Regimen Tributario Especial

REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL
LEY 1819 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2016
Conferencista : Humberto Ricaurte Riveros

humbertoricaurte@Hotmail.com
Cali , marzo 1 de 2017

1
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
2
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
Art 140 ley1819/16; art.19 E.T.
Las asociaciones, fundaciones y corporaciones

ya constituidas y las que se constituyan sin
ánimo de lucro son contribuyentes del régimen
ordinario, conforme a las reglas aplicables a las
sociedades nacionales
3
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
Art 140 ley1819/16; art.19 E.T.
Podrán :
• Solicitar a la DIAN la calificación de Régimen

Tributario Especial.
• Registrarse en el aplicativo WEP que diseñe la

DIAN.
OBJETIVO: La calificación del público,

comentarios y observaciones.
• | 4
EL REGISTRO ES PUBLICO Y DEBE CONTENER :
.
Art. 162 ley 1819 de 2016. Art 364-5 E.T
 Identificación y domicilio.
 Identificación de la actividad meritoria.
 Monto y destino de la reinversión del beneficio

o excedente neto.
 Monto y destino de las asignaciones

permanentes.
5
.
Art. 162 ley 1819 de 2016. Art 364-5 E.T
 Nombre d las personas que ocupan cargos

directivos.
 Monto de los pagos salariales de los

directivos.
 Nombres de los fundadores.
 El monto del patrimonio a diciembre 31 del

año anterior.
6
.
Art. 162 ley 1819 de 2016. Art 364-5 E.T
 Un informe anual de resultados y de proyectos,

contratos realizados, ingresos recibidos,
subsidios, aportes y metas logradas para
beneficio de la comunidad.
 Los estados financieros de la entidad.
 Certificado del gerente o revisor fiscal junto con

la declaración de renta, indicando que se
cumplió con todos los requisitos
7
NUEVOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
ESPECIAL.
- Las Instituciones de Educación Superior

aprobadas por el ICFES.
- Los hospitales constituidos como personas

jurídicas sin ánimo de lucro.
8
REGIMEN DE TRANSICION
- Las entidades clasificadas a diciembre 31 de
2016 en el régimen especial, continúan en el
régimen pero deben cumplir con el trámite de
solicitud de calificación.
- Las entidades sin ánimo de lucro se

entienden admitidas en el régimen especial
pero deben cumplir con el trámite de solicitud
de calificación.
ESTA PENDIENTE LA REGLAMENTACION

9
REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR
• Estar legalmente constituida.
• Que el objeto social sea de interés general.

Educación, cultura, salud, Ciencia, tecnología
e innovación, protección al medio ambiente.
Art. 359 del E.T.
• Que sus aportes ni excedentes sean

reembolsables.
10
TRIBUTACION SOBRE LA RENTA PARA
COOPERATIVAS
- Tarifa única especial del 20% sobre beneficios
netos o excedentes tomados del fondo de
educación y solidaridad.
- Excluidas de renta presuntiva
- Excluidas de anticipo de impuesto a la renta
- Retención en la fuente solo por rendimientos

financieros.
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NO REQUIEREN CALIFICACION.
- La Nación, los entes territoriales ( No

presentan declaración.
- Las juntas de copropietarios de conjuntos

residenciales ( No declarantes)
12
NO REQUIEREN CALIFICACION.
- Los sindicatos, fondos de empleados

( Declarantes Ingresos y patrimonio)
- Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas

legamente.( Declarantes ingresos y patrimonios )
NO ESTAN SUJETOS A RETENCION EN LA

FUENTE
13
CONDICIONES ESPECIALES
 Los pagos realizados a fundadores, aportantes, donantes,
representantes legales y sus cónyuges o entidades
jurídicas en donde sean dueños del 30% o más de la
entidad, deben corresponder a precios de mercado. Se
pierde la condición de régimen especial si no se cumple lo
anterior
 Obligación de registrar ante la DIAN, los contratos
celebrados con fundadores, aportantes, donantes,
representantes legales y sus cónyuges o con entidades
jurídicas en donde sean dueños del 30% o más de la
entidad.
 Los aportes de los fundadores no generan derecho a
reembolso de los mismos.
14
DE PROPIEDAD HORIZONTAL
Se consideran contribuyentes del impuesto

sobre la renta las personas jurídicas
originadas en la constitución de propiedad
horizontal que destinen bienes o áreas
comunes a actividades comerciales o
industriales
15
CLAUSULA ANTIEVASION
No se reconocerán como del Régimen

Tributario Especial a:
- Quienes defrauden la norma tributaria.
- A quienes mediante pactos simulados

encubran un negocio jurídico
16
ACTOS QUE CONSTITUYEN ABUSO DEL
Se considera que existe una estructura abusiva,

fraudulenta o simulada cuando:
 El fin principal no corresponde al interés

general si no con el fin de distribuir los
excedentes directa o indirectamente.
17
Se considera que existe una estructura abusiva,

fraudulenta o simulada cuando:
 Se otorguen condiciones especiales a los

fundadores, miembros de los órganos de
gobiernos, los cónyuges o parientes para
acceder a los beneficios.
18
 Se adquiera a cualquier título de manera

directa o indirecta, bienes o servicios a los
fundadores, asociados, representantes
estatutarios, miembros de los órganos de
gobierno, cónyuges o parientes o a cualquier
vinculado económico de las personas
mencionadas.
19
 Cualquier relación laboral que de derecho a

participar en los resultados económicos de la
entidad.
 Se reciben donaciones por las cuales la

entidad retribuye al donante como
contraprestación.
20
EXCLUSION DE REGIMEN ESPECIAL.
- Cuando sus fundadores o miembros de

órganos de dirección sean declarados
responsables penalmente.
- Cuando no presenten o presenten

extemporáneamente las declaraciones de
renta, por tres (3) períodos gravables en un
periodo de diez (10) años.
- Por incumplimiento de los requisitos

establecidos en la ley.
21
PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN
Art. 163 ley 1819 de 2016. Art. 346 E.T.
La DIAN debe incluir dentro de su plan anual

de fiscalización, obligatoriamente un programa
de control de entidades sin ánimo de lucro.
22
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
23
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL PARA
DETERMINAR:
Art. 255 , ley 1819- Art. 764 del E.T Y Siguientes
 Impuestos, gravámenes, sobretasas,

contribuciones, anticipos y retenciones declarados
incorrectamente o no declaradas.
 Sanciones omitidas o declaradas incorrectamente.
 Sanciones por incumplimiento de requisitos

formales.
24
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL PARA
DETERMINAR:
Art. 255 , ley 1819- Art. 764 del E.T Y Siguientes
Procede para contribuyentes con :
-Ingresos iguales o menores a 15.000 UVT

( $ 446.295.000.oo) o
- Patrimonio bruto igual o inferior a 30.000 UVT

($892,590,000)
25
OPORTUNIDAD
PARA NOTIFICAR
 Dentro del término de firmeza de la declaración
tributaria, 3 años para declaración de renta
 Dentro de los 5 años contados a partir del

vencimiento para declarar
 Dentro del término previsto para imponer

sanciones
 Prohibición expresa de expedir simultáneamente

requerimiento especial y liquidación provisional.
26
OPORTUNIDAD
PARA NOTIFICAR
 La firmeza de la declaración se suspende

a partir de la notificación.
 Reemplaza el requerimiento especial, el

pliego de cargos o emplazamiento previo
por no declarar cuando así lo indique la
DIAN.
27
PROCEDIMIENTO DE
DETERMINACION Y DISCUCION
 Un (1) mes para responder aceptando, rechazando

o proponiendo modificación.
 Si se propone modificación la DIAN tiene Dos(2)

meses para proferir otra liquidación provisional o
rechazar la propuesta.
 No podrá existir liquidación al mismo tiempo

liquidación provisional, Requerimiento Especial,
Pliego de Cargos o emplazamiento para declarar.
28
PROCEDIMIENTO DE
 Se entiende aceptada si no se da respuesta dentro

del término establecido y presta mérito ejecutivo.
 Si la DIAN, no acepta la respuesta la liquidación

provisional reemplaza el Requerimiento Especial,
Pliego de Cargos o Emplazamiento para declarar.
 Sanción reducida en un 40% si se acepta y paga

dentro del mes siguiente a la notificación.
. 29
PROCEDIMIENTO DE
 Firmeza de las declaraciones corregidas o

presentadas con aceptación de la liquidación, a los
seis(6) meses de su presentación.
 Si la DIAN, no acepta la respuesta la liquidación

provisional reemplaza el Requerimiento Especial,
Pliego de Cargos o Emplazamiento para declarar.
30
EFICACIA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
RETENCION EN LA FUENTE.
|
Plazo hasta el 29 de abril, para pagar sin SANCIÓN ni

INTERESES de mora , las declaraciones de retención
presentadas antes o el 30 de noviembre de 2016,
consideras ineficaces. Imputación automática de los
pagos parciales realizados y debe pagar la diferencia.
31
EFICACIA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
RETENCION EN LA FUENTE .
Art 270 y siguientes ley 1819 de 2016. Art 580-1 del E.T.
Se consideran presentas cuando se tenga un saldo a

favor equivalente dos veces o más del valor de la
retención. Dentro de los seis(6) meses siguientes al
vencimiento para declarar se debe solicitar la
compensación
 Se consideran presentas cuando se cancele su

totalidad dentro de los dos (2) meses siguientes al
vencimiento para declarar.
32
EFICACIA DECLARACIONES DE IVA
Plazo hasta el 29 de abril para

presentar, sin SANCIÓN ni
INTERESES , las declaraciones
presentas antes o el 30 de noviembre
de 2016, consideradas sin efecto por
error en el período. Los pagos
realizados podrán ser se tomados
como abono.
33
CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL SALDO A
FAVOR O DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR.
Art, 274 ley 1819 de 2016. Art. 589 E.T.
El plazo para reglamentación por parte de la DIAN,

es de un año contado a partir del 1 de enero de
2017.
Después de reglamentado, el procedimiento será:
• Presentación directamente en bancos y no

mediante proyecto de corrección.
• Oportunidad de un (1) año contado a partir de la

fecha de vencimiento para declarar.
• . 34
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES.
Art. 276 y siguientes ley 1819 de 2016. Art. 714 del E.T.
 Tres (3) años contados a partir de la fecha de

vencimiento para declarar o de la
presentación de la declaración cuando sea
extemporánea, si no se ha notificado
Requerimiento Especial.
 Cuando se impute el saldo a favor el término

de firmeza para la declaración con saldo a
favor es el mismo de los tres (3) años.
35
 Declaraciones con saldo a favor el término
cuenta a partir de la presentación de la
solicitud de devolución o compensación
Declaraciones con pérdida fiscal doce (12)

años ( término para compensar) o quince (15)
si compensa en los dos últimos años. Ver art.714
E.T.
Declaraciones en las que se compensen

pérdida fiscal seis años (6) contados a partir
de la fecha de presentación. Ver art.89 Ley 1819 de 2016. Art. 147 E.T.
36
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES. Art.
276 y siguientes ley 1819 de 2016. Art. 714 del E.T.
Para los contribuyentes sujetos al régimen

de precios de transferencia, la firmeza de la
declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios será seis (6) años
contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar o de la presentación
37
TASA DE INTERES MORATORIO. Art.
279 ley 1819 de 2016. Art. 635 E.T .
Se disminuye en dos puntos la tasa

de intereses moratorio.
38
FAVORABILIDAD DEL REGIMEN
SANCIONATORIO.
“En materia sancionatoria la ley permisiva o

favorable, aun cuando sea posterior se
aplicará de preferencia a la restrictiva o
desfavorable.” Numeral 4 artículo 196 ley 1607 de 2012.
39
SANCIONATORIO.
Art. 282 ley 1819 de 2016. Art 640 del E.T.
PARA LIQUIDACION VOLUNTARIA ANTES DE

NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO,
EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR O PLIEGO
DE CARGOS
• Disminución en un 50% las sanciones calculadas

de manera voluntaria, siempre que dentro dos (2)
años anteriores no se hubiese cometido la misma.
Aplica para la sanción de corrección y la de
extemporaneidad.
40
SANCIONATORIO.
PARA LIQUIDACION VOLUNTARIA ANTES DE

NOTIFICACION DE REQUERIMIENTO,
EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR O PLIEGO
DE CARGOS
• Disminución en un 75% las sanciones calculadas

de manera voluntaria, siempre que dentro un (1)
año anterior no se hubiese cometido la misma.
Aplica para la sanción de corrección y la de
extemporaneidad
41
SANCIONATORIO.
PARA LA SANCION PROPUESTA O DETERMINADA

POR LA DIAN.
• REDUCCIÓN AL 50% del monto previsto en la ley :
• Si dentro de los cuatro (4) años anteriores no se

hubiere cometido la misma conducta sancionable.
• Que la sanción sea aceptada y la infracción

subsanada.
42
SANCIONATORIO.
PARA LA SANCION PROPUESTA O DETERMINADA

POR LA DIAN.
• REDUCCIÓN AL 75% del monto previsto en la ley :
• Si dentro de los dos (2) años anteriores no se

hubiere cometido la misma conducta sancionable.
• Que la sanción sea aceptada y la infracción

subsanada.
43
SANCION POR INEXACTITUD. Art. 287 ley
1819 de 2016. Art.,647 del E.T
Constituye Inexactitud
 Omisión de Ingresos, de activos o de impuestos

generados
 No registrar la totalidad de retenciones en la

fuente realizadas,
 La inclusión de costos, pasivos, retenciones

inexactas o inexistentes.
44
SANCION POR INEXACTITUD. Art. 287 ley
1819 de 2016. Art.,647 del E.T
Constituye Inexactitud
 La utilización de factores falsos o inexactos
 Las compras a proveedores ficticios o

insolventes.
No constituye inexactitud la diferencia de criterio
45
VALOR DE LA SANCION INEXACTITUD
Art 288 ley 1819 de 2016. Art. 648 E.T.
 EL 100% del mayor impuesto cuando se

origine por omisión de ingresos, inclusión
de costos y gastos, impuestos
descontables y retenciones inexistentes.
 Del 200% por omisión de activos o

inclusión de pasivos inexistentes. APLICA A
PARTIR DEL AÑO 2018.
46
VALOR DE LA SANCION.
 Del 160% del mayor impuesto cuando se origine
por comisión de abuso en materia tributaria.
 Del 20% en declaraciones de ingresos y

patrimonio de valores inexactos por operaciones
con proveedores ficticios.
 Del 50% del mayor impuesto en las declaraciones

del monotributo.
47
NUEVAS SANCION DE
EXTEMPORANEIDAD
48
Declaración anual de activos en el
exterior
 Del 1.5% por mes o fracción de mes de los
activos poseídos antes de emplazamiento
 Del 3% por mes o fracción de mes de los

activos poseídos después de emplazamiento
Límite: 25% del valor de los activos
49
Declaración de monotributo
• Del 3% del impuesto a cargo con límite del
100% del impuesto, cuando se presente
antes de emplazamiento.
• Del 6% del impuesto a cargo con límite del

200% del impuesto, cuando se presente
después de emplazamiento.
50
SANCION POR NO DECLARAR.
Art. 284 ley1819 de 2016. Art. 643 del E.T.
Se adiciona la sanción para las siguientes

declaraciones
 Impuesto Nacional a la Gasolina y el ACPM:20%
del impuesto a cargo
 Gravamen a los movimientos financieros

5% del valor del impuesto a pagar
 Ingresos y patrimonio
1% del patrimonio líquido.
 51
SANCION POR NO DECLARAR
 Activos en el Exterior
5% del patrimonio bruto que fuere superior al

registrado en la última declaración de Renta y
complementarios o al que determine la DIAN.
 Impuesto a la Riqueza.
160% del impuesto determinado sobre la última

declaración de renta o el que determine la DIAN, el
que sea mayor.
52
SANCION POR NO DECLARAR
 Monotributo
1.5% del valor del impuesto que ha debido pagarse.

Se contempla la reducción al 50% de la sanción, si
el contribuyente presenta la declaración dentro del
término para interponer el recurso
53
SANCION DE CORRECCION.
Art 285 ley 1819 de 2016. Art. 644 , numeral 1 del E.T.
 Se permiten sin sanción las correcciones

antes del vencimiento del plazo para
declarar.
54
SANCION DECLARACION DE
INGRESOS Y PATRIMONIO,
Art.286 ley 1819 de 2016. Art. 645 E.T.
 De corrección y de extemporaneidad: 0.5%

del patrimonio liquido
 Del 1% después de emplazamiento
55
SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION O
ENVIARLA CON ERRORES.
Art 289 ley 1819 de 2016. Art 651 E.T.
Máxima 15,000 UVT ( $ 447,885,000.oo)
Criterios para determinarla:
1. 5% de la suma respecto de las cuales no se

suministro la información exigida.
2. Del 4% de las sumas reportadas erróneamente
56
Art 289 ley 1819 de 2016. Art 651 E.T.
Se determina así:
3. El 3% de las sumas respecto de las cuales se

suministró extemporáneamente.
La norma anterior contemplaba una sanción hasta

del 5% por cualquiera de las infracciones señaladas.
57
Se aumenta la sanción reducida al 10%, al 50%

cuando se envíe o corrija con la respuesta al pliego
de cargos.
Se aumenta la sanción reducida al 20% al 70%

cuando se envíe o corrija dentro de los dos (2)
meses siguientes a la notificación de la resolución
sanción.
58
Se incorpora una nueva sanción reducida al 20% de

la sanciones del 5% respecto a la información
presentada extemporáneamente, cuando se subsane
de manera voluntaria.
Las correcciones antes del vencimiento para la

presentación no tienen sanción.
59
SANCION DE CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO.
Art. 290 ley 1619 de 2016. Art. 657 del E.T.
• Se elimina la sanción de cierre por (3) días del
establecimiento por no presentación o mora en
el pago superior a tres (3) meses en las
declaraciones de IVA y retención en la fuente
• Continua la sanción de cierre por tres (3) días

por no facturar o facturación sin cumplimiento de
los requisitos legales, supresión de ingresos.
60
SANCIONES POR NO EXHIBIR EL RUT.
Art. 291 ley 1819 de 2016. Art. 658-3,numeral 2.E.T.
 Para los responsables del régimen

simplificado de IVA , se establece
una multa de 10 UVT ( $ 318.590) y
clausura del local, sede u oficina por
tres(3) días
61
SANCIONES POR NO ACTUALIZAR EL RUT.
Art. 291 ley 1819 de 2016. Art. 658-3,numeral 2.E.T.
 DE una(1) UVT por cada día de

retraso.
 De dos(2) UVT por cada día de

retraso si la actualización se refiere a
la actividad económica o a la
dirección.
62
SANCION POR NO EXPEDIR
CERTIFICADOS.
Art. 292 ley 1819 de 2016.Art. 667del E.T.
 Continua la sanción del 5% del valor que

se debe certificar .
 Se aumenta la sanción reducida al 10%,

al 30% del valor de la sanción del 5%
63
SANCION POR IMPROCEDENCIA DE LAS
DEVOLUCIONES.
Art. 293 ley 1819 de 2016. Art.670 E.T.
• Se hacen responsables solidarios de la

sanción al CONTADOR O REVISOR FISCAL,
AL REPRESENTANTE LEGAL. que firmaron
la declaración en la cual se liquide o
compense el saldo improcedente utilizando
documentos falsos o mediante fraude
• Elimina la sanción de los intereses
incrementados en un 50%
64
DEVOLUCIONES
Establece las siguientes sanciones;
• El 10% del valor devuelto y/o compensado cuando

la corrección es voluntaria
• El 20% del valor devuelto y/o compensado cuando

la DIAN , rechaza o modifica el saldo a favor
65
DEVOLUCIONES
Establece las siguientes sanciones;
• Se reduce del 500% al 100% del valor devuelto y/o

compensado cuando se obtenga la devolución
mediante fraude o documentos falsos.
OPORTUNIDAD : tres (3) años para sancionar

contados a partir de la presentación de la declaración
de corrección o de la notificación de la liquidación
oficial.
66
CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
Se podrán conciliar:
 El 80% de sanciones, intereses y

actualizaciones de los procesos que se
encuentren en única o primera instancia.
REQUISITO: Pagar el 100% del impuesto

discutido y el 20% de las sanciones, intereses y
actualizaciones.
67
CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
 El 70% de sanciones, intereses y

actualizaciones de los procesos que se
encuentren en segunda instancia
REQUISITO: Pagar el 100% del impuesto

discutido y el 30% de las sanciones, intereses y
actualizaciones.
68
CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
 El 50% de las sanciones actualizadas cuando

se trate de actos administrativos que imponen
únicamente sanciones.
 El 50% de las sanciones por devolución

improcedente, pagando el 50% restante y el
valor devuelto o compensado en exceso.
69
REQUISITOS:
 Presentación de la demanda antes de entrar

en vigencia la ley.
 Admisión de la demanda antes de presentar la

solicitud de conciliación
OPORTUNIDAD: Hasta el 30 de octubre de 2017.
70
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
ADUANEROS Y CAMBIARIOS
SE PERMITE TRANSAR
-El 70% de las sanciones, intereses y

actualizaciones
71
REQUISITOS
 Corregir la declaración privada
 Pagar el 100% del impuesto o menor saldo a

favor
 Pagar el 30% de las sanciones ,intereses y

actualizaciones restantes.
72
REQUISITOS
 Notificación antes de entrada en vigencia la ley

1819 de 2016, del Requerimiento Especial,
Liquidación Oficial o Resolución que resolvió el
recurso de reconsideración.
73
TAMBIEN SE PERMITE TRANSAR
 El 50% de las sanciones propuestas en

pliegos de cargos o en resolución
independiente.
 El 70% del valor de la sanción e intereses ,
cuando se trate de la sanción por no declarar.
 Se debe presentar la declaración, pagar el
100% del impuesto y el 30% de la sanción.
Se faculta a los entes territoriales para realizar

terminaciones por mutuo acuerdo.
74
DELITOS CONTRA LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
75
OMISION DE ACTIVOS O INCLUSION DE
PASIVOS INEXISTENTES.
Art. 338 LEY 1819 DE 2016. 434 A. Código Penal .
Por omisión DOLOSA, de activos o inclusión de

pasivos inexistentes por suma igual o superior a
7.250 salarios mínimos legales mensuales
($5.348.448.250.oo) afectando el impuesto de
renta o saldo a favor PENA privativa de la
libertad de 48 a 108 meses y multa del 20% del
valor omitido o pasivo inexistente
76
OMISION DE AGENTE RETENEDOR.
Art. 339 ley 1819 de 2016. Art. 402 Código Penal.
 Se aumenta la pena mínima de tres ( 3) a

cuatro (4) años y de seis (6) a nueve (9)
años, por no consignar lo recaudado en IVA
Y RETEFUENTE. Multa equivalente al
doble de lo consignado.
 La misma sanción penal se tipifica para

quienes omitan el cobro y recaudo de estos
impuestos.
77
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
Art. 300 ley 1819/16. Art.869 E.T.
 Se otorgan facultades a la DIAN para

recaracterizar mediante acto administrativo
operaciones de los contribuyentes que
constituyan abuso
 Constituye abuso la implementación de

actos jurídicos artificiosos sin razón o
propósito comercial aparente con el fin de
obtener provecho tributario.
78
ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
Art. 300 ley 1819/16. Art.869 E.T.
NEGOCIO JURIDICO ARTIFICIOSO ES:
 El que no es razonable en términos

económicos comerciales.
 Un acto jurídico estructuralmente correcto en

apariencia pero su contenido oculta la
verdadera voluntad entre las partes,
79
RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y
DEDUCCIONES PAGADOS EN
EFECTIVO.
Art.307 ley 1819 de 2016. Art. 771-5, parágrafos 1,2, parágrafo
transitorio, parágrafo 3 y 4 del E.T.
A partir del año 2018 solo se reconoce los

costos y deducciones, pasivos e impuestos
descontables efectuados en efectivo, así :
80
El menor valor entre:
a) El 85% de lo pagado sin que supere 100.000
UVT ($3.185.900.000)
b) El 50% de los costos y deducciones totales
Sucesivamente……hasta el
AÑO 2021:
El menor valor entre:
a) El 40 % de lo pagado sin que supere 40.000
UVT ($1.274.360.000.oo)
b)El 35 % de los costos y deducciones totales

81
UNIDAD DE GESTION
PENSIONAL Y
PARAFISCALES
“UGPP”
82
SANCIONES POR OMISIÓN O CORRECCIÓN.
Art 314 ley 1819 de 2019. Art 179 ley 1607 de 2012
 Del 5% por mes o fracción de mes del valor

dejado declarar por conducta de omisión o
mora cuando se notifique requerimiento , sin
que exceda el 100% del valor del aporte.
 NO, hay sanción para la declaración

presentada extemporáneamente, antes de la
notificación del requerimiento, sin perjuicio de
los intereses demora.
83
SANCIONES POR OMISIÓN O CORRECCIÓN
 Del 10% por mes o fracción de mes si no se
presenta y paga dentro del término para dar
respuesta al requerimiento, sin que exceda del
200% del aporte a pagar
 Del 35% de la diferencia entre el valor inicial y el

valor propuesto en el requerimiento para corregir, si
corrige y paga.
 Si no se corrige, la sanción impuesta por la UGPP

será del 60%, de la diferencia entre el valor inicial y
el valor determinado en la liquidación oficial.
84
SANCION POR NO ENVIO DE
INFORMACIÓN O ENVIADA
INEXACTA
Por mes o fracción de mes, para los

aportantes a los que se les solicite la
información, que no la suministre o la
suministre de manera inexacta , será :
85
No. MESES
O FRACCION
DE MESES UVT A Vr UVT
EN MORA PAGAR $31.859.oo
1 mes 30 955.770
2 meses 90 2.867.310
3 meses 240 7.646.160
4 meses 450 14.336.550
5 meses 750 23.894.250
6 meses 1.200 38.230.800
7 meses 1.950 62.125.050
8 meses 3.150 100.355.850
9 meses 4.800 152.923.200
10 meses 7.200 229.384.800
11 meses 10.500 334.519.500
12 meses 15.000 477.885.000

86
• Posibilidad de reducirla al 10% si se
entrega la información dentro de los
cuatro (4) meses siguientes, conforme a
lo solicitado.
• Reducción al 20% con la entrega

después del 4 y hasta 8 mes.
• Reducción al 30% con la entrega

después del 8 y hasta el 12
87
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS -UGPP.
Art 316 ley 1819 de 2016
Posibilidad de TRANSAR, el 80% de los intereses y

el 80% de las sanciones, excepto el subsistema de
pensión.
Requisitos.
 Notificación del requerimiento o liquidación oficial
antes de entrar en vigencia de la ley.
 Pagar antes de 30 de octubre de 2017 , el 100%
de los intereses de mora del subsistema de
pensiones el 20% de los demás subsistemas.
88
SANCION POR NO ENVIO DE INFORMACION
Exoneración del 90% del pago del sanción.
Requisitos.
 Pagar antes del 30 de octubre de 2017, el 10% el
valor de la sanción.
 Que el pliego de cargos o resoluciones hayan sido
notificados antes de entrar en vigencia la ley y se
encontraban dentro de la oportunidad para
responder
La TRANSACCION, aplica también para los
procesos en los que no haya sido admitida la
demanda antes de la vigencia de la ley.
89
CONCILIACION DE PROCESOS
JUDICIALES. Art. 317 ley 1819 de 2016.
Procesos de única o primera instancia

exoneración del 30% de las sanciones e
intereses, excepto el subsistema de
pensiones.
90
Requisito:
• Acreditar el pago antes del 30 de octubre de
2017, del 100% de los intereses de mora del
subsistema de pensiones y el 70% de los
demás subsistemas y sanciones .
• Admisión de la demanda antes de presentar

la solicitud de conciliación.
• Procesos de segunda instancia, exoneración

del 20% de las sanciones e intereses,
excepto el subsistema de pensiones.
91
Requisito:
 Acreditar el pago antes del 30 de octubre de
2017, del 100% de los intereses de mora del
subsistema de pensiones y el 80% de los
demás subsistemas y sanciones .
 Admisión de la demanda antes de presentar la

solicitud de conciliación.
 Que no exista sentencia judicial.
92
IMPUESTO A LAS VENTAS
93
IVA
Art 180 Ley 1819 de 2016 – Modifica Par. 1 Art 437-1 E.T
TARIFA
Tarifa general 19%
1 punto del IVA se destinara en partes de 0,5

puntos para sistema salud y educación.
94
- El IVA de los contratos adjudicados o

celebrados con entidades públicas continua
igual. La tarifa de las adiciones será el de la
fecha de la adición.
- El IVA en los contratos celebrados entre
particulares será el vigente al momento de la
causación. Art. 429 del E.T.
95
- El IVA para los contratos de construcción e

interventoría provenientes de los contratos de
concesión de infraestructura de transporte
suscritos con entidades públicas continua el
vigente el de la fecha de la firma. La tarifa de
las adiciones será el de la fecha de la adición
96
ART. 429 DEL E.T. CAUSACIÓN:
- Fecha de expedición de la factura o de entrega de bienes

cuando se trate de venta.
- Fecha de expedición de la factura o de terminación de los

servicios o del pago o abono en cuenta lo que ocurra
primero.
- DEVOLUCIONES.
- La reversión se hace con el IVA vigente al momento de la

transacción inicial
97
PLAZO MAXIMO PARA REMARCAR
- Para establecimientos de comercio con venta

directa a público los mercancía premarcada
existente en mostradores, se puede vender
con el precio anterior hasta agotar existencia.
A partir del 1 de febrero de 2017, deben
cobrar la nueva tarifa.
98
REQUISITOS PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO
ANTES LEY 1819
Ingresos del año anterior inferiores a Ingresos del año anterior inferiores a
4.000 UVT ($119,012,000.oo) 3,500 UVT ($104,135,500.oo)
No haber celebrado en el año No haber celebrado en el año

anterior o en curso contratos anterior o en curso contratos
individuales igual o superior a 3,300 individuales igual o superior a 3,500
UVT ($98,184,900.oo) UVT ($104,135,500.oo)
Consignaciones bancarias en el año Consignaciones bancarias en el año

anterior o durante el año igual o anterior o durante el año igual o
inferior 4.500 UVT ($ 133,888,500.oo) inferior 3,500 UVT ($104,135,500)
99
PERIODOS GRAVABLES IVA
• DECLARACION Y PAGO BIMESTRAL
• Los grandes contribuyentes
• Personas naturales o jurídicas con Ingresos iguales o

superiores a 92,000 UVT ($ 2,737,273.000.oo), a diciembre
31 año anterior.
• Los que inicien operaciones en el período gravable.
138
• DECLARACION Y PAGO BIMESTRAL
• Los responsables de bienes exentos del artículo 477 del E.T.
• Los responsables de bienes exentos del artículo 481 del E.T
138
• DECLARACION Y PAGO CUATRIMESTRAL
Personas jurídicas y naturales con ingresos inferiores a

superiores a 92,000 UVT ($ 2,737,273.oo), a diciembre
31 año anterior.
102
DEVOLUCIONES DE IVA
• Para los responsables de bienes exentos del artículo

477 del E.T., dos(2) veces al año:
En julio previa presentación delas

declaraciones de IVA.
La segunda después de presentar la

declaración de renta
103
DEVOLUCIONES DE IVA
• Los responsables de bienes exentos del artículo 481

del E.T, podrán solicitarlo bimestralmente dentro de
los dos (2) años siguientes a la fecha de vencimiento
para declarar
104
OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS DEL IVA
ANTES LEY 1819
Los responsables bimestrales, hasta Los responsables bimestrales, hasta
los dos (2) períodos siguientes, los tres (3) períodos siguientes,
solicitándolo en el período en que se solicitándolo en el período en que se
contabiliza. contabiliza
Los responsables cuatrimestrales,
En el mismo período hasta el período inmediatamente
siguiente.
En la construcción se podrá En la construcción se podrá

contabilizar hasta en los dos (2) contabilizar hasta en los dos (2)
períodos inmediatamente siguientes, períodos inmediatamente siguientes,
y descontarse en el período en que se y descontarse en el período en que se
escrituren los bienes. escrituren los bienes.
105
DEDUCCION ESPECIAL DEL IVA
• Art. 115-2 E.T.
A partir del año 2017, se puede deducir para efectos

de determinar la base gravable del Impuesto sobre la
Renta, el IVA pagado en la adquisición de bienes de
capital.
Bien de capital es aquel que no se enajene en el giro

ordinario de los negocios y se utilice para la producción
de bienes o servicios.
106
IVA
Art 173 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 420 E.T
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EL HECHO GENERADOR : ANTES LEY 1819
a)Las ventas de bienes corporales muebles a)La venta de Bienes corporales muebles e
que no hayan sido excluidas expresamente. inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
b)La venta o cesiones de derecho de
intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial.
b) La prestación de servicios en el territorio c)La prestación de servicios en el territorio
nacional. nacional , o desde el exterior, con excepción
de los expresamente excluidos.
c)La importación de bienes corporales d)La importación de bienes corporales que

muebles que no hayan sido excluidos no hayan sido expresamente excluidos.
expresamente.
107
IVA
Art 173 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 420 E.T
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ANTES LEY 1819
d)…Constituye hecho generador del e)La circulación, venta u operación de
impuesto sobre las ventas la circulación, juegos de suerte y azar, con excepción de las
venta u operación de juegos de suerte y azar loterías y de los juegos de suerte y azar
con excepción de las loterías. operados exclusivamente por internet.
Se excluyen los bienes inmuebles , excepto la primera

venta de unds de vivienda superior a 26,800 UVT ( $
853,821,200.oo).
108
REGLA DE TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS
REGLA GENERAL.
- Los prestados desde el exterior se entienden

prestados en el país.
- Los intangibles licenciados desde el exterior

cuando el destinario este domiciliado en el
país.
109
REGLA DE TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS
EXCEPCIONES.
- Los relacionados con inmuebles se entienden

prestados en el lugar de ubicación
- Los de carácter cultural, y artístico en donde

efectivamente se realicen
110
RETENCION TEORICA DEL IVA
SERVICIOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR
- Sobre el 100% para los servicios prestados

desde el exterior que debe ser practicada por
las personas jurídicas
- Sobre el 100% para los intangibles licenciados

desde el exterior cuando el destinario este
domiciliado en el país.
111
IVA
Art 175,185,188 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 424,468-1,477 E.T
Algunos cambios de IVA en bienes
N. Arancel Descripción ANTES LEY 1819
Únicamente carnes y despojos comestibles
02.08.90.00.00 frescos, refrigerados o congelados de cuyes T.GENERAL EXENTO
03.06 Únicamente camarones de cultivo EXENTO
Las demás plantas vivas (incluidas sus
06.02.90.90.00 raíces), esquejes e injertos; micelios EXCLUIDO T.GENERAL
Madera en Bruto, incluso descortezada,
44.03 desalburada o escuadrada EXCLUIDO 5%
Equipo para la conversión del sistema de
alimentación de combustible para vehículos
automóviles a uso dual (gas/gasolina)
84.09.91.91 componentes del plan de gas vehicular. EXCLUIDO 5%
84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola T.GENERAL 5%
Bicicletas eléctricas. Bicicletas y demás
velocípedos , sin motor cuyo valor no exceda
87.12 los 50 UVT. T.GENERAL 5%
112
IVA
Computadores: Dispositivos Asfalto:

Antes: Excluido móviles: Antes: Excluido
valores <82 Uvt Antes: Excluido Ahora:
($2.612.438,00). valores <43 Uvt T. General
Ahora: ($1.369.937,00).
Excluido valores <50 Ahora:
Uvt ($ 1.592.950,00 ). Excluido valores
<22 Uvt ($
700.898,00 ).
113
IVA
Bienes Inmuebles:
Se grava con tarifa del
5% la venta de vivienda nueva
superior a 26.800 UVT
($853.821.200,00)
Bienes sujetos a participación o

impoconsumo de licores, vinos
aperitivos y similares:
Esta gravado con IVA 5%
114
IVA
Nuevos servicios excluidos
 Servicio de educación virtual para el desarrollo de
contenidos digitales.
 Suministro de paginas Web, servidores,

computación en la nube y mantenimiento a
distancia de programas y equipos.
 Adquisición de licencias de software para desarrollo

comercial de contenidos digitales.
 Servicios de reparación y mantenimiento de naves

y artefactos navales de bandera colombiana.
115
IVA
Agentes de retención en el IVA

 Entidades estatales
 Grandes contribuyentes DIAN, sean o no responsables

de IVA, y los designados por la DIAN
 R. Común que contrate con personas o entidades sin

residencia o domicilio, la prestación de servicios
gravados con relación a los mismos. (equivale al 100%
del impuesto).
 No retención al régimen simplificado.
116
IVA

 Entidades emisoras de tarjetas debito y crédito y sus
asociaciones.
 La unidad administrativa aeronáutica civil sobre el 100%

de la venta de aerodinos.
 R. Común proveedores de C.I por compras a R. común.
117
IVA

 NUEVO Entidades emisoras de tarjetas crédito y debito, las
vendedoras de tarjetas prepago, recaudadores de efectivo a cargo de
terceros y los demás designados por la DIAN en el momento del
pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior de los
siguientes servicios:
a) Suministro de servicios audiovisuales ( música, videos, películas
etc.)
b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones
móviles.
c) Suministro de servicios de publicidad Online
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Rige dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de la

Ley.
118
.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
119
A PARTIR DEL AÑO 2018 DECLARACION Y PAGO
NACIONAL.
Presentación de la declaración de
Industria y Comercio en formulario único
nacional.
Formularios de retención en la fuente

diseñados por los municipio.
120
SE DEFINEN LAS REGLAS DE TERRITORIALIDAD

PARA LA REALIZACION ACTIVIDAD COMERCIAL
ASI :
 Si se realiza en un establecimiento de comercio
abierto al público se grava en el municipio en donde
se encuentre
 Si se realiza en municipio en donde no existe

establecimiento de comercio ni puntos de venta, se
entiende realizada en donde se perfecciona la venta.
Donde se conviene el precio y la cosa vendida.
121

ASI :
 Las ventas a través de correos, catálogos, tele
ventas y electrónicas se gravan en el municipio en
donde se despachan las mercancías.
 La actividad de inversiones se grava en el municipio

en donde se encuentra la sede social de la empresa
en donde se poseen las inversiones.
122

ASI :
 En la prestación de servicios se grava en el

municipio en donde se ejecute a prestación del
mismo.
 El servicio de transporte se grava en municipio en

donde se despacha el bien, mercancía o persona.
123

ASI :
 Televisión e internet por suscripción se grava en el

municipio en donde se encuentre el suscriptor.
 Telefonía móvil , navegación móvil y servicio de

datos se grava en el municipio que registre como
domicilio principal el suscriptor en el contrato.
124
CONDICION ESPECIAL DE PAGO. Art. 356 Ley 1919 de 2016.
 OPORTUNIDAD: Hasta mayo 31 de 2017

 PERIODOS : Años 2014 y anteriores.
 APLICACIÓN : Para quienes hayan sido objeto de

sanciones tributaria.
 BENEFICIO : Reducción en un 60% de las

asanciones y los intereses.
 REQUISITO: pagar el 100% del principal y el 40%

de las sanciones e intereses. 125
CONDICION ESPECIAL DE PAGO. Art. 356 Ley 1919 de 2016.
 OPORTUNIDAD: Desde el 31 de mayo y hasta

octubre 29 de 2017
 BENEFICIO : Reducción en un 40% de las
sanciones y los intereses.
También aplica para los actos administrativos que

impusieron únicamente sanciones, así:
Disminución del 40% si se paga el 60% hasta el 31

de mayo de 2017.
Disminución del 20% si se paga el 80% entre el 31
de mayo y 29 de octubre de 2017 126
MONOTRIBUTO
127
MONOTRIBUTO
Art 165 Ley 1819 de 2016 – Adiciona Libro VIII al E.T
GENERALES
 Se crea a partir del 1 de enero 2017

 Sistema Opcional de determinación integral.
 Anual.
 Sustituye el Imp. De Renta y
Complementarios.
 Voluntario.
128
MONOTRIBUTO
Art 165 Ley 1819 de 2016 – Adiciona Art 904 E.T
Base
• Obtención de Gravable
Ingresos
Ordinarios y • Total de
extraordinarios Ingresos
Brutos
ordinarios y
extraordinarios
Hecho
Generador
129
MONOTRIBUTO
SUJETO PASIVO
 Personas Naturales.
 Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos
brutos ordinarios o extraordinarios, igual o superiores
a 1.400 UVT($44.602.600.oo) e inferiores a 3.500 UVT
($111.506.500.oo).
 Que desarrollen su actividad económica en un
establecimiento con un área inferior o igual a 50 mt2.
 Que tengan como actividad económica una o mas de
las incluidas en la división 47 comercio al por menor
y la actividad 9602 peluquería y otros.
130
MONOTRIBUTO
SUJETO PASIVO
 Si no se cumple con los ingresos mínimos referidos

puede acogerse al monotributo, siempre y cuando
pero han cotizado salud y pensión por lo menos 8
meses continuos o discontinuos del año anterior.
131
MONOTRIBUTO
NO PUEDEN ACOGERSE AL MONOTRIBUTO
1. Personas Jurídicas.
2. Personas Naturales con rentas de trabajo.
3. Personas Naturales que obtengan entre rentas de

capital y dividendos mas del 5% de su ingreso total.
4. Personas que desarrollen simultáneamente

diferentes al comercio al por menor, peluquería
tratamientos de belleza.
132
MONOTRIBUTO
Categoría Ingresos Brutos anuales Vlr. anual a
Art 165 Ley 1819 de 2016 – Adiciona Art 908 VR
pagar por
E.TPESOS
Mínimo Máximo
Valor Monotributo
monotributo
A 1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT $ 509,744.oo
B 2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT $ 605,321,oo
C 2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT $ 828,334,oo
133
MONOTRIBUTO
Art 165 Ley 1819 de 2016 – Adiciona Art 909,910,911 y 912 E.T
DECLARACION Y
INSCRIPCION RETEFUENTE
PAGO
• Inscribirse en el • Anual • Son sujetos de

retención.
RUT como • Se presenta con • Sobre Ingresos
contribuyentes del pago. recibidos por ventas
monotributo antes a través de Tarjetas
del 31 Marzo. Debito/crédito u
otros mecanismos
electrónicos no están
sometidos a
retención.
134
MONOTRIBUTO
DISPOSICIONES VARIAS
Cuando se establezca que no
1.
cumpla con los requisitos para

pertenecer al monotributo, se
excluirá del mismo por
resolución y la Dian podrá
adelantar procesos sobre las
obligaciones por los periodos
correspondientes.
135
MONOTRIBUTO
Art 165 Ley 1819 de 2016 – Adiciona Art 914, 915 E.T
DISPOSICIONES VARIAS
1. Exclusión por Incumplimiento:
Incumpla pagos del total del
periodo, será excluido por 3
años.
2. De régimen común a
Monotributo: demostrar que 3
años anteriores se cumplen las
condiciones de Monotributo.
136
ZOMAC
137
ZOMAC
Art 235 Ley 1819 de 2016
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA CERRAR LAS BRECHAS DE DESIGUALDAD

SOCIO-ECONOMICA EN LAS ZONAS MAS AFECTADAS POR EL CONFLICTO
ARMADO – ZOMAC-
FINALIDAD:
Fomentar temporalmente el desarrollo económico-social, el

empleo y las formas organizadas de campesinos,
comunidades indígenas, afrodescendientes, raizales,
palenqueras y productores rurales.
138
ZOMAC
Art 236 Ley 1819 de 2016
DEFINICIONES
Microempresa:
Activo total: Inferior a 501 SMMLV ($ 369.596.217,oo)
Pequeña Empresa:
Activo total: Superior a 501 SMMLV ($ 369.596.217,oo) e
Inferiores a 5.001 SMMLV ($3.689.322.717,oo).
Mediana Empresa:
Activo total: Superior a 5.001 SMMLV ($3.689.322.717,oo).
e Inferiores a 15.000 SMMLV ($11.065.755.000,oo).
Grande Empresa:
Activo total: Igual o superior a 15.000 SMMLV($11.065.755.000)
139
ZOMAC
Art 236 Ley 1819 de 2016
DEFINICIONES
Nuevas sociedades:
Inician actividad principal a partir de esta ley de acuerdo a la
inscripción en cámara de comercio.
Excluidas:
Empresas de minería y explotación de hidrocarburos en virtud
de concesiones y los grandes contribuyentes dedicadas a
actividades portuarias ,
140
ZOMAC
Art 237 Ley 1819 de 2016
NUEVAS SOCIEDADES QUE INICIEN ACTIVIDADES
2025 a
2017 a 2022 a 2024 2027
MICRO Y 2021
PEQUEÑAS Renta: 25% de Renta: 50%
EMPRESAS Renta: la tarifa general de la tarifa
0% de renta general de
renta
2017 a 2021 2022 a 2027

MEDIANAS Y
GRANDES Renta: 50% de
EMPRESAS Renta: 75% de la tarifa
la tarifa general
de renta general de renta
141
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

Personas jurídicas contribuyentes de renta que durante el
año o periodo gravable obtengas ingresos brutos iguales o
superiores a 33.610 Uvt. ($1.070.780.990,oo) podrán pagar
hasta el 50% del impuesto a cargo mediante destinación de
este valor a proyectos viabilizados y prioritarios aprobados
por ART, DNP.
Una vez aprobada la vinculación al proyecto el contribuyente

asume la realización de la obra
142
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

1.Deposito del impuesto a cargo en fiducia con destino
exclusivo.
2. Presentar Cronograma completo.
3. Celebrar contratos necesarios con terceros incluyendo la
“gerencia de proyecto”.
4.Exigir a contratistas pólizas a favor de la Nación con
vigencia mínimo de 4 años.
5. Iniciar Actividades de ejecución y construcción.
143
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

6. Entregar la obra totalmente construida y a disposición de
uso, dentro de los términos del cronograma.
7. Autorizar la fiducia en su constitución para que el finalizar

la obra traslade a la Nación los rendimientos financieros y el
saldo del monto inicial aportado.
La obligación tributaria se extingue con la entrega final de la

obra.
144
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

En caso de incumplimiento definitivo de la obra:
 Cancelar el monto del impuesto pendiente de ejecutar con

intereses de mora
 Entregar inmediatamente al Estado la obra realizada hasta
su suspensión sin derecho a ningún reembolso
 Sanción por incumplimiento del 100% del valor ejecutado.
145
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

Los contribuyentes que financien proyectos de inversión en
infraestructura en ZOMAC que supere el 50% del impuesto a
cargo podrá acogerse a este procedimiento.
En este caso el monto total de los aportes a la fiducia podrá
ser usado como descuento efectivo en el pago de hasta 50%
del imp. Renta liquidado en el año gravable.
Este descuento se efectúa en mostos iguales durante 10
años a partir del inicio de ejecución del proyecto.
146
ZOMAC
Art 238 Ley 1819 de 2016
OBRAS POR IMPUESTOS

Si hay perdidas fiscales se puede
extender el descuento por 5 años
adicionales.
La financiación de un proyecto puede

realizarse de manera conjunta por varios
contribuyentes.
147
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
148
CAMBIOS RELEVANTES
REGIMEN SIMPLIFICADO
• Se disminuye de 4.000 ($ 119,012.000.oo) a 3,500

UVT ($104.135.500.oo), el requisito por ingresos
inferiores del año inmediatamente anterior para
pertenecer al régimen común
• Tener máximo un establecimiento de comercio
149
CAMBIOS RELEVANTES
NUEVOS RESPONSABLES
• Se establece como hecho generador la prestación o

venta de los servicios de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes y similares bajo la
modalidad de franquicias, concesión o regalía o
cualquier otra modalidad de explotación de intangibles.
• El valor pagado por impuesto al consumo es aceptado

como costo, deducción o mayor valor del activo.
150
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS
HECHO GENERADOR
• La entrega de bolsas con la finalidad de cargar o llevar
productos enajenados por establecimientos comerciales
RESPONSABLES
• Los pertenecientes al régimen común del IVA
SUJETO PASIVO
• La persona que opte por recibir las bolsas plástica.
151
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS
TARIFA
TARIFA EN PESOS
AÑO POR BOLSA
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50
152
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS
MEDICINAL
153
MEDICINAL
HECHO GENERADOR
 La venta de productos transformados a partir del
cannabis psicoactivo o no psicoactivo.
RESPONSABLES
 El comprador de cannabis que lo somete a un

proceso de transformación.
154
MEDICINAL
BASE GRAVABLE. ART. 211. Ley 1819/16
 Valor total del producto final, sin incluir el IVA.
TARIFA: DEL 16%
Se encuentra gravado con IVA del 16% y no acepta

impuestos descontables.
155
REFORMA TRIBUTARIA 2016
MUCHAS GRACIAS
CONFERENCISTA : HUMBERTO RICAURTE RIVEROS

humbertoricaurte@hotmail.com
156

Regimen Tributario Especial

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REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL

LEY 1819 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2016

Conferencista : Humberto Ricaurte Riveros

Cali , marzo 1 de 2017

Las asociaciones, fundaciones y corporaciones

• Solicitar a la DIAN la calificación de Régimen

• Registrarse en el aplicativo WEP que diseñe la

OBJETIVO: La calificación del público,

 Identificación de la actividad meritoria.

 Monto y destino de la reinversión del beneficio

 Monto y destino de las asignaciones

 Nombre d las personas que ocupan cargos

 Monto de los pagos salariales de los

 Nombres de los fundadores.

 El monto del patrimonio a diciembre 31 del

 Un informe anual de resultados y de proyectos,

 Los estados financieros de la entidad.

 Certificado del gerente o revisor fiscal junto con

- Las Instituciones de Educación Superior

- Los hospitales constituidos como personas

- Las entidades sin ánimo de lucro se

ESTA PENDIENTE LA REGLAMENTACION

• Estar legalmente constituida.

• Que el objeto social sea de interés general.

• Que sus aportes ni excedentes sean

- Excluidas de renta presuntiva

- Excluidas de anticipo de impuesto a la renta

- Retención en la fuente solo por rendimientos

- La Nación, los entes territoriales ( No

- Las juntas de copropietarios de conjuntos

- Los sindicatos, fondos de empleados

- Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas

NO ESTAN SUJETOS A RETENCION EN LA

Se consideran contribuyentes del impuesto

No se reconocerán como del Régimen

- Quienes defrauden la norma tributaria.

- A quienes mediante pactos simulados

Se considera que existe una estructura abusiva,

 El fin principal no corresponde al interés

Se considera que existe una estructura abusiva,

 Se otorguen condiciones especiales a los

 Se adquiera a cualquier título de manera

 Cualquier relación laboral que de derecho a

 Se reciben donaciones por las cuales la

- Cuando sus fundadores o miembros de

- Cuando no presenten o presenten

- Por incumplimiento de los requisitos

La DIAN debe incluir dentro de su plan anual

 Impuestos, gravámenes, sobretasas,

 Sanciones omitidas o declaradas incorrectamente.

 Sanciones por incumplimiento de requisitos

Procede para contribuyentes con :

-Ingresos iguales o menores a 15.000 UVT

- Patrimonio bruto igual o inferior a 30.000 UVT

 Dentro de los 5 años contados a partir del

 Dentro del término previsto para imponer

 Prohibición expresa de expedir simultáneamente

 La firmeza de la declaración se suspende

 Reemplaza el requerimiento especial, el

 Un (1) mes para responder aceptando, rechazando

 Si se propone modificación la DIAN tiene Dos(2)

 No podrá existir liquidación al mismo tiempo

 Se entiende aceptada si no se da respuesta dentro

 Si la DIAN, no acepta la respuesta la liquidación