impuesto - Cuota obligatoria pagada por individuos

o instituciones a un gobierno central o local;

Son el principal instrumento que tiene el Estado

para recaudar dinero y así atender sus gastos y
realizar sus inversiones.
 Impuestos Nacionales

 Impuesto sobre la renta y complementarios

 Impuesto al valor agregado ( IVA)
 Impuesto de timbre
 Gravamen a los movimientos financieros GMF.
 Impuesto de consumo.
 Impuesto a la riqueza
 Principales impuestos municipales...
Impuesto de industria y comercio
Impuesto Complementario de avisos y tableros
Impuesto Predial Unificado
Impuesto de vehículos
Impuesto a la Delineación Urbana
Sobretasa a la Gasolina
Impuesto sobre las ventas
IVA
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado
impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae
sobre el consumo de bienes y servicios.
En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, Importación y distribución.
Clasificación de los bienes
para efectos del IVA
Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican
en gravados, excluidos y exentos.
1.2. BIENES.
1.3. ¿ QUE SON BIENES ?
Son aquellas cosas corporales o incorporales.

Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los
sentidos; como una casa o un libro.

Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no

pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre
Comercial. (Art. 653 Código Civil)
Clasificación de los bienes
para efectos del IVA
1.3.1. ¿QUE SON BIENES GRAVADOS ?
Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se
aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 5%, 14%, 19%
1.3.2. ¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?
Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto;
por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable
ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce
o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización,
dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo
mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien. (Animales vivos, papa y tomates
fresca y refrigerado.
Quienes pertenecen al régimen simplificado del Impuesto sobre las ventas.
[Año
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas
naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con
la totalidad e las siguientes condiciones:

 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales Provenientes

de la actividad gravada inferiores a tres mil quinientas 3.500 UVT- 2018 $ 33,156

Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier sistema que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos de venta de bienes

o prestación de servicios gravados por valor individual y superior 3.500 UVT.

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior no supere la suma de (3.500 UVT).

 Para la celebración de contratos de venta de bienes o servicios en el 2016 por cuantía

individual superior a 3.300 UVT [$98.185.000], el responsable del régimen simplificado
deberá primero inscribirse en el Régimen común.
 UVT. De referencia 2018- $ 33,156 y 2017 $ 31,859.
 Inscribirse en el RUT. Administrado por la DIAN.
 Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias.
 Les esta prohibido cobrar el IVA.
 No presentan declaración de ventas.
 No les esta permitido descontar el valor del impuesto al las
ventas pagado en las adquisiciones: éste forma un mayor
valor del costo o gasto.
 Deben entregar a quien lo exija copia del documento en
que conste la inscripción en el régimen simplificado.
 Exíbir en lugar visible al público el documento en que
conste su inscripción en el RUT como perteneciente al
régimen simplificado.
Requisitos.

Por regla general se es responsable del régimen común

cuando no se cumpla los requisitos establecidos para
pertenecer al régimen simplificado. Todas las personas
jurídicas pertenecen al régimen común.
Obligaciones.
 Inscribirse en el RUT administrado por la DIAN.
Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto
correspondiente de la venta o servicio gravado.
Exigir factura o documento equivalente
Recaudar el impuesto
Llevar libros de contabilidad en debida forma.
Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayo “ IMPUESTO
A LAS VENTAS POR PAGAR 2408”
Presentar la declaración bimensual de ventas.
De acuerdo con su calidad de agente de retención efectuar la
retención de impuesto a las ventas.
Expedir certificados de retención:
Conservar los documentos soporte de las declaraciones de IVA:
 Presentar la declaración de renta
Informar a la DIAN sobre el cese de actividades.
Contabilización del impuesto sobre las
ventas por pagar
Tratamiento del IVA generado o descontable.
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
DEBE HABER
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas El impuesto a la ventas
descontable es el pagado por Generado es el que deben
Los responsables del impuesto Cobrar los responsables del
a las ventas del régimen Impuesto a las ventas del
Común . Su valor se debita régimen común. Su valor se
en esta cuenta. acredita en este rubro.
Contabilización del impuesto sobre las
ventas por pagar
Tratamiento del IVA No discriminado en la factura.
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
DEBE HABER
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
Cuando el IVA no se encuentra Cuando el IVA no se encuentra
discriminado en la factura, discriminado en la factura el
el comprador no puede vendedor debe calcularlo y
descontarlo, debe registrarlo registrarlo mediante un
como un mayor valor del crédito a esta cuenta.
costo o gasto.
 Contabilización del impuesto sobre las
ventas por pagar
Cuentas a afectar
ACTIVO.
1105 Caja
1110 Bancos
1305 Deudores – Clientes
1435 Mercancía no fabricada por la empres.
PASIVO
2205 Proveedores – Nacionales
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar.
2408 05 IVA generado ( en ventas y servicios)
2408 08 IVA por devolución en ventas
2408 10 IVA descontable ( en compras y servicios)
2408 12 IVA por devolución en compras.
 Contabilización del impuesto sobre las
ventas por pagar
Cuentas a afectar
INGRESOS
4135 Operacionales ventas – Comercio al por mayor y menor
4175 Devoluciones en ventas. (DB)
4210 40 Descuento comercial condicionado.
GASTOS
5305 35 Descuento comercial condicionado.
COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
6235 Comercio al por mayor y al por menor
6205 Compras- de mercancías
6225 Devoluciones en compras ( CR)