TRABAJO AUTONOMO

PRACTICA TRIBUTARIA

Estudiante :
Ambar Delgado Rodas
 PRACTICA
TRIBUTARIA
INFOGRAFIAS
IMPUESTO A LA RENTA
 Art.1 Objeto del Art.4 Sujetos Pasivos
Impuesto
Establécese el impuesto a la renta global :

Personas Formulario 102

naturales – 102 A
Personas Las sucesiones
naturales indivisas
Sociedades Formulario 101
IMPUESTO A
Sociedades LA RENTA
nacionales o Retenciones
extranjeras Impuesto a Formulario 103
renta

Formulario 104
IVA
– 104 A
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la
renta de personas naturales y
sucesiones indivisas

Los organizadores de loterías, rifas, apuestas Libre Ejercicio Profesional

y similares, deberán pagar la tarifa única
prevista para sociedades sobre sus
utilidades, los beneficiarios pagarán el Relación de
impuesto único del 15%, Dependencia
Sociedades
0% - 35%
Dividendos

Renta Global Rendimientos Financieros

INGRESOS

Alquiler Personas
naturales
Venta de Derechos
Representativos 22%

Están gravados con este impuesto los

incrementos patrimoniales provenientes de Otros Ingresos
herencias, legados, donaciones, hallazgos y
todo tipo de acto o contrato por el cual se
adquiera el dominio a título gratuito
CAPITULO 4 ART. 24
DE LOS SUJETOS
POR Los albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, curadores,
REPRESENTACIÓN administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros

1.- Los adquirentes de bienes raíces,

2.- Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el
Tradente;
3.- Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y del pasivo

SUJETOS PASIVOS POR ADQUISICIÓN 4.-Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados por el
causante; y,
5.- Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los tributos
adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes legados o
donados.

1.- Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas naturales o
jurídicas
OTROS SUJETOS PASIVOS
2.- Los agentes de percepción
3.- Por mandato Legal (IVA, ISD)
 PRACTICA
TRIBUTARIA
INFOGRAFIAS
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
JERARQUIA DE Las
LEYES
Constitución de la
república
Leyes Orgánicas

Leyes Generales
Decrétos -
Reglamentarios
Resoluciones
Acuerdos o
Circulares
 Regula la parte
CODIGO ORGANICO conceptual de los
TRIBUTARIO
tributos.

COMERCIO EXTERIOR REGIMEN SECCIONAL IMPUESTO INTERNO

SENAE MUNICIPIOS DE JUNTAS SRI

COOTAD
COPCI PARROQUIALES LORTI
 Art. 92: - Tendrá lugar la determinación presuntiva,
cuando no sea posible la determinación directa.
En tales casos, la determinación se fundará en los
Código Tributario hechos, indicios, circunstancias y demás
elementos ciertos que permitan establecer la
configuración del hecho generador y la cuantía del
tributo causado

Art. 23: La administración realizará la determinación

presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese
presentado su declaración y no mantenga
Ley Orgánica de
contabilidad o, cuando habiendo presentado la
Régimen Tributario
misma no estuviese respaldada en la contabilidad
Interno o cuando por causas debidamente demostradas que
afecten sustancialmente los resultados, no sea
posible efectuar la determinación directa.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su
declaración de impuestos, o cuando habiéndola
presentado en su totalidad con valores en cero, se
verificare datos diferentes a los consignados en la
declaración.

Reglamento para la Cuando el sujeto pasivo no mantenga registros

Aplicación de la contables ni información que respalden su
LORTI declaración.

Cuando no entregare la información solicitada

dentro de los 30 días siguientes a la notificación del
último requerimiento.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 Presentación
Presentación Valores Registros Documentos
información
Decl. IR? declarados? contables? respaldo?
?

No presenta SRI verifica No mantiene No mantiene No presenta

declaración valores diferentes registros documentos información

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE SÍ

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 Art. 18.- Base imponible: Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entenderá que
constituyen la base imponible y no estarán, por
tanto, sujetas a ninguna deducción.

Art. 24.- Criterios generales: Capital invertido;

Ley Orgánica de utilidades del propio sujeto pasivo; volumen de las
Régimen Tributario ventas en un año; gastos generales del sujeto pasivo;
Interno volumen de importaciones y compras locales; y,
cualquier otro elemento de juicio.

Art. 25.- Coeficientes de determinación presuntiva: A

través de resoluciones emitidas por el Director
General del SRI.

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
 PRACTICA
TRIBUTARIA
INFOGRAFIAS
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

1.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en
territorio ecuatoriano.
2.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeros por actividades desarrolladas
en el exterior, provenientes de personas
naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o
de entidades y organismos del sector
público ecuatoriano
3.-Las utilidades provenientes de la
enajenación de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el país;
3.1.- Las utilidades que perciban las
sociedades domiciliadas o no en Ecuador y
las personas naturales, ecuatorianas o
extranjeras, residentes o no en el país
6.- Los provenientes de las exportaciones
realizadas por personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, con
domicilio o establecimiento permanente en el
Ecuador, sea que se efectúen directamente o
mediante agentes especiales, comisionistas,
sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza;
5.-Las utilidades y dividendos distribuidos
por sociedades constituidas o establecidas
en el país;
4.- Los beneficios o regalías de cualquier
naturaleza, provenientes de los derechos
de autor, así como de la propiedad
industrial, tales como patentes, marcas,
modelos industriales, nombres comerciales
y la transferencia de tecnología;
7.- Los intereses y demás rendimientos
financieros pagados o acreditados por
personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en el Ecuador; o
por sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o por
entidades u organismos del sector público;
8.- Los provenientes de loterías, rifas,
apuestas y similares, promovidas en el
Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias,
legados, donaciones y hallazgo de bienes
situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban
las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, incluido el incremento patrimonial
no justificado.
Art. 98.- Definición de sociedad

Comprende la persona jurídica; la

La compañía tenedora de Constituya una unidad
sociedad de hecho; el fideicomiso
acciones que consolide sus económica o un
mercantil y los patrimonios patrimonio independiente
estados financieros con sus
independientes o autónomos dotados o de los de sus miembros.
subsidiarias o afiliadas;
no de personería jurídica
 Persona Jurídica

Sociedad de hecho

Fidecomiso Mercantil
SOCIEDAD
22% - 25%
Art. 98 Patrimonios
independientes o
autónomos

Tenedores de
Acciones

Cualquier otro
Patrimonio que sea
independiente de sus
miembros
Art. 4 .3
PARTES RELACIONADAS
Art. 10 LORTI: Para determinar la base imponible se deducirán los gastos que se efectúen para
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos

- Gasto efectuado - Gasto imputable a los ingresos gravados

Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención

Primera Disposición
Art. 1 Art. 8 Art. 13
General

Requisitos Impresos

Requisitos de llenado
 PRACTICA
TRIBUTARIA
INFOGRAFIAS
ART.10 DEDUCCION DE GASTOS
COSTOS Y GASTOS
Gasto de publicidad
Gastos de gestion

10.- Los gastos de gestión, correspondan a gastos efectivos,

debidamente documentados y que se hubieren incurrido en
4.- Los gastos generales, entendiéndose por tales los de relación con el giro ordinario del negocio, como atenciones a
administración y los de ventas; y, clientes, reuniones con empleados y con accionistas, hasta
un máximo equivalente al 2% de los gastos generales
realizados en el ejercicio en curso.
NORMATIVA LEGAL:

•Numeral 7 del artículo 10 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

•Numeral 6 del artículo 25 del Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica

de Régimen Tributario

•Artículo 96 del Código Tributario

•Artículos 1 y 8 del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención

•Código de Comercio

GASTO DEPRECIACIÓN
BASE LEGAL
Es deducible de IR la depreciación de activos fijos, conforme a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la
corrección monetaria, y la técnica contable. Cuando se adquiera repuestos para el
mantenimiento de un activo fijo podrá:
Inmuebles 5% anual
(Excepto Terrenos)
Instalaciones 10% anual • Cargar directamente al gasto
Vehículos 20% anual • Depreciar en función a la vida útil restante
(mínimo 5 años)
Equipos de 33% anual
cómputo y
Para el cambio de sistema previa autorización del
software Director Regional del SRI

En casos de revaluación de activos únicamente es deducible la

depreciación calculada en relación al valor histórico.
Normativa para revisión

Ley Art.12:
Orgánica • La amortización de inversiones se hará en un
plazo de cinco años a razón del veinte por
de Régimen
ciento (20%) anual.
Tributario • Intangibles: según plazos de contratos o en un
Interno plazo de veinte años

Numeral 7 del Art.21

Reglamento • Pagos por anticipado de cauerdo con los períodos
establecidos en contratos o expiración de dichos
Para la
gastos
Aplicación • Amortización se efectuarán en un período no
de la LORTI menor de 5 años a partir de la generación de
ingresos

AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS

BASE LEGAL
Cuándo no es deducible?
Cuando el valor en libros no es un activo
amortizable

Cuando el activo no es de propiedad de la

compañía

Cuando los activos no fueron utilizados

en beneficio de la empresa

Cuando la amortización de los activos

diferidos no fue distribuida de manera
sistemática

AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS

CRITERIOS
 Art. 10, num. 2 (Deducciones Generales): No es deducible el
LORTI lease back y contratos con tiempo menor al de la vida
útil del activo.
Art. 25, num. 15 (Gastos generales deducibles).- Son deducibles
Las cuotas de arrendamiento, si el valor de la opción de compra es
RALORTI
mayor o igual al valor pendiente de depreciación en función del
tiempo que resta de su vida útil

LORTI Art. 20.- Principios Contables de General Aceptación

Resolució
n RO No. 273 9-sep-99. Adopción de las NEC de la 1 a la 15
No. 140
NEC
Art. 30.- En caso de no existir NEC, se aplica la NIC
RALORTI
Diferenciación entre arrendamiento mercantil financiero y operativo.
NIC17
Contabilización

BASE LEGAL
ART. 34 GASTOS PERSONALES
ART.
34

GASTOS
PERSONALES
ART. 34 GASTOS PERSONALES