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ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS (IGV)

Liz Karina Mayta Velezmoro


1.PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
1. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

IGV
-D.S Nº 055-99-EF
Creado por Ley
-D.S Nº 24-94-EF
Impuesto indirecto
Impuesto real
Plurifásico

No acumulativo
Cálculo sobre base
financiera
1. PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

- RTF N° 1374-3-2000: “El legislador adoptó la técnica del


impuesto plurifásico no acumulativo sobre el valor agregado
sobre el método de sustracción sobre la base financiera de
impuesto contra impuesto, com derecho a um crédito fiscal
con deducciones amplias”

Principio de neutralidad

IGV IGV IGV IGV


2.AMBÍTO DE APLICACIÓN
2. AMBITO DE APLICACIÓN

 La venta en el país de bienes muebles en el país

 Prestación o utilización de servicios en el país

 Contratos de construcción

 Primera venta de inmuebles que realicen los


constructores de los mismos

 Importación de bienes
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país

- BASE LEGAL Ley: 3.a.1


Reglamento: 2.3.a
- CONCEPTO:

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,


independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.

Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de


propiedad de bienes, independientemente de la denominación
que le den las partes (…)
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país

- Tiene que realizarse la entrega definitiva del bien?


Obligación
Venta Contrato

Entrega

- RTF N 865-3-2001 (22.08.2003): «(…) no es necesario que se


cancele el total del precio de la venta realizada para que dicha
operación resulte gravada por cuanto los pagos recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o su puesta a
disposición, estarán gravados, siempre y cuando al momento de
realizarse el pago anticipado ya hubiera surgido la obligación
de transferir la propiedad la entrega del bien »(el subrayado es
nuestro)
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
- RTF N 4784-5-2003 (22.08.2003): «De las normas expuestas se
desprende que, para que nazca la obligación de pago del
Impuesto General a las Ventas es necesario que exista una
venta, verificándose el hecho imponible con la existencia de la
venta y no en el momento en que jurídicamente se
transfiere la propiedad»

- RTF N 10599-9-2010: «La sola celebración del contrato compra


y venta sobre bienes muebles, no genera derechos reales, sino
solamente obligaciones. Así, la sola celebración del contrato no
produce la transferencia de propiedad de los bienes muebles,
sino solamente la obligación de enajenarlos, siendo necesario
para tal efecto la entrega del bien» (el subrayado es nuestro)
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
2. Retiro de bienes:

A. Transferencias afectas:

• Apropiación de bienes de la sociedad que realice el socio propietario o


titular de la empresa.

• El consumo que realice la empresa de los bienes de su propia


producción, siempre que dicho retiro no sea necesario para que la
compañía realice sus operaciones gravadas.

• La entrega de bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de


su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus
servicios.

• La entrega de bienes a los trabajadores, en cumplimiento de Convenios


Colectivos; siempre que dicha entrega no se considere una condición de
trabajo y que no sea indispensable para la prestación del servicio
laboral.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
2. Retiro de bienes:

b. Transferencias inafectas:

• Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en


la elaboración de bienes que produce la empresa

• Entrega a tercero de los bienes para fabricar otros nuevos

• Retiro de bienes para incorporarlos en la construcción de un inmueble

• El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o


pérdida de bienes
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
2. Retiro de bienes:

b. Transferencias inafectas:

-Muestras médicas : receta

-Mermas y desmedros
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
- ¿Cualquier tipo de venta?

- Bienes muebles

b. artículo 3: «Pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos


referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.»
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país

Artículo 886 CC.- Son muebles:

*Los vehículos terrestres de cualquier clase.


*Las construcciones en terreno ajeno, hechas para un fin
temporal.
*Los títulos valores de cualquier clase o los instrumentos
donde conste la adquisición de créditos o de derechos
personales.
*Los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de
patentes, nombres, marcas y otros similares.
*Los demás bienes que puedan llevarse de un lugar a otro.
*Los demás bienes no comprendidos en el artículo 885.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país

¿ Cesión de posición contractual en contrato de leasing


gravada con IGV?

• RTF N° 09*011-10-2011
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Venta de bienes en el país
- ¿Cuando nace la obligación tributaria?

OT se origina

Emisión del Entrega del


CP bien

Pago Entrega del bien


2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios
- Servicio: Toda prestación que una persona realiza para otra y
por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la
Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero

Servicio en el país:
- Cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en el
país para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el
lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios
- ¿Cuando nace la obligación tributaria?

OT se origina

Emisión del Se percibe la


CP retribución

Pago Culminación del Vencimiento de


servicio plazos
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.2 Utilización de servicios
- El IGV grava la utilización de servicios en el país,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato (art.
1°, inciso b) de la Ley del IGV).

ND

Presta servicios en el Presta servicios en el


país extranjero
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.2 Utilización de servicios

- Informe Nº 011- 2005/SUNAT de fecha 19 de enero de 2005


establece lo siguiente: “La Administración Tributaria ha
establecido como criterio que si el usuario es una entidad de
derecho público debe pagar el IGV siempre que sea habitual”.
Por lo tanto, el servicio prestado por un proveedor extranjero a
favor de personas naturales no se encuentra gravado con el
IGV.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.2 Utilización de servicios

- El crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el


impuesto correspondiente hubiera sido pagado (art. 21º Ley del
IGV).

- El impuesto prestado por un no domiciliado podrá deducirse


como crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al
período tributario en que se realizó el pago del impuesto,
siempre que éste se hubiera efectuado en el formulario que
para tal efecto apruebe la SUNAT (art. 6º, numeral 11 del
Rgto. del IGV).
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios
- ¿Cuando nace la obligación tributaria?

OT se origina

Anotación en el
Pago RC
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Prestación y utilización de servicios
2.1.1 Prestación de servicios

- Informe Nº 011- 2005/SUNAT de fecha 19 de enero de 2005


establece lo siguiente: “La Administración Tributaria ha
establecido como criterio que si el usuario es una entidad de
derecho público debe pagar el IGV siempre que sea habitual”.
Por lo tanto, el servicio prestado por un proveedor extranjero a
favor de personas naturales no se encuentra gravado con el
IGV.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción

- ASPECTO OBJETIVO:

Los contratos de construcción, son una especie de contrato de obra


(opus), definido en el artículo 1771 del Código Civil como aquel
mediante el cual el contratista se obliga a hacer una obra
determinada y el comitente a pagarle una retribución. Es una
obligación de resultados.

- CONCEPTO:

La Ley del IGV define a la construcción como aquellas actividades


calificadas como tal en la Clasificación Internacional Industrial
Uniforme de las Naciones Unidas (inciso d del artículo 3º de la Ley
del IGV).
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción
DIVISIÓN 45º DE LA CIIU DE LAS NACIONES UNIDAS

- 4510 Preparación del terreno.


- 4520 Construcción de edificios completos y de partes de edificios,
obras de ingeniería civil.
- 4530 Acondicionamiento de edificios.
- 4540 Terminación de edificios.
- 4550 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de
operarios.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción

El concepto también incluye a las arras:

“Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades


señaladas en l inciso d). También incluye las arras, depósito o
garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite
establecido en el Reglamento”.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción
ASPECTO SUBJETIVO:

Según el inciso d) del artículo 9º de la Ley del IGV, son sujetos del
impuesto las personas que ejecuten contratos de construcción afectos,
entendiéndose por tales aquéllas que realicen este tipo de operaciones
en forma empresarial, así como las sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratación empresarial que lleven
contabilidad independiente.

Solo domiciliados?
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción
ASPECTO ESPACIAL:

Los contratos de construcción deben ejecutarse en el


territorio nacional, cualquiera sea su denominación,
sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o
de percepción de los ingresos.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.3 Contratos de construcción
LAS ARRAS:

El contrato de arras es un documento privado por el cual el


comprador se obliga a pagar al vendedor una cantidad como señal
de compra del inmueble bajo unas condiciones pactadas, y el
vendedor se compromete a vender el inmueble en esas condiciones.

 Arras de retractación.
 Arras de confirmación.
La norma tributaria determinó que en el caso de las arras de
retractación, la obligación tributaria nace cuando éstas superen el
tres por ciento (3%) del valor total de la construcción.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.1 Primera venta de inmuebles que realicen
los constructores
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.5. Importación de bienes
 LIGV: 1.e
 LGA: art. 49º

 Para la LGA existen dos elementos:

 1.1) Ingreso físico del bien al Perú

 1.2) Consumo dentro del Perú

 Consumo quiere decir: aprovechamiento económico.


2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.5. Importación bienes
Aspecto subjetivo:
RIGV: 2.1.e
 1) Concepto

 Empresa, casi empresa o persona natural sin negocios.

 No existe la figura de la habitualidad, o sea en el caso de


personas naturales, asociaciones civiles, fundaciones,
etc. no se debe analizar el monto, frecuencia, etc. de las
operaciones de importación.
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.5. Importación de bienes
Aspecto espacial:
 LIGV: 4.g

 Fecha de solicitud del despacho a consumo

 La solicitud del despacho a consumo se produce a través


del llenado de las Declaraciones Únicas de Aduanas
(DUA)
2. AMBITO DE APLICACIÓN
2.5. Importación de bienes
Nacimiento de la obligación:
 1) Principio de territorialidad

 Para países en vías de desarrollo:

 IVA se aplica en el país de destino (consumo)

 Por tanto el internamiento de una mercancía al


territorio del Perú, genera IGV.
2.INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
2. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

Fuente: Sunat
2. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
2.EL CRÉDITO FISCAL
JURISPRUDENCIA RELEVANTE EN
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CRÉDITO FISCAL
RTF N° 196-4-2010:

A través del crédito fiscal, el sujeto que realiza


operaciones gravadas con el IGV recupera el tributo que
le fue trasladado en la etapa anterior y solo ingresa al
fisco la parte correspondiente al valor agregado de las
operaciones que realizó (trasladado a su adquirente),
pues quien asumirá el total del impuesto ser el
consumidor final.
Requisitos Sustanciales
Que la adquisición constituya costo o gasto para efectos del IR
¿Se aplica el principio del devengado?

RTF N° 2109-4-96; RTF N° 03304-5-2003


El principio de lo devengado recogido por el artículo 57° de la Ley del
Impuesto a la Renta, no es aplicable para los efectos del Crédito Fiscal del
IGV, pues éste es un criterio que rige el reconocimiento de ingresos para ciertas rentas en el
caso del Impuesto a la Renta pero no en el caso del Impuesto General a las Ventas, en el
que la obligación tributaria se origina exclusivamente de conformidad con
las reglas establecidas por el artículo 4° de la Ley del IGV, lo cual implica el
derecho a la deducción total del crédito en el periodo que se realizan las adquisiciones sin
importar que el pago se realice a plazos o al contado.
Requisitos Sustanciales
Que la adquisición constituya costo o gasto para efectos del IR
¿Se aplica el principio del devengado?

RTF N° 2109-4-96; RTF N° 03304-5-2003


El principio de lo devengado recogido por el artículo 57° de la Ley del
Impuesto a la Renta, no es aplicable para los efectos del Crédito Fiscal del
IGV, pues éste es un criterio que rige el reconocimiento de ingresos para ciertas rentas en el
caso del Impuesto a la Renta pero no en el caso del Impuesto General a las Ventas, en el
que la obligación tributaria se origina exclusivamente de conformidad con
las reglas establecidas por el artículo 4° de la Ley del IGV, lo cual implica el
derecho a la deducción total del crédito en el periodo que se realizan las adquisiciones sin
importar que el pago se realice a plazos o al contado.
Requisitos Sustanciales

Que la adquisición constituya costo o gasto para efectos


del IR

Causalidad del gasto

El hecho que no se aplique el criterio del devengado no implica


que no se deba observar la causalidad (RTF N° 02097-2-
2006). Si determinado desembolso no es susceptible de
calificar como costo o gasto no otorga derecho a Crédito Fiscal,
y si el gasto tiene un límite para los efectos del IR dicho límite
impactará también en la determinación del Crédito Fiscal (v.g.
viáticos, vehículos, gastos de representación, gastos comunes).
Requisitos Sustanciales
RTF N° 00335-1-2000

Se repara el Crédito Fiscal de las facturas de proveedores


por reparación de vehículos porque dicho gasto era reembolsado
directamente por empresas del exterior, por lo que no calificaba
como gasto propio del recurrente.

RTF N° 282-4-97

El gasto por transporte de caudales era reembolsado por


el banco a la recurrente bajo el concepto “rendimiento de
cuenta”, por lo tanto no constituía un gasto de esta
última, resultando arreglado a Ley el reparo al Crédito
Fiscal.
Requisitos Sustanciales
RTF N° 453-5-2001

Se aceptó el Crédito Fiscal por gastos de publicidad a pesar que


dicho gasto se financió en un 50% con un bono otorgado por la
Matriz, pues este último constituye una liberalidad que se
otorgó no con la finalidad de asumir gastos sino como premio por el
desempeño en las ventas de la filial. Resulta irrelevante para la
aplicación del Crédito Fiscal la fuente de financiamiento de los
gastos.
Requisitos Sustanciales

RTF N° 5005-2-2006; RTF N° 03277-5-2005


Si bien la Ley para la lucha contra la evasión y formalización de la
economía señala el importe a partir del cual se tiene la obligación
de utilizar medios de pago, éste se encuentra vinculado a cada
obligación existente entre el adquirente de los bienes o servicios y
su proveedor, por lo que, en caso se realicen varias adquisiciones a
un mismo proveedor, cada una de ellas constituye una obligación
independiente, salvo que la Administración demuestre
fehacientemente en base a criterios objetivos que se trata de una
misma obligación, para lo cual debe evaluar las circunstancias en
que se desarrollan las operaciones observadas.
Requisitos Sustanciales

Comentario.- En la RTF N° 02097-2-2006 se repara el Crédito


Fiscal por no haberse utilizado medio de pago; sin embargo en los
considerandos de la RTF se señala que el artículo 8° de ambas
normas (Decreto Legislativo N° 939 y Ley N° 28194) disponen la
pérdida del crédito fiscal por no usar medio de pago, aún cuando se
acredite o verifique la veracidad de las operaciones o quien los reciba cumpla con
sus obligaciones tributarias, lo cual no es cierto pues la frase en cursivas
ha sido excluida en la Ley.
Requisitos Sustanciales

RTF N° 04228-2-2007

Si bien los deudores tributarios deben mantener un mínimo


indispensable de elementos de prueba que acrediten que los
comprobantes que sustentan su derecho corresponden a operaciones
reales, al observar la fehaciencia de las operaciones la Administración
debe contar con pruebas suficientes que así lo demuestren, investigar
todas las circunstancias del caso, actuar los medios probatorios y
sucedáneos pertinentes, siempre que sean permitidos por el
ordenamiento tributario, y valorados en forma conjunta y con
apreciación razonada (…)
Requisitos Sustanciales

RTF N° 04228-2-2007

(…) Asimismo, el hecho que los proveedores no cumplan con sus


obligaciones o que en la verificación o cruce de información no
cumplan con presentar alguna información o demostrar la fehaciencia
de la operación, no pueda ser imputable al usuario o comprador, sin
embargo, de la evaluación conjunta de tales omisiones atribuibles a los
proveedores y de los hechos imputables al usuario o comprador
comprobados en la fiscalización, la Administración podría concluir
válidamente que las adquisiciones no son reales; es decir, puede
arribar a tal conclusión siempre y cuando no se sustente exclusivamente en
incumplimientos de los proveedores.
Requisitos Formales
Requisitos en los Comprobantes de Pago
RTF N° 01580-5-2009 (Observancia Obligatoria)

Para ejercer el derecho al Crédito Fiscal es necesario que los CdP o documentos
cumplan, además de los requisitos previstos por las leyes 29214 y 29215, con los
requisitos previstos por las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago, de lo
contrario, sólo podrá ejercerse si se cumple con las condiciones mencionadas en el
artículo 3° de la Ley 29215 (tratándose de CdP o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios, cuando el pago total de la operación incluyendo el pago
del impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiere efectuado con los medios
de pago que señale el Reglamento de la LIGV).
Requisitos Formales

RTF N° 5704-1-2003
Mientras es posible que el receptor de los CdP pueda verificar si
estos cumplen con las características y requisitos mínimos que son
evidentes de una constatación visual de dichos documentos, no
ocurre lo mismo con la situación de baja del emisor de los
comprobantes, la que no fluye de ningún dato consignado en el comprobante y
que en todo caso requiere una comprobación adicional con
información que no necesariamente es de acceso para el comprador
en el momento de realización de la operación, lo que por un lado
dificulta el tráfico comercial y de otro impone al adquirente obligaciones
excesivas y poco razonables, para que controle por cada operación
comercial que realice si su proveedor continúa inscrito en los
registros de la Administración.
Requisitos Formales
Legalización previa del Registro de Compras
RTF N° 01580-5-2009 (Observancia Obligatoria)

Si bien el inciso c) del artículo 19° LIGV dispone que el RdC debe
estar legalizado antes de su uso, esta obligación se deriva del deber
del administrado relacionado con la obligación de facilitar las labores
de fiscalización y determinación que realice la Administración
Tributaria, y por tanto, su incumplimiento sólo acarreará la
imposición de las sanciones que corresponda. Por consiguiente, de
una interpretación razonable de la norma bajo comentario sólo cabe
concluir que el deber de legalizar el RdC constituye una obligación formal cuyo
incumplimiento puede acarrear la imposición de las sanciones que correspondan,
más no un requisito para ejercer el derecho al Crédito Fiscal.
Requisitos Formales

Deber de anotar y ejercicio del Crédito Fiscal


RTF N° 01580-5-2009 (Observancia Obligatoria)

…El ejercicio del Crédito Fiscal y la anotación no son actos que puedan
hacerse en forma separada.
…El deber de anotar las operaciones en el RdC está sometido a los plazos
previstos por el artículo 2° de la Ley N° 29215 (mes de emisión del
comprobante de pago, mes de pago del impuesto, si fuera el caso,
o dentrio de los doce meses siguientes) mientras que el derecho a
ejercer el Crédito Fiscal debe ser ejercido en el periodo en el que se anotó
dicho comprobante o documento, de lo contrario, se perderá el citado
derecho.
Requisitos Formales

RTF N° 11531-1-2008; RTF N° 09593-2-2008

Se encuentra acreditado que el 2 de diciembre de 2004, la recurrente legalizó su


Registro de Compras donde registró el crédito fiscal de julio a noviembre de
2004, razón por la que la Administración reparó el 100% de dicho crédito,
debido a que no se cumplió con uno de los requisitos exigidos por la
norma vigente en tales períodos para gozar del derecho al crédito fiscal.
Sin embargo, de acuerdo con el criterio establecido en la RTF Nº 07180-
3-2008, corresponde que la Administración verifique el cumplimiento de
los requisitos establecidos en la Segunda Disposición Transitoria y Final de
la Ley Nº 29215, a fin de validar el ejercicio del derecho al crédito fiscal
por los períodos de julio a noviembre de 2004.
Requisitos Formales
RTF N° 11793-2-2008

La Administración reparó el crédito fiscal debido a que el recurrente no efectuó la


anotación de los comprobantes de pago que sustentan el crédito fiscal, sin embargo
se revocó la apelada en dicho extremo, ordenándose a la Administración verificar el
cumplimiento de los requisitos establecidos en la Segunda Disposición Transitoria y Final
de la Ley Nº 29215, a fin de validar, de ser el caso, dicho crédito fiscal y emitir
nuevo pronunciamiento al respecto, de conformidad con el criterio establecido en la
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 07180-3-2008.
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS JUSTO – IGV JUSTO

Liz Karina Mayta Velezmoro


IGV JUSTO
1. Base Legal
- Ley N° 30524: Se establece prórroga del pago del IGV
para las micro y pequeñas empresas .

- Decreto Supremo No. 026-2017-EF : Reglamento.

La Ley tiene como objeto establecer la prórroga del pago del


Impuesto General a las Ventas (IGV) que corresponda a las micro y
pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT, que
vendan bienes y servicios sujetos al pago del referido impuesto, con
la finalidad de efectivizar el principio de igualdad tributaria, y
coadyuvar a la construcción de la formalidad
IGV JUSTO

Modifican del art. 30 del TUO de la Ley del IGV e ISC:


Artículo 30. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO
La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al período
tributario a que corresponde la declaración y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán
recibidos, pero la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y
además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo
con el procedimiento establecido en el Código Tributario.
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del
Código Tributario.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del
Impuesto por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni
multas.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT, en los plazos,
forma y condiciones que señale el Reglamento.
La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y
formalidades concernientes a la declaración y pago.
IGV JUSTO
Los contribuyentes que ejerzan la opción de prórroga del IGV,
deben calificar como MYPES, de acuerdo a su nivel de
ingresos, como se señala a continuación:
 Microempresa: ventas anuales hasta el monto máximo de
150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
 Pequeña empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y
hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).

DEBO ENCONTRARME EN EL RÉGIMEN MYPE


TRIBUTARIO PARA SOLICITAR LA PRÓRROGA DEL
IGV O NO ES NECESARIO?
IGV JUSTO
No podrán acogerse:
 Mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente
mayores a 1 UIT.
 Que tenga como titular a una persona natural o socios que
hubieran sido condenados por delitos tributarios.
 Que se encuentre en proceso concursal, según la ley de la
materia.
 Hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o
efectuar el pago de sus obligaciones del IGV e IR (al que se
encuentren afectas), correspondientes a los 12 períodos
anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando
dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días previos al
acogimiento.
IGV JUSTO
Resumiendo…
1.- Evaluar ventas anuales comprendidas entre los periodos enero a
diciembre del ejercicio no superen las 1700 UIT.

2.- Verificar que no me encuentro bajo los supuestos de excepción.

3.- Deberá cumplir con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de
sus obligaciones del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta al
que se encuentren afectas, salvo que regularice pagando o fraccionando
dichas obligaciones. Se evalúa los últimos doce (12) períodos anteriores a la
fecha límite de regularización, la cual se contabiliza desde el día noventa (90)
contado en sentido inverso, en días calendarios, desde el día anterior a la
fecha de acogimiento.

4.-Una vez evaluado el cumplimiento de los requisitos antes señalados para


presentar la solicitud de prórroga del IGV, está se podrá efectuar con la
presentación de la declaración mensual PDT 621.
IGV JUSTO
Resumiendo…
IGV JUSTO
Resumiendo…
5.- Una vez presentada la solicitud de prórroga el contribuyente, se tendrá
un plazo de postergación de pago del IGV del periodo solicitado, hasta la
fecha de vencimiento que corresponda al tercer periodo siguiente a aquel por
el que se ejerce la opción.

6. De no llegarse a regularizar hasta la fecha límite de la prórroga a partir


del día siguiente a esta se deberá contabilizar los intereses moratorios con
tasa diaria de 0.04% por día de atraso.
Liz Karina Mayta Velezmoro