UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN –

TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL

CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOS

TEMA : COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

DOCENTE: MSc. CPCC VICTOR HUGO QUISPE CABRERA

vhquisca@gmail.com
vh1966quisca@hotmail.com
Tacna, Octubre del 2017
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
 1. Marco legal
2. Definición de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organización legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectación
3.2 Exoneración
3.3 Casos especiales
Temario: 3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9. Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS
 1. MARCO LEGAL
●Constitución Política del Perú (artículo 13° y 19º )
●Ley de Promoción de la Inversión en la Educación,
Decreto Legislativo Nro. 882
●Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
●Relaciónde bienes y servicios inafectos al pago del IGV
y derechos arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-
EF, Decreto Supremo Nro. 081-2003-EF, Decreto
Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo Nro.
001-2004-EF
 2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
De acuerdo al reglamento de Ley de promoción de la Inversión en la Educación
son Instituciones Educativas Privadas “aquellas PPNN, sucesiones, indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las organizaciones
jurídicamente bajo cualquiera de las formas previstas, que con o sin animo de
lucro se dedican con carácter exclusivo a la prestación de servicios educativos
en cualquiera de los niveles y modalidades previstos por ley”.
Están comprendidos los Centros y programas educativos particulares (inicial,
primaria, secundaria, especial, ocupacional), Institutos y Escuelas Superiores
Particulares, Universidades y Escuelas de Postgrado particulares y todas
aquellas bajo el ámbito del sector educación
 2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurídicamente constituidasque con o sin
animo de lucro se dedican con carácter exclusivo a la prestación de
servicios educativos en cualquiera de los niveles y modalidades
previstos por ley.
Base legal: Art.3° D.S. N° 047-97-EF (30.04.1997)
 2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Están comprendidos:

● Centros y programas educativos particulares

(inicial, primaria, secundaria, especial, ocupacional)

● Institutos y Escuelas Superiores Particulares,

● Universidades y Escuelas de Postgrado particulares

● Todas aquellas bajo el ámbito del sector educación.

Pueden ser con fines lucrativos y sin fines lucrativos

 2.1 IEP con finalidad lucrativa
Las IEPs que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan
renta gravada para el Impuesto a la Renta, tienen la
posibilidad de distribución de utilidades y el patrimonio queda
a disposición del dueño, titular, socios, asociados o
accionistas, entre otros.

2.2 IEP sin finalidad lucrativa

Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su
inscripción ante SUNAT como entidad exonerada del impuesto
a la Renta.
En sus estatutos está previsto:
-Fines educativos
-La no distribución de utilidades, directa o
indirectamente, entre sus asociados
-Su patrimonio en caso de disolución, se destinará a los
fines educativos
2.3 Organización Legal de la IEP
Toda persona natural o jurídica tiene derecho por iniciativa propia a
realizar actividades en la educación, este derecho comprende los de
fundar, promover, conducir y gestionar las Instituciones Educativas,
con o sin finalidad lucrativa.

● A partir de la vigencia del D.Leg.882 (10.11.1996).

Deberán organizarse jurídicamente bajo cualquiera de las
formas previstas en el derecho común y en el régimen societario, se
incluye a Asoc. Civiles, Fundaciones, Cooperativas, EIRL y empresas
unipersonales.

● Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al ámbito del Ministerio de Educación se rigen por
las disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurídica. (transformación inafecta de impuestos)
 3. IMPUESTO A LA RENTA

Las Instituciones Educativas

Particulares (IEPs) generan rentas de tercera
categoría, aplicándosele las normas del
Régimen General del Impuesto a la Renta.
Tratándose de IEPs con finalidad
lucrativa, la renta anual que obtengan se
encuentra afecta a la tasa del 29.5%( 2017 en
adelante)
 3.1 INAFECTACION

■ Según el Art. 19 de la Constitución Politica del Peru

establece que las universidades, institutos superiores y
demas centros educativos constituidos conforme a las
normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
■ Agrega dicho artículo que para aquellas Instituciones
Educativas Privadas que generen ingresos que por ley sean
calificadas como utilidades, podra establecerse la aplicación
del Impuesto a la Renta.
 3.1 INAFECTACION

■ Las Instituciones Educativas Públicas no se encuentran afectas

al Impuesto a la Renta

■ Los ingresos gravados de las Instituciones

Educativas Particulares serán considerados como
rentas de tercera categoría, aplicándosele las normas
del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 3.2 EXONERACION

■ Están exoneradas del IR las rentas destinadas a sus fines

específicos en el país, de fundaciones afectas y asociaciones
sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente, entre otros fines, la educación,
siempre que:
■ sus rentas no se distribuyan, directa o indirectamente,
entre sus asociados y,
■ en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines
señalados en el inciso b) del artículo 19° del TUO de la Ley
del IR.

IEP sin finalidad lucrativa

 3.3 CASOS ESPECIALES
Las academias de preparación para el ingreso a las
universidades o a otras Instituciones de formación de nivel
superior reciben el tratamiento establecido para las instituciones
educativas particulares , con excepción de la inafectación al pago
de los derechos arancelarios correspondientes a la importación de
bienes. Base legal: Cuarta Disposición Transitoria Decreto Legislativo Nº 882 (09.11.1996).

No estarán afectas al pago del IGV y deberán pagar el impuesto a

la Renta.
Si dichas academias se encontrasen constituidas bajo la forma de
asociaciones o fundaciones con fines educativos, se encontrarán
exoneradas del Impuesto a la Renta hasta 31 de diciembre del año
2012.
Base legal: Art. 19º Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
3.3 CASOS ESPECIALES
Universidades constituidas de acuerdo
a la Ley Nº 23733 y Art 26 de la Ley
30220
Las universidades privadas constituidas bajo la forma
establecida en el artículo 6º de la Ley Universitaria se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el
31 de diciembre del año 2012, el mencionado artículo
establece que el excedente que resulte al término del
ejercicio lo invierten en favor de la institución y en becas
para estudios, dicho excedente no puede ser distribuido
entre sus miembros ni utilizado por ellos, directa ni
indirectamente.
Base legal:
Art. 19º Inc. b) TUO de la Ley del I.R. y Art. 6º Ley Nº 23733.
3.3 CASOS ESPECIALES
Universidades constituidas o adecuadas
de acuerdo al D.Leg. Nº 882
Las universidades particulares creadas o adecuadas
conforme a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº
882 se encuentran afectas al Impuesto a la Renta
rigiéndose por las normas del Régimen General.

Base legal: Art. 11º D.Leg. Nº 882.

 3.3 CASOS ESPECIALES
Las universidades están facultadas para
extender su acción educativa a favor de quienes no son
sus estudiantes regulares, pudiendo organizar actividades
de promoción y difusión de cultura general y estudios de
carácter profesional que pueden conducir a una
certificación. En virtud a esta facultad cada universidad
podrá crear los llamados Centros de Extensión
Universitaria, Centros de Idiomas, Postgrados y otros;
asimismo, podrán crear Centros Preuniversitarios cuya
organización y funcionamiento estará determinada por el
estatuto y reglamento de la universidad respectiva.
Base legal: Art. 68º y 69º Ley Nº 23733 Ley Universitaria y Art. 6º de la Ley
30220.
Las actividades educativas prestadas por las Instituciones
Educativas Privadas o Públicas mediante cursos, seminarios y
similares, comprende a aquellas actividades educativas prestadas a:

● estudiantes regulares o no,

● con una certificación
● que estén dentro de los alcances de las normas y
● cuenten con la autorización respectiva

Por lo tanto, dichas actividades gozan también de la inafectación del

IGV, como por ejemplo cursos de postgrado, centros de idiomas,
maestrías, cursos de extensión, centros pre-universitarios, etc.

Base legal: Art. 1º D.S. Nº 081-2003-EF (07.06.2003).

3.3 Caso de asociaciones o
fundaciones con fines educativos
Se encuentran exonerados hasta al 31 de diciembre del
2012 las rentas obtenidas por fundaciones o asociaciones
con fines educativos y que sean destinadas a sus fines
específicos en el país y no se distribuya directa e
indirectamente entre sus asociados y que en sus estatutos
esté previsto que su patrimonio se destinará en caso de
disolución, a cualquiera de sus fines contemplados en sus
estatutos.
Base legal:
Art. 19º Inc. b) TUO de la Ley del I.R.

IEP sin finalidad lucrativa

 ¿QUÉ INSTITUCIONES EDUCATIVAS ESTÁN
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro, y en

tanto este previsto en sus estatutos que en caso de disolución su patrimonio
será cedido a otra entidad con los mismos fines.

Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia católica

Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere

el Artículo 6° de la Ley N° 23733. y Art. 26 de la Ley 30220
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CREDITO POR REINVERSIÓN
■ Las instituciones educativas que reinviertan total o parcialmente su renta
en sí misma o en otras instituciones educativas particulares constituidas en el
país, tendrán derecho a un crédito tributario por reinversión equivalente al
30% del monto reinvertido.

■ La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura y equipamiento

didácticos, exclusivos para los fines educativos y de investigación, así como
para las becas de estudios (Anexo 1 del Decreto Supremo Nro. 047-97-EF)
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ANEXO 1
RELACION DE BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL
BENEFICIO DE REINVERSION
a) Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para
la prestación del servicio educativo.
b) Becas.
c) Libros, folletos, revistas y, en general, cualquier
publicación que apoye el proceso educativo,
presentado en medios impresos, magnéticos o
digitales.
d) Software para fines educativos.
e) Material didáctico.
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
■ El crédito en mención deberá estar sustentado en un programa de
inversión cuya ejecución no podrá exceder de 5 años contados desde la
fecha de inicio de su ejecución y siempre que el mismo cumpla con los
requisitos señalados en el Decreto Supremo N° 047-97-EF.
■ Debe entenderse que el crédito de reinversión opera sobre la renta
neta de tercera categoría, lo cual implica que la reinversión de la
totalidad de su utilidad generada en un ejercicio neutralizarán el pago del
impuesto a la renta anual.
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
■ Este crédito podrá ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de la
institución receptora o de la reinversora, según sea el caso. La parte del
crédito no utilizado en un ejercicio podrá aplicarse contra el
impuesto de los ejercicios siguientes hasta agotarlo.

■ El crédito obtenido en la ejecución de un programa de reinversión

también podrá ser aplicado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
■ Los Programas de reinversión deberán ser presentados a la
autoridad competente del Sector Educación con copia a SUNAT con
una anticipación no menor a 10 días hábiles al vencimiento del plazo
para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta. Los programas de reinversión se entenderán automáticamente
aprobada con su presentación.
■ Dentro del plazo indicado , las instituciones educativas deberán
informar al Ministerio de Educación de los avances efectuados en la
ejecución del programa de reinversión a su cargo, durante el ejercicio
anterior.
■ El Ministerio de Educación es la entidad encargada de recibir los
informes de las reinversiones, el sustento de la ejecución total de las
mismas (la institución educativa deberá presentar una declaración
jurada refrendada por una sociedad de auditoria) y de emitir una
constancia de ejecución de los programas de reinversión.
 3.4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

CUENTAS DE CONTROL
■ Las instituciones educativas particulares están obligadas a
llevar una cuenta de control en el activo donde registrarán los
bienes adquiridos al amparo del programa de reinversión,
denominada “Bienes para Reinversión-Decreto Legislativo
N° 882”.
4. IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
 4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

■ No se encuentran afectos al IGV, la transferencia o importación

de bienes y la prestación de servicios que efectúen las
instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente
para sus fines propios.
Base legal: Art. 2º Inc. g) TUO Ley del IGV.

■ De acuerdo con los Artículos 14° y 18° de la Constitución

Política del Perú, la formación en materia de humanidades, la
ciencia, la técnica, las artes, la educación física y el deporte; la
difusión cultural; la creación intelectual y artística; y la
investigación científica y tecnológica son fines propios de las
instituciones educativas.
 4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Mediante Decreto Supremo Nº 046-97-EF (30.04.1997)

se publica la relación de bienes y servicios inafectos al
impuesto consistente en lo siguiente:
ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

1. Servicios educativos vinculados a la preparación inicial,

primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre
otros. Incluye: derechos de inscripción, matrículas, exámenes,
pensiones, apafa, seguro médico educativo y cualquier otro
concepto cobrado por el servicio educativo.

2. Expedición de constancias, certificados diplomas y

similares.

3. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos,

cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras
actividades educativas complementarias al servicio de
enseñanza.
 ANEXO I
SERVICIOS Y BIENES INAFECTOS AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES INTERNAS

4. Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes así

como el transporte exclusivo para estudiantes prestado por la
misma institución educativa.

5. Venta de libros, folletos, revistas, publicaciones y cualquier

información que apoye el proceso educativo, presentados en
medios impresos, magnéticos o digitales, para uso exclusivo
de alumnos y docentes regulares de la institución.

6. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad

de las Instituciones Educativas.

7. Servicios Educativos prestados entre Instituciones

Educativas.
 4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
En caso dichas instituciones realicen operaciones
gravadas con el IGV, es decir actividades distintas a las
educativas adicionalmente, como por ejemplo venta de
uniformes, estarían realizando operaciones gravadas y
no gravadas, por lo tanto para efectos del crédito fiscal
deben aplicar el sistema de prorrata de dicho crédito de
acuerdo a lo establecido en el artículo 6 Num. 6 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
 4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
■ Cuando estas instituciones actúen como consumidores
finales de bienes y/o usuarios finales de servicios, deben aceptar
la carga económica del IGV que les traslade el vendedor o quien
presta el servicio, en razón a la interpretación del Artículo 19° de
la Constitución Política del Perú, referido a la inafectación del IGV
(impuesto indirecto) de sujetos comprendidos en el mismo.
■ La relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de
derechos arancelarios (importación) por parte de las instituciones
educativas particulares o públicas se encuentra prevista en el
Decreto Supremo N° 046-97-EF, y modificatorias
5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS
Como ya hemos visto, la Constitución considera inafectos de todo
impuesto a las entidades educativas, en ese sentido deberían estar
inafectos del ITAN, sin embargo la Ley del ITAN Ley Nº 28424
(21.12.2004) considera exonerados a las Instituciones Educativas
Particulares, cuando en realidad deberían ser considerados inafectos
también mediante la Ley, sin embargo, en uno u otro caso, no pagan
el impuesto.

Base legal:
Art. 3º Inc. f) Ley Nº 28424.
6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
En cuanto al ITF la ley Nº 28194 considera exonerados de dichos
impuesto a las entidades educativas, como ya hemos visto
anteriormente deberían estar comprendidos en el campo de la
inafectación, sin embargo, no están obligados al pago del impuesto.

Base legal:
Inc. o) del Apéndice de la Ley Nº 28194
 7. DERECHOS ARANCELARIOS

■ Se inafecta del pago de derechos arancelarios a las operaciones de

importación de bienes que efectúen las instituciones educativas
particulares, para sus fines propios, y se establece que por Decreto
Supremo se aprobará la relación de bienes inafectos.
 7. DERECHOS ARANCELARIOS

Para gozar de la inafectación de los Derechos Arancelarios y del IGV

en los casos de importación es requisito previo la presentación al
Ministerio de Educación por parte de la Entidad Educativa Particular o
Pública del formulario "Importaciones Liberadas Decreto Legislativo Nº
882" en
el que se detalla los bienes a importar, el valor CIF y la sustentación de
la aplicación educativa del uso del bien.
 7. DERECHOS ARANCELARIOS
La relación de bienes inafectos del IGV y de los Derechos Arancelarios
para las importaciones realizadas por las Instituciones Educativas
Particulares se encuentran en el nuevo Anexo II establecido por el D.S.
Nº 152-2003-EF publicado en el diario "El Peruano" el 11 de octubre de
2003 modificado por el D.S. Nº 001-2004-EF publicado en el diario "El
Peruano" el 07 de enero de 2004.

Base legal:
Art. 23º D.Leg. Nº 882, D.S. Nº 152-2003-EF
 7. DERECHOS ARANCELARIOS

Los bienes importados inafectos al Impuesto General a las Ventas y

Derechos arancelarios no podrán ser transferidos o cedidos ni
destinados a fines distintos para los fines educativos antes de los cuatro
años contados a partir del día siguiente a la numeración de la
Declaración Única de Aduanas.
 8. OBLIGACIONES FORMALES
COMPROBANTES DE PAGO
Las Instituciones Educativas Particulares deberán emitir
Boletas de venta; y, en caso de que el usuario deba
sustentar gasto o costo deberá emitirse Factura.

En el caso de centros educativos y culturales reconocidos

por el Ministerio de Educación, asociaciones, fundaciones y
universidades, en lo referente a sus actividades no
gravados con tributos que administre la SUNAT podrán
emitir documentos que contengan el número de RUC del
emisor y numeración correlativa pero no permitirán sustentar
gasto o costo, en caso de que el usuario requiera sustentar
gasto o costo se deberá emitir Factura.
Base legal:
Art. 4º Num. 6.3 Inc. b) y Num. 6.4 Reglamento de Comprobantes de Pago.
 8. OBLIGACIONES FORMALES
La entrega del COMPROBANTES DE PAGO se hará
cuando alguno de los supuestos siguientes ocurra
primero:

- La culminación del servicio, aunque no se haya hecho

efectivo el cobro.
- La percepción de la retribución, parcial o total,
debiéndose emitir el comprobante por el monto percibido.
- El vencimiento de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir
el comprobante por el monto que corresponda a cada
vencimiento, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Base legal:
Art. 5º Reglamento de Comprobantes de Pago.
 8. OBLIGACIONES FORMALES
En el caso de prestación de servicios a título gratuito
como es el caso de alumnos becados se deberá emitir el
comprobante respectivo con la leyenda "servicio prestado
gratuitamente" y adicionalmente precisar el valor de
venta, el importe de la cesión en uso o del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operación
como valor referencial, siendo el importe a pagar el valor
"00" por lo que al no generarse ingreso no hay base
imponible para realizar pago a cuenta en lo que respecta
a dicho comprobante.

Base legal:
Art. 8º Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
 8. OBLIGACIONES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD

∙ Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos: Registro de

Compras y Registro de Ventas e ingresos, Libro diario en formato simplificado.

● Más de 150 UIT: Llevarán contabilidad completa

 8.OBLIGACIONES FORMALES

PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN PAGO

■ Están obligados a presentar declaración jurada pago mensual
por los conceptos de IGV y Renta, mediante el PDT IGV
RENTA 621.
■ Es obligatoria la presentación de la declaración, aun cuando no
exista impuesto a pagar.
■ Asimismo, están obligados a presentar el PDT 0601 Planilla
Electrónica por los conceptos de quinta categoría y
Contribuciones a ESSALUD y ONP.
 9.IMPUESTO PREDIAL
En cuanto al Impuesto Predial, están inafectos de dicho impuesto los
predios de propiedad de las universidades y centros educativos
debidamente reconocidos, siempre que sus predios se utilicen en los
fines educativos y culturales, de lo contrario los predios destinados a
uso distinto a los educativos están gravados con el impuesto.

Base legal:
Art. 17º Inc. h) TUO Ley de Tributación Municipal.
10.CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y A LA ONP

Contribuciones ONP
al ESSALUD

13 % por vía retención

sobre los ingresos del
Tasa del 9% trabajador, salvo que
cuota del empleador éste se encuentre
afiliado a la AFP.
RESUMEN

DEFINICION IMPUESTO IMPUESTO SALUD

A LA RENTA A LAS VENTAS

Inst. Educ. Públicas Inafectas Inafectas Gravada

Inst .Educ. Particulares Gravadas Inafectas Gravadas

Asociaciones Exoneradas Inafectas Gravadas

Inst. Educ. Religiosas Exoneradas Inafectas Gravadas

Universidades Particulares Exoneradas Inafectas Gravadas

 Caso 1

La "Academia Pre-universitaria Los Exitosos" promovido por la

Asociación Educativa Tacna que realiza actividades de preparación pre-
universitaria, durante el mes de marzo cuenta con 500 alumnos que
abonan una pensión mensual de S/. 300.00 c/u, asimismo, durante el
referido mes ha realizado gastos por servicios diversos por un monto de
S/. 6,350 más
IGV, ha comprado computadoras para prácticas de los alumnos por un
valor de S/. 21,000 más IGV y ha comprado suministros diversos por un
monto de S/. 3,500 más IGV.
Se pide:
De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que afecta la Asociación
Solución:
Impuesto General a las Ventas
De acuerdo al Decreto Legislativo Nº 882, las
academias de preparación pre-universitaria, gozan
del mismo tratamiento
establecido para las instituciones educativas, por lo
tanto ellas también gozan de la inafectación del IGV.

Impuesto a la Renta
De acuerdo al artículo 19º inciso b) del TUO de la LIR, se
encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del año 2012
las rentas destinadas a sus fines específicos en el país de
asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de
constitución comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará,
en caso de disolución a sus fines específicos, por lo tanto la
asociación no realiza pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por encontrarse exonerada.
Asociación Educativa Tacna
150,000
30,850
 Caso 2: PROPUESTO

La IEP "LOS ESTUDIOSOS DEL SUR SAC" durante el mes de

marzo de 2017 ha obtenido ingresos por concepto de pensiones
educativas por un monto de S/. 25,000 y adicionalmente tiene
ingresos por venta de uniformes, útiles (lapiceros, cuadernos,
papeles diversos, etc), servicio de fotocopias y cabinas de internet
por un monto de S/. 8,250. El total de operaciones no gravadas con
el IGV de los ultimos 12 mese es de S/. 350,000 y el total de
operaciones gravadas del mismo período es de S/.95,520.00.
El Impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2016 es de S/. 30,850
y los ingresos netos del mismo ejercicio fueron de S/. 450,200 por lo
tanto la empresa realiza sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por el sistema de coeficiente.

Se pide determinar el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes
de marzo del 2017.
El éxito de una inversión exige mas que el entendimiento de
los conceptos contables. Exige experiencia, juicio, paciencia
y capacidad suficiente para enfrentar las actividades en las
empresas.

MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCION 54