 NOVEDADES TRIBUTARIAS PARA EL EJERCICIO

2018. RDs 1070 a 1075 de 30/12/2017

 La reforma de los reglamentos de desarrollo de la

Ley General Tributaria:
 - Reglamento de aplicación de los tributos.
 - Reglamento de recaudación.
 - Reglamento sancionador.
 - Reglamento de revisión en vía administrativa.

Tienen por objeto el desarrollo reglamentario y

adaptación a las leyes 7/2012, 34/2015 y 39/2015.

 La reforma de los reglamentos: del IRPF, IS e IVA

 - Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
 - Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
 - Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
 NOVEDADES TRIBUTARIAS PARA EL EJERCICIO
2018. RDs 1070 a 1075 de 30/12/2017
 Otras novedades fiscales para 2018:
 - Nuevos gastos deducibles en estimación directa en el IRPF.
 - El régimen de estimación objetiva en el IRPF y el régimen
simplificado del IVA.
 - Novedades en el ITP y AJD. La agrupación mensual de
operaciones y otras modificaciones.
 - Novedades en el ISD. Los medios de acreditación para no
residentes.
 - Novedades en materia de impuestos especiales. La posibilidad de
implantar el sistema de suministro inmediato de información.
 - El IBI, actualización catastral.
PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS
POR LA LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS
URGENTES DEL TRABAJO AUTÓNOMO EN EL IRPF
- Deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente
afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos
en el desarrollo de la actividad en estimación directa.
El artículo 11 de la Ley 6/2017 añade las letras b) y c), con efectos desde
el 1 de enero de 2018, a la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas en los siguientes términos:

I. Contribuyentes que afecten parcialmente su vivienda habitual

al desarrollo de la actividad económica.
En estos casos, serán deducibles los gastos de suministros de dicha
vivienda entendiéndose por tales agua, gas, electricidad, telefonía e
Internet.
Tales gastos serán deducibles en el porcentaje que resulte de aplicar el 30
por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la
vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que
se pruebe un porcentaje superior o inferior.
PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS
POR LA LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, DE REFORMAS
URGENTES DEL TRABAJO AUTÓNOMO EN EL IRPF
La vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 m². El contribuyente
afecta a la actividad económica que desarrolla 40 m². Los gastos anuales por
suministros ascienden a 3.000 euros.
Proporción de la vivienda habitual afecta: 40 m² / 100 m² = 40%
Porcentaje de deducción = 30% x 40% = 12%
Gastos deducibles: 3.000 € x 12% = 360 €
II. Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en
el desarrollo de la actividad económica.
Los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento
neto de la actividad económica en estimación directa los gastos de
manutención que cumplan los siguientes requisitos:
Ser gastos del propio contribuyente.
Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
Producirse en establecimientos de restauración y hostelería.
Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago.
Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos
reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de
manutención de los trabajadores que se contienen en el artículo 9.A.3.a) del
RIRPF.
PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR
EL REAL DECRETO-LEY 20/2017, DE 29 DE DICIEMBRE, POR EL
QUE SE PRORROGAN Y APRUEBAN DIVERSAS MEDIDAS
TRIBUTARIAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA
SOCIAL

El 30 de diciembre de 2017 se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley

20/2017, de 29 de diciembre, por el que, entre otras medidas, se prorrogan
para el período impositivo 2018 los límites cuantitativos que delimitan
el ámbito de aplicación de método de estimación objetiva para las
actividades económicas incluidas en el ámbito de aplicación de dicho
método, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que
tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

Asimismo, se prorrogan para el período impositivo 2018 los límites para la

aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura,
ganadería y pesca.

Por tanto, si bien la Orden de módulos modificó las magnitudes excluyentes para
el año 2018 al establecer las mismas por remisión a las contenidas en el artículo
31 de la LIRPF, seguirán en vigor las vigentes en los ejercicios 2016 y 2017 para el
ejercicio 2018 (DT trigésima segunda de la LIRPF y disposición transitoria
decimotercera de la LIVA).
PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL
REAL DECRETO-LEY 20/2017, DE 29 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE
PRORROGAN Y APRUEBAN DIVERSAS MEDIDAS TRIBUTARIAS Y
OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL

Magnitudes excluyentes de carácter general:

- Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el
conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se
computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de
expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura
cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.
- Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y
ganaderas superior a 250.000 euros.
- Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas
las adquisiciones del inmovilizado, superior a 250.000 euros.

Además, se establece que el plazo de renuncia o revocación para el año 2018 al

método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
del Impuesto sobre el Valor Añadido, es hasta el 31 de enero de 2018.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
físicas

Becas al estudio y de formación de investigadores

Con efectos a partir de 1 de enero de 2018, se aumentan en 3.000€
todos los importes exentos de las becas respecto de las cantidades que
habían a fecha 31/12/2017.Tal que quedan en las siguientes cuantías:
- Con carácter general, 6.000 euros anuales.
- Cuando la dotación económica tenga por objeto compensar gastos de
transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del
sistema educativo, hasta el nivel de máster incluido o equivalente, 18.000
euros anuales. Cuando se trate de estudios en el extranjero, 21.000 euros
anuales.
- Si el objeto de la beca es la realización de estudios de doctorado, hasta un
importe máximo de 21.000 euros anuales si se cursan en España. Si se
efectúan en el extranjero, hasta un importe máximo de 24.600 euros
anuales.
(Se modifica el apartado 2 del artículo 2 del RIRPF)
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas
Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal
Con efectos a partir de 1 de enero de 2017, se amplían los supuestos en
que no tendrán la consideración de retribuciones en especie los estudios
dispuestos por instituciones, empresas o empleadores y financiados directa o
indirectamente ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su
personal, cuando venga exigidos por el desarrollo de sus actividades o las
características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva
se efectúe por otras personas o entidades especializadas.
Tras la modificación, se entenderá que los estudios han sido dispuesto y
financiados indirectamente por el empleado cuando se financien por otras
empresas o entidades que comercialicen productos para los que resulte
necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador,
siempre que el empleador autorice tal participación.
(Se modifica el artículo 44 del RIRPF)
Esto tiene por objeto el no considerar como R. en especie para el personal
sanitario (médicos), los gastos abonados por empresas farmacéuticas para la
asistencia a los congresos y conferencias que organizan y a los que asiste dicho
personal.Ver resolución TEAC de 4/04/2017.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas
Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa
Con efectos a partir de 1 de enero de 2018, se eleva la cuantía diaria exenta de
las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, esto es, los vales-
comidas o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago
que se entregan al trabajador para atender dicha necesidad.
El importe diario exento se eleva de 9 euros a 11 euros diarios. (Se modifica el
apartado 2 del artículo 45 del RIRPF)
Recordar que las condiciones para aplicar la exención son:
a) Deberán estar numerados, expedidos de forma nominativa y en ellos deberá figurar la
empresa emisora y, cuando se entreguen en soporte papel, además, su importe nominal.
b) Serán intransmisibles y la cuantía no consumida en un día no podrá acumularse a otro día.
c) No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el reembolso de su importe.
d) Sólo podrán utilizarse en establecimientos de hostelería.
e) La empresa que los entregue deberá llevar y conservar relación de los entregados a cada uno
de sus empleados o trabajadores, con expresión de:
En el caso de vales-comida o documentos similares, número de documento, día de entrega e
importe nominal.
En el caso de tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago, número de documento y
cuantía entregada cada uno de los días con indicación de estos últimos.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas

Artículo 46. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por

seguros de enfermedad. Con efectos en el reglamento desde
30/12/2017, aunque ya fue introducida tal modificación por la Ley
48/2015 de PGE para 2016.
Estarán exentos los rendimientos del trabajo en especie, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 42.3.c) de la Ley del Impuesto, correspondientes a
las primas o cuotas satisfechas por las empresas a entidades aseguradoras
para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes
requisitos y límites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo
además alcanzar a su cónyuge y descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales
por cada una de las personas señaladas en el apartado anterior o de 1.500
euros para cada una de ellas con discapacidad. El exceso sobre
dichas cuantías constituirá retribución en especie.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas

Mínimo familiar por descendientes

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017, se asimilan a los

descendientes, a los efectos de la aplicación del mínimo familiar por
descendientes, además de aquellas personas vinculadas al
contribuyente por tutela o acogimiento en los términos previstos en la
legislación civil, a quienes tengan atribuida por resolución judicial su
guarda y custodia.

(Se añade apartado 2 al artículo 53 del RIRPF)

Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el Reglamento
del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas

Rectificación de autoliquidaciones ( con efectos desde 30/12/2017)

Se introduce una nueva vía para presentar solicitud de rectificación de
autoliquidación con la que subsanar un error que hubiera perjudicado al obligado
tributario utilizando el propio modelo de declaración.

Este procedimiento, en el caso de que la Administración se limite a contrastar la

documentación presentada por el interesado con los datos y antecedentes
obrantes en su poder y acuerde rectificar la autoliquidación en los términos
solicitados por el contribuyente, tendrá las siguientes especialidades respecto de las
normas generales previstas para los procedimientos de gestión:

- Al no realizarse actuaciones formales de comprobación, el acuerdo estimatorio no

tendrá el efecto de cierre a ulteriores comprobaciones, esto es, no impedirá la
posterior comprobación objeto del procedimiento.
- Si el acuerdo diese lugar a una devolución y no procediese el abono de intereses
de demora, no hay necesidad de que la Administración tributaria efectúe una
liquidación provisional, sino que se entenderá notificado dicho acuerdo por la
recepción de la transferencia bancaria. (Se añade artículo 67 bis del RIRPF)
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas
Retenciones
Como consecuencia de la consideración de ganancia patrimonial de la
transmisión de derechos de suscripción a partir de 1 de enero de 2017, se
regulan las retenciones a practicar:
1.- Están sujetas a retención las ganancias patrimoniales derivadas de la
transmisión de los derechos de suscripción previstas en las letras a) y b) del
apartado 1 del artículo 37 LIRPF.
2.- Estarán obligados a retener o ingresar a cuenta, la entidad depositaria y,
en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público que haya
intervenido en la transmisión.
3.- La obligación de practicar retención o ingreso a cuenta nacerá en el
momento en que se formalice la transmisión, cualesquiera que sean las
condiciones de cobro pactadas. Cuando la obligación recaiga en la entidad
depositaria, ésta practicará retención o ingreso a cuenta en la fecha en que
reciba el importe de la transmisión para su entrega al contribuyente.
4.- La retención a practicar será el 19 por ciento.
(Se modifican los artículos 75.1, 76.2, 78.3 y 99.3 del RIRPF)
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas.

Artículo 69. Otras obligaciones formales de información.

Con efectos desde 1-1-2018, las entidades que lleven a cabo operaciones de
reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de
emisión correspondiente a valores no admitidos a negociación deberán presentar
una declaración informativa relativa a las operaciones que, conforme a lo dispuesto
en el artículo 75.3.h) del Reglamento IRPF, no se hallen sometidas a retención,
realizadas a favor de personas físicas, que incluya datos……

Adicionalmente, con independencia de la correspondiente declaración

informativa que deben presentar las entidades a que se refieren los párrafos
anteriores, los sujetos obligados a presentar la declaración informativa a
que se refiere el artículo 42 del Reglamento General de las actuaciones y
los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas
comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, que intervengan en las
operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de
distribución de prima de emisión, deberán incluir en esta declaración
informativa los datos identificativos de las entidades que han llevado a
cabo estas operaciones y las fechas en que se han producido las mismas.
La presentación de estas declaraciones informativas se realizará en el mes de enero
de cada año.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el RIS (I.
Sociedades)
Modificación de la regulación de la información y documentación
sobre entidades y operaciones vinculadas
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1
de enero de 2016, se modifica el apartado 1 del artículo 13 del Real Decreto
634/2015, de 10 de julio, aclarando el ámbito subjetivo de las entidades que han
de aportar información y documentación sobre entidades y operaciones
vinculadas. En este sentido, se aclara la inclusión, de los establecimientos
permanentes en territorio español de entidades no residentes del grupo de la
obligación de aportar la documentación recogida en el artículo 14 del
Reglamento. Se suprime la circunstancia prevista en la anterior letra a) del
apartado 1 del artículo 13 en cuanto a la obligación de aportar información.

Así mismo, se incorpora la siguiente excepción: No existirá la obligación de

aportar la información por las entidades dependientes o establecimientos
permanentes en territorio español cuando el grupo multinacional haya
designado para que presente la referida información a una entidad dependiente
constitutiva del grupo que sea residente en un Estado miembro de la Unión
Europea, o bien cuando la información haya sido ya presentada en
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el RIS (I.
Sociedades)
Modificación de la regulación de la información y documentación
sobre entidades y operaciones vinculadas
en su territorio de residencia fiscal por otra entidad no residente nombrada por
el grupo como subrogada de la entidad matriz a efectos de dicha presentación.
En el supuesto de que se trate de una entidad subrogada con residencia fiscal en
un territorio fuera de la Unión Europea, deberá cumplir las condiciones previstas
en el apartado 2 de la sección II del anexo III de la Directiva 2011/16/UE del
Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el
ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.
-En el caso de qué existiendo varias entidades dependientes residentes en
territorio español, una de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo
multinacional para presentar la información, será únicamente ésta la obligada a
dicha presentación.
- Se incorporan las consecuencias ante la negativa de aportar la información,
estableciéndose qué si la entidad no residente se negara a suministrar todo o
parte de la información correspondiente al grupo a la entidad residente en
territorio español o al establecimiento permanente en territorio español, éstos
presentarán la información de que dispongan y notificarán esta circunstancia a la
Administración tributaria.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el RIS (I.
Sociedades)
Modificación de la regulación de la información país por país
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1
de enero de 2016, se modifica la letra e) del apartado 2 del artículo 14 del
Real Decreto 634/2015, incorporando entre la información a aportar, además
del Importe de la cifra de capital, otros resultados no distribuidos en la fecha de
conclusión del período impositivo.
Modificación de la regulación de las excepciones a la obligación de
retener e ingresar a cuenta
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1
de enero de 2018 se modifican las letras u), y) y z) del artículo 61 del Real
Decreto 634/2015, exceptuando de la obligación de retener respecto de las
cantidades satisfechas por los fondos de pensiones abiertos como consecuencia
del reintegro o movilización de participaciones de los fondos de pensiones
inversores o de los planes de pensiones inversores. También en las operaciones
realizadas en España por entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado
miembro del Espacio Económico Europeo que operen en España en régimen de
libre prestación de servicios, estará obligada a practicar retención o ingreso a
cuenta la entidad aseguradora.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre por el que se modifica el
Reglamento del impuesto sobre sucesiones.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En el caso de la adquisición de bienes inmuebles, se amplía el contenido de
la declaración del impuesto, que deberá incluir la referencia catastral de los
inmuebles transmitidos.

Además, se modifica el Reglamento del tributo, con objeto de facilitar su

gestión, sobre todo, para los no residentes o aquellos que por cualquier
otro punto de conexión deban tributar a la Hacienda Pública estatal. Este
Real Decreto entra en vigor, con ciertas excepciones, el día 30 de diciembre
de 2017.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto
1075/2017, de 29 de diciembre (BOE día 30) en relación con el IVA
Modificaciones en el SII. (VER DOCUMENTO WORD QUE SE
ENTREGA)
Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (RIVA): Artículo primero
RD 1075/2017.
- Autorizaciones de simplificación
- Operaciones acogidas al Régimen especial de los bienes usados, objetos de
arte, antigüedades y objetos de colección y al RE de las agencias de viajes.
- Asientos resumen de facturas emitidas
- Plazos para la remisión electrónica de las anotaciones registrales
- Opción por la llevanza electrónica de los libros registro
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación,
aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
- Autorización de los procedimientos de rectificación de facturas Plazo para la
remisión de facturas rectificativas Procedimiento especial de facturación por
agencias de viajes
Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e
inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real
Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (RGAT): artículo séptimo RD 1075/2017:
- Autorización de los procedimientos de rectificación de facturas. Efectos
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre (BOE día 30) en relación
con el IVA

OTRAS MODIFICACIONES
Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se
aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido
(RIVA):Artículo primero RD 1075/2017.
- Régimen de devolución a viajeros (artículo 9.1.2º.B) RIVA,
artículo primero. uno RD 1075/2017).
- Régimen Especial del Grupo de Entidades (artículo 61
sexies RIVA, artículo primero. dos RD 1075/2017)
- Régimen de diferimiento del Impuesto en la
Importación artículo 74.1 RIVA, Disp. transitoria única RD
1075/2017)

Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y

exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos
internacionales, y de modificación del Reglamento General de
Vehículos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de
diciembre: Artículo sexto RD 1075/2017.
Principales novedades tributarias introducidas por el Real
Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre (BOE día 30) en relación
con ITP y AJD

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y

ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

1.- Se introduce un procedimiento de autoliquidación para los supuestos

de adquisiciones de gran número de bienes muebles a particulares por
empresarios o profesionales de manera continuada en el tiempo, para que
puedan incluir en liquidaciones mensuales una liquidación comprensiva de
las transmisiones de todo un mes.

2.- Se introduce un nuevo medio de acreditación de la presentación y, en

su caso, pago del impuesto, ante la oficina gestora competente, para los
contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del
Estado.
Principales novedades de la nueva Ley de medidas fiscales de la
Comunidad de Valencia en materia de IRPF, ITP, Tributo sobre el juego
e Impuesto sobre Hidrocarburos.

La Generalitat Valenciana ha aprobado la Ley 22/2017 de Presupuestos, la Ley

21/2017 de Medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización
de la Generalitat y la Ley 20/2017 de Tasas (DOGV de 30/12/2017 y BOE
12/02/2018).

IRPF: Se modifican los requisitos y los límites para la aplicar la deducción por el
arrendamiento de vivienda habitual. De este modo, para aplicar la deducción
se hace necesario que tanto el contribuyente como el arrendatario
presenten la correspondiente autoliquidación del ITP y AJD derivada del
contrato de arrendamiento de la vivienda.
Por otro lado, el límite de la deducción se amplía hasta los 550 euros con carácter
general (anteriormente 459 euros), y hasta los 700 euros para los casos en los que
el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 años o una minusvalía física igual
o sensorial (anteriormente 612 euros). En el caso de arrendatarios en los que
concurren ambos requisitos de edad y minusvalía, se amplía el límite hasta los 850
euros (antes 765 euros).
Para acceder a la mencionada deducción es necesario que la base liquidable general
y del ahorro del contribuyente no sea superior a 25.000 euros en tributación
individual o 40.000 en tributación conjunta, mientras que antes de la entrada en
vigor de la Ley, los límites eran de 30.000 y 50.000 euros.
Principales novedades de la nueva Ley de medidas fiscales de
la Comunidad de Valencia en materia de IRPF, ITP, Tributo sobre
el juego e Impuesto sobre Hidrocarburos.

ITP y AJD
Se añade una nueva bonificación en la modalidad de transmisiones
patrimoniales onerosas para aquellos casos de transmisión de viviendas a
un profesional o entidad del sector inmobiliario para posteriormente ser
vendida o alquilada como vivienda habitual de una persona física. El
porcentaje de bonificación será del 50% con carácter general, pudiendo
alcanzar el 70%.

En concreto el 50% de bonificación se obtendrá cuando la vivienda se

destina al arrendamiento o cuando estando destinada a venta se hayan
realizado en ella obras de conservación o mejora del rendimiento
energético, salubridad, accesibilidad o supresión de barreras
arquitectónicas. En el caso de concurrir ambos requisitos, es decir cuando
la vivienda se destine al arrendamiento y además se realicen en la misma
las obras de conservación o mejora, la bonificación alcanzará el 70%.
Principales novedades de la nueva Ley de medidas fiscales de
la Comunidad de Valencia en materia de IRPF, ITP, Tributo
sobre el juego e Impuesto sobre Hidrocarburos.

Tributación sobre el juego

En relación al tributo sobre los juegos de suerte envite o azar, destacan la
sustitución de la cuota anual por cuotas trimestrales en el caso de
explotación de máquinas y aparatos automáticos; un aumento generalizado
del tipo de gravamen para los juegos realizados en casinos y en
establecimientos distintos a los casinos; y la regulación de ciertas
exenciones en el caso de sorteos, rifas o tómbolas (como por ejemplo las
realizadas por la ONCE o Cruz Roja) junto con un aumento generalizado
del tipo de gravamen de estas rifas y sorteos, así como sobre las apuestas.

Impuesto sobre Hidrocarburos

Se mantiene el tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso
profesional de 48 euros por 1000 litros hasta 31 de diciembre de 2018.
Nueva regulación comunitaria de las ventas a distancia y de los
servicios digitales
Aprobación por la UE de un conjunto de tres normas, con entrada en
vigor diferida (2019,2020 y 2021), en aras de la armonización del IVA en
estas materias
El 29 de diciembre de 2017 se publicaron en el DOUE tres normas que
afectan al IVA:
- La Directiva 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre, por la que se
modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo
referente a determinadas obligaciones respecto del IVA para las
prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes;
- El Reglamento de ejecución (UE) 2017/2459 del Consejo, de 5 de
diciembre de 2017, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución
(UE) n.º 282/2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación de
la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del IVA; y
- El Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo, de 5 de diciembre de
2017, por el que se modifica el Reglamento (UE) n.º 904/2010 relativo a la
cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del
IVA.
Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el
Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de
gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes
de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de
13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del
Contribuyente.

Las principales modificaciones introducidas son:

1. En el ámbito de la gestión censal se incorpora la obligación de comunicar
los sucesores en la declaración de baja del Censo de Empresarios,
Profesionales y Retenedores, en caso de fallecimiento de personas físicas o
extinción de entidades. Por otro lado, se permite la utilización del
Documento Único Electrónico (regulado en el TRLSC 1/2010 DA 3ª) para
presentar las declaraciones de modificación y baja en dicho censo, y no
sólo la declaración de alta. (entrada en vigor de esta medida el 1-07-2018).

2. Con el objeto de evitar que el número de identificación fiscal provisional

pueda devenir permanente en el caso de entidades que no se hayan
constituido de manera efectiva, se establece un período de validez del
mismo de seis meses, a efectos de aplicar los correspondientes
procedimientos de rectificación censal y de revocación del número de
identificación fiscal.
3. Se sustituye a los representantes de fondos de pensiones domiciliados en
otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen en España planes
de pensiones de empleo sujetos a la legislación española, y a los
representantes de entidades aseguradoras que operen en España en
régimen de libre prestación de servicios, por los propios fondos de
pensiones, o en su caso, su entidad gestora, y por la propia entidad
aseguradora.
4. Se traslada al reglamento la especificación legal sobre llevanza de libros
registro por medios telemáticos.
5. Se establece una obligación de información específica para las personas
o entidades, en particular, las denominadas «plataformas colaborativas»,
que intermedien en la cesión del uso de viviendas con fines turísticos
(Economía social). Quedan excluidos de este concepto el arrendamiento o
subarrendamiento de viviendas tal y como se definen en la Ley 29/1994, de
24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, y los alojamientos turísticos
regulados por su normativa específica como establecimientos hoteleros,
alojamientos en el medio rural, albergues y campamentos de turismo, entre
otros. Asimismo, queda excluido el derecho de aprovechamiento por turno
de bienes inmuebles. modelo 179 “Declaración informativa de la cesión
de uso de viviendas con fines turísticos”
6. El Reglamento se adapta a las novedades introducidas por la Ley
27/2014, del IS en el régimen de consolidación fiscal del impuesto, que
prevé quién tendrá la consideración de sociedad representante del grupo
fiscal cuando la entidad dominante no resida en territorio español.
7. En materia de consultas tributarias se establece la presentación
obligatoria por medios electrónicos para aquellos sujetos que deban
relacionarse por dichos medios con la Administración tributaria.
8. Para facilitar el cumplimiento de la normativa sobre asistencia mutua se
introduce reglamentariamente una información adicional que deberá
suministrar el consultante en aquellas consultas tributarias en que la
cuestión planteada verse sobre la existencia de un establecimiento
permanente o sobre una transacción transfronteriza.
9. Se incorpora a la norma reguladora del certificado de encontrarse al
corriente de las obligaciones tributarias, en los casos de delito contra la
Hacienda Pública, las deudas derivadas no sólo de la responsabilidad civil
sino también de la pena de multa.
10. Se incluye en el reglamento el reconocimiento legal de los colegios y
asociaciones de profesionales de la asesoría fiscal como sujetos
colaboradores.
11. Se adapta el reglamento a la utilización de medios electrónicos en la
emisión y notificación de comunicaciones, diligencias y actas.
12. Se ajusta la norma reglamentaria a la nueva regulación legal del plazo
del procedimiento inspector que prevé, en lugar de las interrupciones
justificadas y las dilaciones no imputables a la Administración,
determinados supuestos de suspensión y de extensión del plazo, los
cuales deberán documentarse adecuadamente para que el obligado
pueda conocer la fecha límite del procedimiento. Se desarrolla
reglamentariamente la extensión del plazo correspondiente a los períodos
de no actuación del órgano inspector solicitados por el obligado tributario,
los cuales tendrán una duración mínima de 7 días naturales.

13. PROCED. INSPECTOR. Con el objeto de dar una mayor seguridad

jurídica en el procedimiento inspector, se explicita en el reglamento un
plazo, inferior al inicialmente concedido, para contestar las reiteraciones
de requerimientos de información que no deba hallarse a disposición del
personal inspector y que se hayan incumplido por el obligado tributario.
- Por otra parte, en aras del principio de eficacia administrativa, se regula
el tratamiento que debe darse a la documentación que los sujetos
obligados a relacionarse electrónicamente con la Administración
entreguen directamente al órgano de inspección actuante.
- Desaparece la exigencia de que las actas se extiendan en un modelo
oficial.
- Se aclara en el reglamento la fecha en la que se entiende dictada y
notificada la liquidación en los casos de confirmación tácita de la propuesta
contenida en las actas con acuerdo y de conformidad del procedimiento
inspector.
- La norma explicita una serie de supuestos en los que la liquidación o
liquidaciones derivadas del procedimiento de inspección tendrán carácter
provisional, como sucede cuando no se haya podido comprobar la
obligación tributaria por no haberse obtenido los datos solicitados a otra
Administración, cuando se realice una comprobación de valores y se
regularicen también otros elementos de la obligación, y, por último, cuando
se aprecien elementos de la obligación vinculados a un posible delito contra
la Hacienda Pública junto con otros elementos que no lo están.
- Se desarrolla reglamentariamente la obtención por los órganos de
inspección de muestras de datos en poder de la propia Administración
tributaria para la estimación indirecta de bases o cuotas del obligado,
preservando el carácter reservado de los datos de terceros que se hayan
utilizado.
Para que el procedimiento de declaración de responsabilidad pueda
concluirse por el órgano inspector, no será necesaria la notificación efectiva
al responsable antes de la finalización del plazo voluntario de ingreso
otorgado al deudor principal, bastando un intento de notificación del
acuerdo de declaración de responsabilidad o, en su caso, la puesta a
disposición de la notificación por medios electrónicos en dicho plazo.
- Se corrige la referencia al precepto legal que regula la
retroacción de las actuaciones inspectoras en ejecución de una
resolución judicial o económico-administrativa.

14. Se adapta el reglamento a la nueva tramitación administrativa

del delito contra la Hacienda Pública.
15. Se desarrolla reglamentariamente el procedimiento de
recuperación de ayudas de Estado en supuestos de regularización
de la situación tributaria de los sujetos afectados.
16. El Consejo para la Defensa del Contribuyente se adapta a las
nuevas normas administrativas generales y a la nueva estructura
del Ministerio de Hacienda y Función Pública.
Este Real Decreto está en vigor desde el día 1 de enero de
2018.