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Fecha (09/08/2013)
NICCH 32 Y 38 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Contenido
Introducción y Alcance
Definiciones
Reconocimiento
Medición
Reestructuración
Conclusión
NICCH 32 Y 38 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Normas Relacionadas
NICCH 32 Presentación
NICCH 38 Reconocimiento y Medición
NIIFCH 07 Revelación
NICCH 32 Y 38 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Activos Financieros
Alcance
Exclusiones:
Intereses en dependientes, asociadas y
Joint ventures
Derechos y Obligaciones por beneficios
a empleados
Contratos por consideraciones
contingentes en una combinación de
negocios
Contratos de Seguros
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FINANCIEROS
Instrumentos Financieros
Es un contrato que da lugar
simultáneamente a:
Un activo financiero para una entidad
Un pasivo financiero o un instrumento
de patrimonio para otra entidad
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FINANCIEROS
Activos Financieros
Objetivo
Criterios para el reconocimiento,
valorización y
contabilización de activos financieros,
pasivos
financieros y otras operaciones.
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FINANCIEROS
Activos Financieros
La característica fundamental de un
activo
financiero es el otorgamiento al titular o
propietario el derecho contractual de
percibir
Asimismo, el titular del activo financiero
dinero.
por su
tendencia, obtiene rendimientos,
beneficios por
modificaciones del valor y por la venta.
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FINANCIEROS
Activos Financieros
Escualquier activo que se presente como:
Efectivo
Instrumento de patrimonio de otra entidad
Derecho contractual a recibir efectivo o
cualquier otro activo financiero de otra
entidad.
Derecho contractual a intercambiar
instrumento financiero con otra entidad en
condiciones que son potencialmente
favorables.
Contrato a liquidar mediante la recepción o
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FINANCIEROS
Activos Financieros
No se utilizan en la actividad productiva de
manera directa.
Por lo general, si el periodo de tenencia
trasciende la duración del ejercicio
económico ACTIVOS FINANCIEROS NO
CORRIENTES.
En caso contrario, tales elementos se
clasificarían como ACTIVOS FINANCIEROS
CORRIENTES.
Su valor no se incorpora al valor de la
producción, no cabe hablar de amortización.
Sigue…
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FINANCIEROS
Activos Financieros
No obstante, las inversiones financieras
pueden sufrir perdidas de valor, bien por
causas del mercado, o bien posibles riesgos
de insolvencia, que habrán de ser
reconocidas contablemente.
La recuperación en liquidez suele
producirse, bien por la venta para las
participaciones en capital, bien por la venta
de valore representativos de deuda, o bien
por la recuperación de los créditos o
recursos prestados a titulo de préstamo.
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Cambios en el valor
Razonable como una
respuesta al cambio en
No hay inversión neta
•Tasa de interés
o Una pequeña Liquidación en una
•Precio de la acción
inversión inicial se fecha futura
•Precio del artículo
requiere
•Tasa de cambio
•Grado de crédito u
•Otros índices de
•precios
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FINANCIEROS
CUMPLIR CON LAS TRES
CARACTERISTICAS
Cambios en el valor
Razonable como una
respuesta al cambio en
No hay inversión neta
•Tasa de interés
o Una pequeña Liquidación en una
•Precio de la acción
inversión inicial se fecha futura
•Precio del artículo
requiere
•Tasa de cambio
•Grado de crédito u
•Otros índices de
•precios
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FINANCIEROS
DISCUSIÓN – RESPUESTA - DERIVADO
ABC pagó $10.000 por un contrato que le da el derecho de comprar
una cartera de préstamos con una tasa de interés fija por $250.000
en una fecha futura.
Pregunta
¿Es el contrato un instrumento derivado bajo la NIC 39?
Futuros
Un contrato (estandarizado) que produce una obligación de
un participante a comprar, y del otro a vender, un activo
específico, moneda o tasa de interés, a un precio fijo, en
una fecha futura
Opciones
Un contrato entre dos participantes, que causa que el
participante que compra tenga el derecho, pero no la
obligación, de comprar o vender un activo, moneda o tasa
de interés, a un precio específico
Canjes (“swaps”)
Un acuerdo entre dos participantes a intercambiar una
variedad de flujos de efectivo (por ejemplo, pagos de tasas
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Categorías de Instrumentos Financieros
º Activos financieros o un pasivo financiero al valor razonable
con cambio en resultados
- Se adquiere o se incurre en él principalmente con el
objeto de venderlo o volver a comprarlo en un futuro
inmediato
- Es parte de una cartera de instrumentos financieros
identificados que se gestionan conjuntamente y para la
cual existe evidencia de un patrón reciente de obtención
de beneficios a corto plazo
- Se trata de un derivado
Se valorizan al valor justo y la diferencia entre el costo y el
valor justo se reconoce en la cuenta de resultados del período
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FINANCIEROS
Categorías de Instrumentos Financieros
o Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Activos financieros no derivados con una fecha de vencimiento
fijada, cuyos pagos son la cuantía fija o determinable y la empresa
tiene la intención efectiva y además la capacidad de conservar hasta
su vencimiento, distintos de:
- Aquellos que desde el momento del reconocimiento
inicial la entidad haya designado para ser contabilizados
al valor razonable con cambios en resultados
- Aquellos que la entidad haya designado como activos
disponibles para la venta
- Aquellos que cumplan la definición de préstamo y
partidas a cobrar
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Categorías de Instrumentos Financieros
Derivados Explícitos
Derivados Implícitos
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Derivados Explícitos
Futuros:
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Derivados Explícitos
Ejemplos:
Opciones:
Swaps:
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Derivados Implícitos