SESIONES 17-18-19-20

Impacto de las transacciones comerciales

en los EEFF
 La Empresa ABC inicia actividades con lo siguiente:

Activo = Pasivo + Patrimonio

1000 = 400 + 600

En el primer año de operaciones obtiene los siguientes ingresos y Gastos

Ingresos - Gastos = Resultado de operaciones

4000 - 3100 = 900

Al final del primer año la ecuación contable original habrá cambiado el

patrimonio ha aumentado en 900, producto del resultado de operaciones.

Activo = Pasivo + Patrimonio

1900 = 400 + 1500
 EFECTOS EN EL BALANCE GENERAL

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se

ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio
será el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
El dueño del negocio decidió comprar equipos e
inmuebles El precio de compra fue de S/. 6,000 y las
pagó al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el
proceso de comercialización por un valor de S/. 5,000.
Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta
compra, la hizo al crédito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 4.000 Proveedores 5.000
Inventarios 5.000 PATRIMONIO
Activo Fijo 6.000 Capital 10.000
TOTAL ACTIVO 15.000 TOTAL PATRIMONIO 15.000
 Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del
almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería
se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500,
obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 4.000 Proveedores 5.000
Clientes 4.500 PATRIMONIO
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo Fijo 6.000 Utilidades Acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PATRIMONIO 16.500
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al
que se le vendió la mercadería al crédito.

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos 7.000 Proveedores 5.000
Clientes 1.500 PATRIMONIO
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo Fijo 6.000 Utilidades Acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PATRIMONIO 16.500
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería
adquirida al crédito.

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO
Caja y Bancos 2.000
Clientes 1.500 PATRIMONIO
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo Fijo 6.000 Utilidades Acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 11.500 TOTAL PATRIMONIO 11.500
 CASO PRACTICO
El Sr. Pérez tiene su
negocio de venta de
autopartes , y lo viene
operando desde hace 6 Sr. Pérez
meses, sin embargo
hasta ahora no tiene
contabilidad y no
encuentra respuestas a
sus interrogantes.

El Sr. Pérez luego de 6

meses de operación , se
hace cinco preguntas
básicas:
 ¿Cuanto he ganado
o perdido en estos 6 ¿Cuanto debo de
meses? impuestos?

¿Cuánto me
deben mis
clientes a los que
¿Cuánto debo a vendí al crédito?
¿cuál es el costo
mis proveedores
de las autopartes
a los que compré
en el almacén?.
al crédito?
 Sr. Pérez, todas las respuestas a sus interrogantes serán
contestadas por la información generada por la contabilidad, así
Don Asesor UTP que lo primero que tiene que hacer , es contratar los servicios de
contesta las un Contador e implementar un sistema de información contable.
dudas del Sr.
Pérez. Para saber si esta ganando o perdiendo, debe revisar el estado
financiero denominado Estado de Pérdidas y Ganancias, donde
vera sus ingresos y gastos en los 6 meses que lleva operando, si los
ingresos son mayores a los gastos estará ganando, de lo contrario
estará perdiendo.

Para saber cual es el costo de las autopartes que tiene en el

almacén, tiene que consultar el estado financiero denominado
Balance General, y ubicar en el lado de los activos la partida que
contenga el rubro de inventarios.
Para saber cuanto tiene por cobrarles a sus clientes por las
ventas al crédito que les realizó, debe consultar el Balance
General , y ubicar en el lado izquierdo, lado de los activos, la
partida de cuentas por cobrar comerciales.
De igual forma , para saber cuanto debe a proveedores, o de
impuestos debe consultar el lado derecho del balance, lado de
los pasivos , y ubicar la partida cuentas por pagar comerciales e
impuestos por pagar.
 EMPRESA COMERCIALIZADORA
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

menos

Inventario de Costo de artículos

Costos del Compra de
mercadería vendidos
producto mercadería
(gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 EMPRESA INDUSTRIAL
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Compras Inventario Ventas

materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artículos
de producto producto vendidos
conversión proceso terminado (gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 SESION 21
Práctica Calificada 02
 SESION 22
Caja y Bancos
Necesito planificar
algunos cobros y pagos,
Pero primero necesito
saber ¿cuánto dinero
tiene mi empresa?,
¿dónde hallaré esta
información?
 DEFINICIÓN

CAJA Y BANCOS

Representa el dinero en
efectivo así como los
depósitos bancarios en
sus diferentes formas,
que son propiedad de
la empresa y sobre los
que tiene libre
disponibilidad en el
corto plazo.
COMPONENTES

Caja / Efectivo

Fondo Fijo / Caja Chica

Remesas en tránsito

Cuentas corrientes
Certificados Bancarios
Depósitos a plazo

Otros Depósitos
Fondos Sujetos a restricción
 Fondo Fijo o Caja Chica

Corresponde a un monto “fijo” de

efectivo, asignado a un área o
departamento administrativo y bajo
la custodia de una persona
encargada, para que de dicho fondo
se realicen gastos pequeños y sin
importancia.
Arqueo de caja

El Arqueo de caja.
Es un procedimiento que consiste en
realizar de manera sorpresiva, un
conteo físico de billetes y monedas de
los fondos de caja o del fondo fijo, y
compararlo con los saldos que en teoría
deberían haber en los registros
contables, determinando diferencias de
más o de menos, a fin de detectar
errores o irregularidades .
 Cuentas Corrientes Bancarias

Definición

La cuenta corriente
bancaria, es un depósito de
dinero realizado en un
banco, de la cual es titular la
empresa o persona natural ,
y contra la cual se “retira”
dinero fundamentalmente a
través del giro de cheques.
 Operaciones Bancarias típicas
Operaciones de entrada
1.- Depósitos de efectivo
2.- Depósitos de cheques del
mismo banco
3.- Depósitos de cheques de otro
banco.
4.- Transferencias bancarias de
otra cuenta bancaria (
Ingreso)
5.- Abono por letras descontadas
6.- Intereses Ganados
7.- otros Abonos.
Operaciones de salida
1.- Giro de cheques
2.- Transferencias bancarias de otra
cuenta bancaria (Egreso)
3.- Cargos por comisiones de
descuento de letras
4.-Cargos automáticos .
5.- Cargos por mantenimiento de
cuenta, portes, comisiones varias.
6.- Otros cargos.
 Conciliación Bancaria

Es un procedimiento contable que tiene

como fin establecer las diferencias de los
registros contables de la empresa y los
registros bancarios, con respecto a las
operaciones de la cuenta corriente, con el
fin de regularizarlas, tanto administrativa
como contablemente.
 Operaciones de la cuenta
corriente

Fuente de Información Fuente de información

Interna externa

Registro en Libros Registro en Libros del

Contables de la Banco
empresa

Diferencias

Conciliación Bancaria
 CAJA Y BANCOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

• Adecuada segregación de funciones

• Arqueos de caja sorpresivos (principal y cajas chicas)
• Definición de niveles de autorización de desembolsos
• Salvaguarda física del efectivo
• Evitar el exceso de apertura de cuentas bancarias
• Revisión de registros contables de caja y bancos
• Preparación oportuna de conciliaciones bancarias
SESIONES 23 Y 24
Cuentas por Cobrar
 CUENTAS POR COBRAR
• Representan los derechos exigibles (generalmente en
efectivo) a otras personas, naturales y jurídicas.

• Los derechos exigibles son originados generalmente por

ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos a
terceros o de cualquier otro concepto análogo.

• En el transcurso normal de los negocios, las cuentas por

cobrar se pueden clasificar en dos grandes rubros:

 Cuentas por cobrar comerciales

 Otras cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales generalmente abarcan dos
modalidades de crédito: Facturas por cobrar y letras por cobrar.
 FACTURAS POR COBRAR
• La transacción más común que genera una factura por
cobrar es la venta de mercaderías o la prestación de
servicios a clientes. La factura por cobrar es registrada a
través de un débito a la cuenta Facturas por Cobrar y
un crédito a la cuenta Ventas.

• Las facturas por cobrar generalmente deben ser

cobradas dentro del mes, período que puede variar
dependiendo del giro del negocio y de las políticas de
crédito de la compañía.
• Las cuentas por cobrar comerciales son clasificadas en
el Balance General como un activo corriente.
 LETRAS POR COBRAR
• Una empresa puede otorgar crédito a sus clientes a través de
un instrumento de crédito de mayor ejecución que una
factura: La letra de cambio, un documento que representa
una promesa de pagar una suma de dinero a una fecha dada
y que, a falta de pago, puede ser protestada por el girador
para iniciar un proceso judicial de cobranza. El giro de una
letra de cambio es registrado a través de un débito a la
cuenta Letras por Cobrar y un crédito a la cuenta Ventas.
 CUENTAS INCOBRABLES
 ORIGINA LA CREACION DE UNA
PROVISION PARA CUENTAS POR
COBRAR DUDOSAS.
 AFECTA A LAS UTILIDADES DEL
EJERCICIO.
 MUESTRA EL VALOR REALIZABLE
ESTIMADO DE LAS CUENTAS DE LOS
CLIENTES.
DETALLE POR ANTIGÜEDAD PARA ESTIMAR INCOBRABLES
Saldo %
SITUACION Adeudado
VIGENTES 197,000 78.80
Vencidas de 1 a 30 dias 24,358 9.74
Vencidas de 31 a 60 dias 10,228 4.09
Vencidas de 61 a 90 dias 7,685 3.07
Vencidas de 91 a 120 dias 3,876 1.55
Mas de 120 dias de vencidas 6,853 2.74
Total 250,000 100
DETALLE POR ANTIGÜEDAD PARA ESTIMAR INCOBRABLES
Saldo % Estimado Provision
SITUACION Adeudado Incobrable Incobrable
VIGENTES 197,000 1 1,970
Vencidas de 1 a 30 dias 24,358 1 244
Vencidas de 31 a 60 dias 10,228 5 511
Vencidas de 61 a 90 dias 7,685 10 769
Vencidas de 91 a 120 dias 3,876 20 775
Mas de 120 dias de vencidas 6,853 40 2,741
Total 250,000 7,010
 PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL

Cuentas por cobrar 250,000

menos:Provision para incobrables 7,010

Cuentas por cobrar neto 242,990

 PRESENTACION EN GANANCIAS Y PERDIDAS

Utilidad Bruta 315,000

Gastos de venta y adm. 267,990

menos:Provision para incobrables 7,010

Utilidad Operativa 40,000
 SESION 25
Las Existencias
 EXISTENCIAS

El inventario de existencias o mercaderías consiste

en los bienes que la empresa ha adquirido o
producido para venderlos en el curso normal de
sus operaciones. Las mercaderías se contabilizan
al costo de adquisición y, a la fecha del Balance
General, se presentan al costo o al valor de
mercado, el que sea menor.
En nota a los estados financieros, debe revelarse el
método de valuación de inventarios seguido y la
composición del rubro.
 EXISTENCIAS

Características
• Deben encontrarse en buen
estado.
• Deben ser de propiedad de la
empresa.
• No es necesario que se
encuentren físicamente en los
almacenes de la empresa.
• Deben valorizarse a su costo de
adquisición/producción o
mercado, el menor.
SESIONES 26 Y 27
Activo Fijo
 ACTIVO FIJO

 Se denomina activo fijo a todos aquellos

activos que (1) tienen una vida útil mayor a
un año, (2) son adquiridos para ser usados
en las operaciones del negocio, y que (3) no
se tiene la intención primaria de venderlos.
Comprende:

Terrenos
Edificios y otras construcciones
Maquinaria y equipo u otras unidades de
explotación
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de reemplazo
Unidades por recibir
Trabajos en curso
 COSTOS ACTIVABLES

EL COSTO DEL ACTIVO FIJO EL COSTO DEL ACTIVO FIJO

DEBE INCLUIR: NO DEBE INCLUIR:
 Fletes y seguros  Mantenimiento y
reparaciones menores
 Instalación
 Pérdidas por
 Mejoras y renovaciones
vandalismo
de importancia
 Pérdidas por robos
 Costos de prueba
parciales
 Costo financiero de
 Errores de instalación y
préstamos relacionados
prueba
con la construcción del
activo fijo  Multas de entidades
reguladoras por
 Costos incidentales y
trámites incorrectos
necesarios de entidades
reguladoras
Terrenos:
Incluye el precio de adquisición del terreno,
honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o
privilegios pagados sobre la propiedad a terceros,
comisiones a agentes, impuestos de traspaso de
dominio, además de costos de demoliciones,
limpieza y desmonte, etc.
Edificios y otras construcciones:

Incluye el costo de adquisición o de

construcción, que comprende el de las
instalaciones y equipos de carácter permanente.
También se consideran el permiso de
construcción, honorarios de arquitectos e
ingenieros, gastos legales, gastos de supervisión
y administración de obra, etc. incurridos para
llevar a cabo la construcción. El período de
construcción termina cuando el bien está en
condiciones de entrar en servicio.
Maquinarias y equipos:

Incluye los costos de adquisición o manufactura,

junto con los costos de transporte y de
instalación y prueba.

Mejoras:

Son desembolsos que tienen el efecto de

aumentar el valor de un activo existente, porque
aumentan su capacidad de servicio, eficiencia o
prolongan su vida útil, por lo tanto, forman parte
del costo del activo fijo a que se refieren.
 LA DEPRECIACIÓN
Como resultado de la pérdida de capacidad de los
activos fijos a lo largo del tiempo, los costos de
edificios, construcciones, maquinaria, equipos,
vehículos y mobiliario, entre otros activos fijos,
deben ser transferidos a cuentas de gastos de
una forma sistemática durante su vida útil
estimada. La distribución del costo de los activos
fijos a cuentas de gastos es denominada
“depreciación”.
La depreciación es el reconocimiento periódico
del desgaste del activo fijo, a lo largo de su vida
útil.
 MEJORAS VERSUS REPARACIONES

Las inversiones que no amplían la capacidad o la

eficiencia del activo ni modifican su vida útil, sino que
simplemente mantienen al activo en condiciones
óptimas o que lo restablecen para que trabaje bien, se
les denomina “reparaciones” y son consideradas como
gastos del período en que se incurren.

En resumen, las mejoras se debitan a las cuentas de

los activos fijos en el balance general y las
reparaciones se consideran como gastos corrientes en
el estado de ganancias y pérdidas.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
• Mantener registros detallados del activo fijo que permitan su
identificación física, la determinación del costo capitalizable y
den información completa sobre las características
específicas y técnicas del mismo, así como sobre la
estimación de su vida útil y valor residual.

• Efectuar inventarios parciales o totales del activo fijo cada

cierto tiempo.

• Diseñar procedimientos claros de registro del activo fijo,

retiro de los mismos y tratamiento para los items
deteriorados o en desuso.

• Asegurar los activos fijos con una póliza de seguros

apropiada.

• Revisar periódicamente las políticas de depreciación del

activo fijo.
 LOS INTANGIBLES

Son activos de una vida útil mayor a un año y que

carecen de sustancia física o atributos físicos por
sí mismos, y que tienen la particularidad de
generar ingresos a largo plazo.
Entre los ejemplos más comunes de activos
intangibles se puede mencionar: Patentes,
marcas, derechos de autor, franquicias y crédito
mercantil (también denominado “goodwill”).
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES

La distribución del costo del intangible en los

diferentes períodos a lo largo de su vida útil es
denominada gasto por amortización o simplemente
amortización.
Los intangibles son amortizados generalmente
bajo el método de línea recta, a menos que se trate
de un activo intangible al cual corresponda aplicar
otro método razonable de amortización que
permita una mejor correlación de ingresos y
gastos.
 SESION 28

Práctica Calificada 03
 SESION 29 y 30
Pasivos-Principales Obligaciones
CRONOGRAMA DE PAGOS

N° CUOTA S. DEUDA INTERES AMORTIZAC. CUOTA

1 14,000.00 630.00 162.48 792.48

2 13,837.52 622.69 169.79 792.48
3 13,667.73 615.05 177.43 792.48
4 : : : :
5 : : : :
• Leasing (Arrendamiento Financiero)

Entrega del bien

Vendedor Cliente
(Proveedor) (Arrendatario)
Negociación

Facturación Contrato
Leasing
Pago de
Pago al cuotas
contado

Entidad Financiera
Arrendador
•Beneficios para el arrendatario
IMPUESTO A LA RENTA
 Aceleración de la depreciación Tributaria (Mejor flujo de caja, mayor
capital de trabajo)
IGV
 Financiamiento por el 100% (no por el 119%)
 Distribución del IGV a lo largo del contrato
 Crédito Fiscal para el Banco disminución de Riesgo de devaluación
 Recuperación de crédito fiscal (Leaseback)

ITF
 Ahorro de ITF (en dos ocasiones)

OTROS
 Flexibilidad en la estructuración de las cuotas
 Eficiencia en el manejo financiero
 Reestructuración de pasivos
 SESION 31
Pasivos-Los Tributos
 EL IGV

Valor de Venta Vs. Precio de Venta

Requisitos mínimos de los comprobantes de Pago
El Crédito Fiscal
Obligaciones Formales y Sustanciales
Casos Prácticos
 •CALCULO DEL IGV

•MES DE ENERO

IGV DE VENTAS S/. 1,900

(-) IGV DE COMPRAS S/. 1,140
IGV POR PAGAR S/. 760
 EL IMPUESTO A LA RENTA

Métodos para determinar los Pagos a Cuenta

Determinación del Coeficiente
Regularización del Impuesto a la renta
Requisitos Formales y sustanciales de los Ingresos
y Gastos
Casos Prácticos
 REGIMENES TRIBUTARIOS

Nuevo Régimen Único Simplificado

Régimen Especial del Impuesto a
la Renta
Régimen General
 SESION 32
Examen Final