NIA 600

Consideraciones
especiales-auditoria de
estados financieros de
grupos
(Incluido el trabajo de los
auditores componentes)
 • Trata de las consideraciones
particulares aplicables a las

Alcance auditorias del grupo y en

concreto a aquellas en las que
participan los auditores de los
componentes.
 Determinar si es
adecuado actuar
como auditor de los
estados financieros
del grupo La
comunicación
OBJETIVOS clara con los
Si actúa como auditores de los
auditor de los componentes
estados
financieros del La obtención de
grupo evidencia de
auditoría
suficiente y
adecuada
 REQUERIMIENTOS
Responsabilidad

El socio del encargo del grupo

es responsable de la dirección,
supervisión y realización del
encargo de auditoría del grupo
de conformidad con las normas
profesionales y los
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables
 Aceptación y
continuidad.

El socio del encargo del grupo determinara

si puede esperar, razonablemente obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, en relación con el proceso de
consolidación y la información financiera de
los componentes, en las que basar la
opinión de auditoría de grupo.
 El equipo del encargo del
 Estrategia grupo establecerá una
global de estrategia global de auditoría
auditoría y plan y desarrollara un plan de
de auditoría. auditoría de grupo de
conformidad con la nía 300.

El auditor debe identificar y

 Conocimiento del
valorar los riesgos de
grupo, de sus
componentes y incorrección material
de sus entornos. mediante la obtención del
conocimiento de la entidad y
de su entorno
Conocimiento del
auditor de un
componente
Si el equipo del encargo
del grupo prevé solicitar al
auditor de un componente,
el equipo del encargo del
grupo obtendrá
conocimiento sobre las
siguientes cuestiones.
Si el auditor del componente
conoce y cumplirá los
requerimientos de ética que
sean aplicables para la
auditoria del grupo, y, en
especial si el auditor es
independiente
La competencia
profesional del auditor del
componente
Si el auditor del componente
desarrolla su actividad en un
entorno regulador en el que se
supervisa activamente a los
auditores
Importancia
relativa La importancia relativa para
los estados financieros del
grupo en su conjunto.

El nivel o niveles de importancia

El equipo del relativa para determinados tipos
encargo de transacciones, saldos
determinara. contables o información
financiera a revelar

La importancia relativa de aquellos

componentes en relación con los
cuales sus auditores vayan a realizar
una auditoría o una revisión a
efectos de la auditoria de grupo.
 El auditor debe diseñar e
Respuesta a los riesgos implementar respuestas
adecuadas frente a los riesgos
valorados. valorados de incorrección material
en los estados financieros.

• El equipo del encargo del grupo, o el

Componentes auditor del componente en su nombre
realizara una auditoria de la información
significativos. financiera de dicho componente
aplicando la importancia relativa
destinada para este.

• Para los componentes que no sean

Componentes significativos el equipo del encargo del
no grupo aplicara procedimientos
analíticos a nivel de grupo.
significativos.
 • El equipo del encargo del grupo
participara en la valoración del riesgo
Componente realizada por el auditor de dicho
significativo, valoración componente para identificar riesgos
del riesgo significativos de incorrección material
en los estados financieros del grupo.

Riesgos significativos de • El equipo del encargo del grupo

incorrección material evaluara la adecuación de los
identificados en los procedimientos de auditoría posteriores
estados financieros del que se vayan a aplicar para responder
grupo. Procedimientos a los riesgos significativos de
de auditoría posteriores incorrección material.
a realizar.
 El equipo del encargo del grupo diseñara y
aplicara procedimientos de auditoría
 Proceso de posteriores en relación con el proceso de
consolidación para responder a los riesgos
consolidación. valorados de incorrección material en los
estados financieros del grupo surgidos en el
proceso de consolidación.

Cuando el equipo del encargo del grupo o los

auditores de los componentes auditen la
 Hechos información financiera de estos, el equipo del
encargo del grupo, o los auditores de los
posteriores al componentes, aplicaran procedimientos
cierre. diseñados para la identificación de hechos
ocurridos entre las fechas de la información
financiera de los componentes y la fecha del
informe de auditoría.
 El equipo del encargo del grupo comunicara,
 Comunicación en el momento oportuno, sus requerimientos
con el auditor de al auditor de un componente. La
comunicación especificara el trabajo a
un componente. realizar, así como el uso que se hará del
trabajo. También incluirá:

Los requerimientos de ética aplicable a la auditoria del

grupo

La importancia relativa del componente.

Los riesgos significativos de incorrección material.

Una lista de partes vinculadas preparadas por la dirección

del grupo.
 Discutirá las
 Evaluación de la cuestiones
suficiencia y significativas que
adecuación de la surjan de dicha
discusión con el
evidencia de auditoría auditor del
obtenida Evaluación de la
comunicación del componente
auditor de un
componente y la
adecuación de su Determinara si es
trabajo necesario revisar
otras partes
Se evaluara: relevantes de la
documentación de
auditoría del auditor
de componente

Suficiencia y Obtener evidencia

adecuación de la de auditoría
evidencia de suficiente y
auditoría. adecuada
para reducir el
riesgo de auditoría
 Comunicación con la
dirección del grupo.
 Comunicación con la
dirección y los
responsables del gobierno
del grupo
Comunicación con los
responsables del gobierno
del grupo.
Documentación.
Un análisis de los componentes, con
indicación en aquellos que sean
significativos y el tipo de trabajo realizado
sobre la información financiera aplicable
El
equipo
del
encargo
incluirá La naturaleza, el
momento de realización y
la extensión del equipo
de encargo del grupo
NIA 610
 Utilización del
trabajo de los
auditores
internos
 Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor externo con respecto al trabajo de
 Alcance los auditores internos, cuando el auditor
externo ha determinado que la función de
auditoría interna es relevante para la
auditoria.

Determinar si se utilizaran
trabajos específicos de los

Objetivos
auditores internos

En caso de utilizar trabajos

específicos de los auditores
internos, determinar si dichos
trabajos son adecuados para los
fines de auditoría
 Requerimientos
Si es posible que el trabajo de los
El auditor externo
auditores internos sea adecuada para los
determinara:
fines de la auditoria.

Se ha
Los
obtenido
trabajos fuer Los trabajos
evidencia de
El on realizadas fueron
auditoría
auditor por auditores adecuadame
adecuada que
con una nte
externo formación y supervisados
permita a los
determi auditores
una , revisados y
nara: internos
competencia documentado
alcanzar
técnica s.
conclusiones
adecuadas.
razonables.
 Si el auditor externo utiliza trabajos
específicos de los auditores internos, el
auditor externo incluirá en la
Documentación documentación de auditoría las
conclusiones alcanzadas con respecto a la
evaluación de la adecuación del trabajo de
los auditores internos y los procedimientos
de auditoría aplicados por el
auditor externo a dicho trabajo.