FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA

FINANCIERA

Mg. CPC. Edgard Chapoñan Ramirez

edgardch@crece.uss.edu.pe
 LOGRO DE
APRENDIZAJE

• Al término de la sesión, el alumno

conoce y comprende el proceso
de auditoria a los estados
financieros.
• Identifica y elabora los
documentos, que se emplean en
el proceso de auditoria.

Mg. Edgard Chapoñan

Ramirez
 PROCESO DE AUDITORIA

Introducción
Las fases o procesos de la auditoria de los EE.FF, son los
procedimientos que constituyen los pasos necesarios
para realizar los diferentes análisis, sobre los cuales
fundamenta su opinión el auditor como resultado de la
utilización de técnicas aplicables en las fases
preliminares y finales, cuyo propósito fundamental es
la obtención de la razonabilidad de los saldos de las
cuentas contenidas en los estados financieros.

Mg. Edgard Chapoñan

Ramirez
 ETAPAS

1. Planeación
- Preliminar
- Especificas

2. Ejecución

3. Comunicación de resultados o informe

FASES DE AUDITORIA
Fases de planeación
• Plan global de auditoria
• Memorándum de planeación
• Evaluación del riesgo global de auditoria
• Diseño del cuestionario de control interno
• Diseño de programas de auditoria
Fases de ejecución
• Pasos básicos a seguir en la ejecución de la auditoria
• Evidencia de auditoria
• Determinación del muestreo
• Preparación de papeles de trabajo
• Supervisión de auditoria
• Desarrollo de hallazgos
• Carta de representación a la administración
Fases del informe
• Conclusiones
• Dictamen de auditoria
- Elementos del dictamen
- Tipos de opinión
• Informe del auditor
- Contenido del informe
FASE DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA
• Carta de invitación
• Cuestionario base propuesta
• Carta de aceptación
• Carta de requerimiento
• Memorándum de planeación
• Evaluación del riesgo global de auditoria
• Diseño de programas
Cuestionario
base propuesta

• Diseño del cuestionario de control interno

Diseño del
cuestionario de
control interno
Las NIA relacionadas con la planeación de auditoria
NIA 200 Objetivo y principios generales que rigen la auditoria de
estados financieros.

NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de

auditoria.

NIA 220 Control de calidad para una auditoria de información

financiera histórica.
PRINCIPIOS Y NIA 230 Documentación de auditoria.
RESPONSABILIDADES
NIA 240 Responsabilidad del auditor en materia del fraude, en una
GLOBALES auditoria de estados financieros.

NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoria de

estados financieros.

NIA 260 Comunicación con los responsables de la dirección.

NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno.

NIA 300 Planificación de una auditoria de estados financieros.

NIA 315 Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones

significativas.

PLANIFICACIÓN, RIESGOS NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoria.

Y RESPUESTAS NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

NIA 402 Consideraciones sobre auditorias relacionadas con

entidades que utilizan organizaciones de servicios.
 PROGRAMAS
El programa de auditoria es el documento formal que sirve como guía
de procedimientos a ser aplicado durante el curso del examen y como
registro permanente de la labor efectuada.
El programa conforma un plan para obtener la evidencia justificativa o
contradictoria de las distintas afirmaciones de los estados financieros y
la información de otras área del negocio auditadas.
 NIA
PLANEAMIENTO (NIA 300)
Se exige preparar un programa por escrito, que consta generalmente
de una lista de los pasos principales que se han de realizar en el
desarrollo del examen.
El programa de auditoria debe contener objetivos de auditoria por cada
área a examinar; establece la naturaleza, la oportunidad y el alcance de
los procedimientos de la auditoria planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoria global.
 IMPORTANCIA:
- Contribuye a informar a los asistentes sobre el trabajo que se ha de
realizar.
- Ayuda a organizar y distribuir el trabajo.
 APROBACIÓN:
El programa de auditoria debe ser aprobado por el socio encargado
antes del comienzo del trabajo de campo, si existen modificaciones
posteriores durante el desarrollo del trabajo, están también deben ser
aprobadas y además deben documentarse.
 ESTRUCTURA
- Nombre de la firma
- Titulo del documento
- Nombre del cliente
ENCABEZADO
- Área examinada
- Periodo auditado
- Objetivos
- Columna 1: Descripción
de los procedimientos.
CUERPO - Columna 2: Hecho por
- Columna 3: Referencia de
los PT.

- Hecho por:
PIE - Revisado por y fecha
- Aprobado por y fecha
 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
• Método descriptivo:
Consiste en la explicación por escrito, de las rutinas establecidas para la
ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del
control interno.
• Método de diagrama de flujo:
Este método tiene como base la esquematización de las operaciones
mediante el empleo de dibujo (flechas, cuadro, figuras geométricas); en
dichos dibujos se representan departamentos, formas, archivos, etc, y
por medio de ellos se indican y explican los flujos de las operaciones.
• Método de cuestionario:
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
En este procedimiento se elabora previamente una relación de
preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y, a
continuación se procede a obtener las respuestas a tales preguntas; las
respuestas pueden ser afirmativas o negativas.
 CALIFICACIÓN
La calificación del riesgo de auditoria y nivel de confianza se efectúa
mediante formulas de ponderación así:
- Generalmente estas preguntas se formulan de tal suerte que una
respuesta negativa advierte debilidades en el control interno; no
obstante, cuando se hace necesario deben incluirse explicaciones mas
amplias que hagan mas suficientes las repuestas.
INTERVALOS DE CALIFICACION DE RIESGO
RANGOS % NIVEL DE CONFIANZA NIVEL RIESGO DE CONTROL
Menor 15 Mínimo Máximo
15 – 50 Bajo Alto
51 – 71 Moderado Moderado
76 – 95 Alto Bajo
Mayor 95 Máximo Mínimo
 ESTRUCTURA
- Nombre de la firma
- Titulo del documento
- Nombre del cliente
ENCABEZADO - Área examinada
- Periodo auditado
- Objetivos
- Columna 1: Detalles de las preguntas.
- Columna 2: contiene las respuestas
CUERPO - Columna 3: comentarios, ampliación
de las aclaraciones e información
sobre las respuestas.

- Fecha de ejecución del cuestionario

- Nombre firma y cargo del empleado
que proporciono la información.
PIE - Nombre y firma del auditor que
desarrollo el trabajo.
- Aprobación del supervisor de la firma
EJECUCIÒN DE LA AUDITORIA
• Evidencia de auditoria

• Determinación del muestreo

• Preparación de papeles de trabajo

• Supervisión de auditoria

• Desarrollo de hallazgos

• Carta de representación a la administración

Las NIA relacionadas con la planeación de auditoria
NIA 500 Evidencia de auditoria

NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos

específicos

NIA 505 Confirmaciones Externas

NIA 510 Compromisos iniciales: saldos de apertura

NIA 520 Procedimientos analíticos

NIA 530 Muestreo de auditoria

EVIDENCIA DE NIA 540 Auditoria de estimaciones contables

AUDITORIA Partes relacionadas

NIA 550
NIA 560 Hechos posteriores

NIA 570 Empresa en marcha

NIA 580 Manifestaciones escritas

NIA 450 Evaluación de las incorreciones identificadas durante la auditoria.

 Evidencia de auditoria
La evidencia de auditoria comprende documentos y registros contables
que respalden a los estados financieros e información corroborativa de
otras fuentes como las instituciones financieras, información solicitada
al abogado del cliente, proveedores y clientes.
 Técnicas para obtener evidencias

A. Inspección de registros o documentos.

B. Inspección de activos tangibles
C. Observación
D. Confirmación
E. Volver a desarrollar
F. Procedimientos analíticos
 Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo constituyen un conjunto de cedulas y
documentación fehaciente que contiene los datos e información
obtenida por el auditor en su examen.

Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio

especifico que se emplean para acumular las evidencias necesarias que
sean la base para fundamentar la opinión o dictamen que emite el
auditor
Demuestran…
1. La información y hechos concretos
2. El alcance del trabajo efectuado
3. Las fuentes de la información obtenida
4. Las conclusiones a que llegó.
 NIA 230 Documentación de auditoria

- Documentación significa el material (papeles de trabajo) preparado

por y para, u obtenido o retenidos por el auditor en conexión con el
desempeño de la auditoria.
Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de datos almacenados
en papel, película, medios electrónicos y otros medios.
Los papeles de trabajo…
Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoria
Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoria
Registran la evidencia de auditoria resultante del trabajo de auditoria
desempeñado para apoyar la opinión del auditor.
 Estructura
INDICE DE LA CEDULA

ENCABEZAMIENTO

RESPONSABLES

CUERPO DEL TRABAJO

CONCLUSION

SIGNIFICADO DE MARCAS

FUENTE DE INFORMACION
 CEDULAS
1.- Cedulas elaborados por el auditor.
• Cedula sumaria
• Cedula de detalle
• Cedula analítica
• Cedula de hallazgos
• Cedula narrativa
2.- Cedulas preparadas por el cliente.
3.- Fuentes obtenidas de otras fuentes.
Marcas
Índices
FASE DEL INFORME Y CONCLUSIONES

• CONCLUSIONES
• DICTAMEN DE AUDITORIA
• Tipos de opinión
• INFORME DEL AUDITOR
• Contenido del informe
Las NIA relacionadas con las conclusiones e informe
de auditoria
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre lo EE.FF

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor

independiente
CONCLUSIONES E INFORME Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de « otros
NIA 706
DE AUDITORIA asuntos» en el informe del auditor independiente.

NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados

financieros comparativos.

NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información

en documentos que contienen EE.FF auditados

NIA 800 Consideraciones especiales: auditoria de EE.FF preparados de

acuerdo con un marco para propósitos especiales

NIA 805 Consideraciones especiales: auditoria de un EE.FF individual y

elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
CONSIDERACIONES financiero.
ESPECIALES
NIA 810 Compromisos para informar sobre EE.FF resumidos

NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorias y

revisiones de información financiera histórica, y otros
compromisos de seguridad y servicios relacionados.
 Clases
Informe corto:
Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados, cuando se
practica auditoria financiera, en la cual los hallazgos no sean relevantes ni se
desprendan responsabilidades.
Además, este documento contendrá el dictamen profesional sobre los EE.FF
auditados, las notas aclaratorias a los mismos y la información financiera
complementaria.

Informe largo:
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar los
resultados, en el que consta comentarios, conclusiones y recomendaciones; incluye
el dictamen profesional cuando se trata de auditorias financieras.
El informe solo incluirá hallazgos y conclusiones sustentados por evidencias
suficiente, comprobatoria y relevante, debidamente documentada en los papeles
de trabajo del auditor.
 Dictamen

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados

financieros, al finalizar la auditoría externa, existen cuatro tipos de
dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención de
opinión.
 Importancia
La expresión de una opinión independiente y experta acerca de lo
razonable de los Estados Financieros es el servicio más importante y
valioso prestado por la profesión del Auditor. Esta opinión
independiente puede ser expresada por medio de un informe corto o
de un informe largo, pudiendo también ser emitidos ambos tipos de
informes con relación a un solo trabajo de Auditoría.
 Opinión
SIN SALVEDADES - LIMPIA
• Se emite una opinión sin salvedades en el caso de que el auditor al obtener
la evidencia suficiente y competente se satisfaga plenamente sobre la
razonabilidad de los estados financieros, su elaboración conforme a
• Principios y Normas de Contabilidad Generalmente aceptadas aplicados
sobre una base consistente con los años anteriores. Esta satisfacción del
auditor se presenta en el informe de una manera clara y afirmativa. Al
emitir una opinión sin salvedades, el auditor expresa en forma tácita que
de haber existido cambios en principios contables o en el método de su
aplicación, los efectos relativos de estos han sido determinados y revelados
adecuadamente en los estados financieros.
 Opinión
CON SALVEDADES:
El auditor concluye que no puede emitir una opinión limpia, pero que el efecto de
cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante
que requiera una opinión negativa o una abstención de opinión. Una opinión con
salvedades debe expresarse como un "excepto por" los efectos del asunto a que se
refiere la salvedad.

• La frase "excepto por" generalmente se usa en caso de salvedades relativas a

desacuerdos con la administración respecto de los estados financieros, cuando el
alcance del examen ha sido restringido, las revelaciones son inadecuadas o
incompletas, no hay presentación delos EE.FF conforme a PCGA o estos han sido
aplicados sobre bases no uniformes con años anteriores sin que esto tenga una
importancia tal que amerite una opinión negativa.
 Opinión
ABSTENCIÒN:
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión
sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto y además cuando existen
restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría. debe
manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las
mismas.
• Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas
internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.
 Componentes del informe
I. Titulo
II. Destinatario
III. Apartado introductorio
IV. Responsabilidad de la administración en
relación con los estados financieros
V. Responsabilidad del auditor
VI. Opinión
VII. Otras responsabilidades de información
VIII.Firma del auditor
IX. Fecha del informe de auditoria
X. Dirección del auditor
GRACIAS POR SU ATENCIÓN