO ACTIVO 19`411,788

CORRIENTE
TRIBUTOS POR PAGAR (CUENTAS POR PASIVO 48`886,820
PAGAR DIVERSAS)
 IMPUESTOS

• ¿Hemos coincidido en la
respuesta?

2015 2014

Carlos Paredes Reátegui

 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 – CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS

16`947,000

ANALISIS DEL SALDO

• 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 18´000,000
• 422 Anticipos otorgados (RECIBIDOS) ( 4`053,000)
• 423 Letras por cobrar 3`000,000
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (16`947,000)
 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

12 – CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

16`947,000
4`053,000
21`000,000 PASIVO CORRIENTE
Estado de Situación Financiera
NIC 1.29 Materialidad
NIC 1.32 Compensación.
NIC 1.66 Activo corriente.

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15 ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES ACTIVO 4`053,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PASIVO 4´053,000

 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – OTROS CASOS

12 – CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS

11`200,000

Deudas con vencimiento a partir del año 2017 por S/. 1`000,000

FECHA CUENTAS CATEGORIA DEBE HABER

31(/DIC/15
 Para que en todo el proceso se apliquen los
mismos criterios contables, existen PCGA
Activos Ingresos contenidos en las
Pasivos Gastos
Patrimonio
IFRS - NIIF

PROCESO Manual
CONTABLE Computarizado

LIBRO
DIARIO ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÒN
ESTADOS
FINANCIEROS

LIBRO • No se registran en libros

MAYOR BALANCE • Sirven para cumplir con las reglas de
DE presentación
COMPROBACIÒN • Deben constar en papeles de trabajo
del contador
MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS SEGÚN NIIF
ESTADO SEPARADO DE RESULTADOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ
 - PERU
• Para quienes adoptarán NIIF en el 2015
• Entidades con ingresos en el 2014 o activos totales al 31/DIC/2014 iguales o superiores a 10,000 UIT
(3,850 x 10,000 = S/. 38`500,000

Año 2014 – BAJO PCGA Año 2015 – BAJO NIIF

01/ENE/2014 31/DIC/2014 1/ENE/2015 31/DIC/2015

Periodo de transición,
capacitación y Asientos de
ajuste
entrenamiento Fecha de ajuste
NIIF

Fecha de
transición a
ESTADOS
NIIF PRIMEROS ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
Formulados bajo NIIF
Aplicar NIIF 1 PCGA
NIIF

Para cumplir todo el proceso de adopción de NIIF se requiere formular un

“PROYECTO”
 - PERU
• Para quienes adoptarán NIIF en el 2016
• Entidades con ingresos en el 2014 o activos totales al 31/DIC/2015 iguales o superiores a 5,000 UIT (3,850
x 5,000 = S/. 19`250,000

Año 2015 – BAJO PCGA Año 2016 – BAJO NIIF

01/ENE/2015 31/DIC/2015 1/ENE/2016 31/DIC/2016

Periodo de transición,
capacitación y Asientos de
ajuste
entrenamiento Fecha de ajuste
NIIF

Fecha de
transición a
ESTADOS
NIIF PRIMEROS ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
Formulados bajo NIIF
Aplicar NIIF 1 PCGA
NIIF

Para cumplir todo el proceso de adopción de NIIF se requiere formular un

“PROYECTO”
 ETAPAS DE TRABAJO

ESTADOS
FINANCIEROS

01/ENE/2014 31/DIC/2014 1/ENE/2015 31/DIC/2015

01/ENE/2015 31/DIC/2015 1/ENE/2016 31/DIC/2016
01/ENE/2016 31/DIC/2016 1/ENE/2017 31/DIC/2017

Fecha de
ajuste NIIF

Fecha de Primeros
transición a ESTADOS
EEFF anuales
FINANCIEROS
NIIF Reformulados bajo bajo NIIF
NIIF

1ra etapa 2da etapa 3ra etapa

 - PERU
PRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR

31/DIC/2014 31/DIC/2015
01/ENE/2014 31/DIC/2016
31/DIC/2015
01/ENE/2015 31/DIC/2017
31/DIC/2016
01/ENE/2016

1/ENE/2015
1/ENE/2016
1/ENE/2017

Fecha de
transición
a NIIF

1 2 3 4
DIAGNOSTICO E SELECCIÓN DE ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA DE
IMPACTOS NO POLITICAS CONVERSION APERTURA BAJO NIIF
CUANTIFICADOS CONTABLES AL 01/enero

DOCUMENTAR
 LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO

Tomar conocimiento de las actividades operativas que

desarrolla mediante un relevamiento de los procedimientos
¿Para qué?
que se siguen para:
Para tomar conocimiento
• Generación de energía eléctrica. de posibles desviaciones a
las NIIF
• Compras y pagos de energía eléctrica.
• Compras y pagos de bienes y servicios.
• Ventas, facturación y cobranzas de energía eléctrica.
• Inversiones en proyectos de inversión de energía eléctrica.
 LEVANTAMIENTO DE INFORMACION

 El levantamiento de
información debe llevarnos
a identificar:
En que
• partidas contables
• sistemas y
• procesos de la entidad
existe la posibilidad de
cambios por aplicación de
NIIF.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
 QUE HACEN LOS NEGOCIOS

Se
constituyen
Compran
Pagan
bienes y
utilidades
servicios

Venden
Contratan
bienes y
personal
servicios

Usan Invierten
edificios, en la bolsa
maquinarias de valores

Cobran a sus Pagan sus

clientes obligaciones
 LA CONTABILIDAD FINANCIERA ES UNA FÁBRICA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

ENTRADA PROCESAMIENTO SALIDA

Se
convierten
lenguaje • Activo
contable

•Transacciones
•Hechos
•Transacciones Se
•Eventos convierten • Pasivo REPORTES
•Hechos lenguaje
•Eventos contable • Patrimonio FINANCIEROS

Se
convierten • Ingreso
lenguaje
contable • Gasto
COMPROMISO TOTAL DE LA ENTIDAD
CARLOS PAREDES REATEGUI