Université Hassan II Mohammedia – Casablanca

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca

Projet de fin de cours de l’audit comptable et financière

L’audit des sociétés de distribtion

Réalisé par :
HAJJI Badr:
Chef de projet
 CHIGUER Yahya Encadré par:
 KHAZANE Nizar MR ABOURADOUANE
 RAJA LOUAI
 TALBI Hassan
 Sommaire
INTRODUCTION

• La prise de connaissance

• La planification de la mission

• L’examen du système de contrôle interne

• Les travaux sur les comptes

CONCLUSION
INTRODUCTION
 La prise de connaissance d’une société de
distribution
- Les objectifs
• Acquérir une connaissance générale
• Déceler les premières zones de risques
• « sentir » l’ambiance, la bonne ou mauvaise organisation du travail

- Méthodes:
• Des entretiens
• Des analyses des documents
• Par des visites
 La particularité du secteur de distribution
concernant les informations à réunir:

• les enquêtes effectuées par le ministère du commerce,

• les plannings horaires mis en place pour la sécurité, les caissières, les chefs
de rayons
• Les contrats de coopération commerciale ainsi que les contrats de
référencement des fournisseurs
• La liste des sociétés et des personnes habilitées à rester dans le magasin et
dans les réserves après les horaires de fermeture (nettoyage, sécurité,
maintenance, …)
• Le détail des chèques impayés et les procédures mises en place par la
société pour prévenir l'acceptation de chèques pouvant revenir impayés et
pour recouvrer ces créances
Plannification de la mission d’audit
 Les objectifs

- Prévoir le programme général de travail

- Synthétiser les connaissances acquises sur le terrain

- Formaliser les décisions qui en découlent.

• LES CYCLES A EXAMINER

-la réception marchandise,

-l'étiquetage de la marchandise,
-les réserves où sont stockées les marchandises,
-la ligne de caisse par laquelle transite le chiffre d’affaires,
-les fonctions administratives et comptables,
-le service sécurité.
Le seuil de signification
 L’examen du système de contrôle interne

Les six fonctions :

la réception marchandise

l’étiquetage
les réserves de stockage et la surface de vente
la ligne des caisses
le traitement administratif et comptable
le service sécurité du point de vente
 Identification des principaux points forts et points faibles au niveau des domaines clés prévus dans le plan de mission.

Questionnaires de contrôle interne personnalisés de chacune des six fonctions

 Consacrer une partie du budget horaire de l’auditeur pour cerner les points forts et les points faibles du système
d’information de la société de distribution, ainsi que la manière dont il pourra l’exploiter lors de ces travaux.

Questionnaire relatif aux systèmes d’information informatisés

Cumul de fonctions incompatibles au niveau de la même personne et que
des contrôles réciproques sont prévus par les procédures en vigueur.

Vérifier la réalité de ce qui est énoncé en faisant du contrôle sur pièce.

Utilisation de la technique de l'observation physique (inventaire semestriel,

inventaire tournant et un inventaire mensuel )
le contrôle direct des comptes
• Le contrôle direct des comptes consiste à comparer les chiffres des comptes
annuels avec divers justificatifs qui vont servir de preuves. Le contrôle des
comptes dans les sociètés de dsitribution revient toujours à justifier un
chiffre par une pièce comptable ou par tout autre élément probant.
 Les achats et le retours des marchandises

• Les entreprises opérant dans le secteur de la distribution se caractérisent

par une masse particulièrement importante de mouvements de
marchandises, un très grand nombre de fournisseurs et des modalités
spécifiques tant sur le plan des commandes, des livraisons, des paiements et
de la facturation.
• S'assurer de la concordance entre le grand livre fournisseurs, la balance des comptes individuels, le compte collectif et le
bilan.

• S'assurer de la justification des soldes à la clôture de l'exercice.

• Confirmer les soldes des dettes fournisseurs.

• Faire un contrôle systématique des comptes fournisseurs débiteurs et s’assurer qu’ils ne correspondent pas à des
marchandises livrées
• Examiner les premiers mois de l'exercice suivant pour détecter les ristournes acquises et non provisionnées.

• Faire une revue des avoirs à recevoir, reçus ou comptabilisés après la clôture.

• Faire une revue des contrats avec les fournisseurs en dépôt vente, et s'assurer qu'il n'y a pas d'engagements
pouvant générer des pertes pour la société,

• S’il en existe, analyser les principes de comptabilisation en ce qui concerne les échanges non monétaires
(troc, échange).
 Les ventes des marchandises

• l'exhaustivité et la réalité du chiffre d'affaires sont assurées.

• L'édition de tickets de caisses est systématique.

• le contrôle de la recette est quotidien et tous les écarts sont relevés et expliqués.

• Le principe de séparation des exercices est également respecté puisque les clients prennent
immédiatement la marchandise, sauf si la vente peut précéder la livraison de quelques jours.
 S'assurer de la concordance entre le grand livre clients, la balance des comptes individuels, le compte collectif et le bilan.

 Se renseigner sur le traitement des chèques des clients

 S'assurer que la liste des chèques impayés est régulièrement mise à jour et transmise à la sécurité et aux superviseurs des caisses

 S'assurer que le chiffre d'affaires de la comptabilité est rapproché du chiffre d'affaires du logiciel de gestion commerciale et que les
écarts sont expliqués
 s'assurer de la réalité et l'exhaustivité de la recette

 vérifier que les tickets de retours sont accompagnés de tickets d'origine et sont signés par le directeur du magasin et par la
sécurité.

 Interroger la direction pour connaître les délais accordés et les garanties demandées aux clients différés

 Analyser l'historique des créances douteuses des clients différés

 Les stocks

La valeur des stocks de fin d'exercice dans les entreprises de distribution est
déterminée ;
- soit classiquement à travers un inventaire physique des marchandises valorisées à
leur coût d'achat ou leur coût de revient,
- soit au vu des soldes théoriques fournis par un inventaire permanent .
 Identifier tous les sites de stockage (détenus par la société, loués, etc...), les stocks détenus par des tiers ou consignés, etc... . Valoriser ces sites et
estimer les risques propres à chaque site avant de commencer les travaux d'audit.

 Assister à l'inventaire physique des stocks et faire un mémo de synthèse.

 Examiner les différences significatives entre l'inventaire permanent et les comptages, voir la justification des écarts

 Décrire les méthodes d'évaluation du stock et la nature des différents coûts incorporés, S'assurer de la permanence des méthodes et de l'adéquation
avec les normes comptables.

 Balayer l'état des stocks valorisés pour s'assurer qu'il n'y a pas d'anomalies

 Obtenir du service informatique l'ensemble des démarques connues saisies sur le logiciel de gestion commerciale par nature, par mois et par rayon au
titre de l'exercice audité.

 Obtenir du contrôle de gestion les délais de rotation par rayon et les comparer par rapport aux délais budgétisés et se faire expliquer les écarts.
CONCLUSION
Merci pour votre attention